田文華

【摘 要】 我們國(guó)家是世界上產(chǎn)煤第一的大國(guó)，也是煤炭消耗的大國(guó)，社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的同時(shí)帶動(dòng)了煤炭企業(yè)的發(fā)展。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的情況下，尤其是在我國(guó)稅收政策實(shí)行“營(yíng)改增”的新時(shí)代下，煤礦企業(yè)要在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中保持優(yōu)勢(shì)，就有必要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，對(duì)煤炭企業(yè)的增值稅稅收籌劃工作進(jìn)一步研究，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】 煤炭企業(yè) 新時(shí)代 財(cái)務(wù)管理 稅收籌劃

我國(guó)目前的煤炭行業(yè)，煤炭企業(yè)眾多競(jìng)爭(zhēng)十分激烈。自2016年國(guó)家稅收政策實(shí)行“營(yíng)改增”以來，雖然降低了煤炭企業(yè)一定的稅負(fù)壓力，同時(shí)也增加了企業(yè)財(cái)務(wù)稅收籌劃的難度。所以在“營(yíng)改增”的新時(shí)代背景下，煤炭企業(yè)如何在稅收籌劃工作上科學(xué)管理是非常重要的。

一、煤炭企業(yè)稅收籌劃工作重要性

煤炭企業(yè)的稅收籌劃，就是煤炭企業(yè)通過對(duì)財(cái)務(wù)工作的具體安排，對(duì)稅法給出的減免稅收等優(yōu)惠在法律范圍內(nèi)進(jìn)行合理利用，以此為煤炭企業(yè)獲得稅收利益。稅收籌劃工作在煤炭企業(yè)中，處于煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的核心地位。通過稅收籌劃的合理利用能夠減低煤炭企業(yè)的稅負(fù)，同時(shí)也能夠?qū)γ禾科髽I(yè)的資源進(jìn)行合理配置，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

（一）增加企業(yè)資金利用率。在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，合法延長(zhǎng)納稅時(shí)間，能夠增加企業(yè)資金的使用時(shí)間和利用效率。企業(yè)能夠通過稅收籌劃工作把應(yīng)繳稅收延長(zhǎng)時(shí)間，等與變相獲得了一筆無息的貸款，能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展提供資金上的需要。為企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)創(chuàng)造更加有利的條件，大大提高企業(yè)的資金利用率。例如通過稅收籌劃工作，為企業(yè)選擇一種有利納稅方案，延長(zhǎng)一段時(shí)間或者采取分期的方式等。

（二）降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)稅收籌劃工作成效，對(duì)煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有影響重大。煤炭企業(yè)可以根據(jù)稅收政策的優(yōu)惠，控制企業(yè)投資方向，使企業(yè)能夠在國(guó)家宏觀調(diào)控的范圍內(nèi)保證企業(yè)投資的正確性，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)經(jīng)過財(cái)務(wù)對(duì)稅收籌劃，促使煤炭企業(yè)在財(cái)務(wù)方面賬目保持清楚、正確，提升納稅意識(shí)，不會(huì)因偷稅漏稅影響正常生產(chǎn)，按時(shí)納稅提高企業(yè)的聲望。

（三）提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門，稅收籌劃工作能夠?qū)γ禾科髽I(yè)經(jīng)營(yíng)情況有一個(gè)全面的了解，通過對(duì)稅收內(nèi)容的設(shè)計(jì)規(guī)劃，合理避稅直接提高企業(yè)的效益。

二、新時(shí)代“營(yíng)改增”對(duì)煤炭財(cái)務(wù)籌劃企業(yè)影響

（一）稅收籌劃難度加大。國(guó)家稅務(wù)“營(yíng)改增”的進(jìn)行目的是對(duì)原有稅制進(jìn)行優(yōu)化。“營(yíng)改增”一定程度上降低了企業(yè)的賦稅壓力，促進(jìn)煤炭企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。另一方面增加了煤炭企業(yè)稅收籌劃的難度。煤炭企業(yè)的運(yùn)營(yíng)涉及項(xiàng)目眾多環(huán)節(jié)較多。在稅務(wù)“營(yíng)改增”后，增值稅的范圍相對(duì)增加很多。而且煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)合作過程中有各種性質(zhì)的納稅人。因納稅人性質(zhì)關(guān)系，來往發(fā)票抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅有很大差異。另外煤炭企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本很大一部分來自與人工費(fèi)用，由以臨時(shí)性為多，而這部分是沒有發(fā)票，自然也就無法進(jìn)行稅務(wù)抵扣無形中增加了稅務(wù)籌劃難度。

（二）財(cái)務(wù)核算任務(wù)加重。隨著“營(yíng)改增”的進(jìn)行，煤炭企業(yè)稅收項(xiàng)目明顯增多，這都需要財(cái)務(wù)部門進(jìn)行認(rèn)真核算，無形之中加大了財(cái)務(wù)工作的工作量也加大了財(cái)務(wù)核算的難度。如果相關(guān)財(cái)務(wù)工作因人員調(diào)整不到位，造成發(fā)票信息錯(cuò)誤或者發(fā)票選用稅率錯(cuò)誤等，會(huì)直接影響稅收籌劃工作的質(zhì)量和進(jìn)度。而稅改后的不動(dòng)產(chǎn)抵扣政策，使煤炭企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)入賬價(jià)值減少對(duì)增值稅發(fā)票管理提出更高的要求，也增加了財(cái)務(wù)工作的難度。

（三）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生影響。煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告包含利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表，在稅改以前企業(yè)財(cái)務(wù)的主營(yíng)收入都是含稅的，“營(yíng)改增”后利潤(rùn)表的主營(yíng)收入變成稅后收入，總體來看企業(yè)的銷售收入沒有變化，但是利潤(rùn)表的主營(yíng)收入不含增值稅，企業(yè)主營(yíng)收入減少，所以會(huì)計(jì)報(bào)表體現(xiàn)的凈利潤(rùn)比主營(yíng)利潤(rùn)增加了，這和稅改前的報(bào)告是不同的。

三、新時(shí)代煤礦財(cái)務(wù)管理稅收策略

（一）固定資產(chǎn)籌劃。煤炭企業(yè)的投資在固定資產(chǎn)方面很大。我國(guó)稅法增值稅改革由生產(chǎn)轉(zhuǎn)為消費(fèi)型，為煤炭企業(yè)在固定資產(chǎn)的稅收籌劃工作創(chuàng)造條件。首先，煤炭企業(yè)在固定資產(chǎn)購買選擇上要選一般納稅人的企業(yè)。因?yàn)橐话慵{稅人提供的增值稅發(fā)票能夠抵扣17%的稅額。而小規(guī)模納稅人只有6%，當(dāng)然也要綜合考慮二者之間的價(jià)格問題。其次，購買固定資產(chǎn)要盡量選擇有增值稅專用發(fā)票的企業(yè)。一般發(fā)票不能進(jìn)行抵扣。最后要籌劃購買時(shí)間，在有增值稅銷項(xiàng)稅額期間采買，這樣能夠使固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額全額抵扣，減少企業(yè)資金流出。

（二）提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。一個(gè)好的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)，對(duì)于煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)籌劃作用是巨大的，所以企業(yè)要對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，提高相關(guān)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平和工作能力，以便其能對(duì)國(guó)家稅收政策準(zhǔn)確理解和科學(xué)應(yīng)用，有利于煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃工作質(zhì)量的提高。建立健全科學(xué)的財(cái)務(wù)制度度監(jiān)督制度，確保企業(yè)財(cái)務(wù)工作的正確性、準(zhǔn)確性和科學(xué)性。

（三）合理利用優(yōu)惠政策。煤炭企業(yè)的稅收籌劃工作，要對(duì)國(guó)家稅收政策進(jìn)行科學(xué)解讀，充分利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的增值稅、資源稅、企業(yè)所得稅等等各種稅籌劃，確保能夠享受到國(guó)家減稅降費(fèi)的實(shí)際優(yōu)惠。減少企業(yè)的稅負(fù)。

（四）及時(shí)掌握稅收法律變發(fā)，規(guī)范發(fā)票管理。煤炭企業(yè)稅收籌劃工作是在法律允許的范圍內(nèi)合理的避稅行為，所以。煤炭企業(yè)的相關(guān)稅收籌劃人員要隨時(shí)了解國(guó)家法律以及稅務(wù)政策的改變，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)政策的解讀，為企業(yè)稅務(wù)籌劃提供重要的依據(jù)。同時(shí)，“營(yíng)改增”能夠使企業(yè)利用增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣。但在煤炭企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，往往一部分小額納稅人沒有增值稅專用發(fā)票，他們又嫌麻煩不愿意到稅務(wù)局代開，對(duì)于這一部分企業(yè)要加強(qiáng)管理，嚴(yán)格要求相關(guān)工作人員積極索要。

結(jié)束語

綜上所訴，在我國(guó)稅收政策“營(yíng)改增”的新形勢(shì)下，煤炭企業(yè)要想取得持續(xù)的發(fā)展，必須通過科學(xué)合理的財(cái)務(wù)稅收籌劃工作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供保障，所以煤炭企業(yè)要重視財(cái)務(wù)稅收籌劃工作，要根據(jù)國(guó)家法律稅收政策的變化隨時(shí)調(diào)整，在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，充分利用優(yōu)惠政策，進(jìn)行科學(xué)合理的稅收籌劃，有效降低企業(yè)的稅負(fù)，使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)保持發(fā)展。

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