摘 ?要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)面臨的市場競爭和經(jīng)營風(fēng)險也在日益加劇，為了加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險防控能力并促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展，內(nèi)部控制制度已逐漸被運(yùn)用到企業(yè)經(jīng)營活動的各個層面，企業(yè)管理層對推廣內(nèi)控應(yīng)用的認(rèn)識也更加深入。筆者根據(jù)多年的工作經(jīng)驗，就內(nèi)控應(yīng)用中存在的問題進(jìn)行淺談并總結(jié)提出相應(yīng)解決方案，希望能幫助企業(yè)充分發(fā)揮內(nèi)控作用，促進(jìn)企業(yè)管理提升。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制;問題;對策

在當(dāng)今全球經(jīng)濟(jì)一體化形勢下，企業(yè)的管理更加深入、細(xì)化，實施內(nèi)部控制對提高企業(yè)績效，應(yīng)對企業(yè)風(fēng)險和挑戰(zhàn)，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的支撐效用越來越明顯，但是在內(nèi)部控制實施過程中如果不能有效的規(guī)避存在的問題，就會在一定程度上影響企業(yè)管理效率的提升。為此，本文就企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策進(jìn)行淺談，希望有助于企業(yè)內(nèi)控管理的提升。

一、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（1）在內(nèi)控職責(zé)劃分時，重權(quán)利劃分，輕責(zé)任歸屬

企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)時，沒有結(jié)合各部門職責(zé)，將權(quán)利和職責(zé)進(jìn)行明確，存在職責(zé)缺失或重復(fù)交叉，對重要的職責(zé)或權(quán)限劃分有較大的隨意性，重權(quán)利劃分，輕責(zé)任歸屬，致使責(zé)任承擔(dān)不清，影響工作目標(biāo)的有效達(dá)成，同時在落實責(zé)任時會相互推諉扯皮，影響企業(yè)的運(yùn)營效率。

（2）缺少內(nèi)部控制的監(jiān)督及考核體制，內(nèi)控執(zhí)行力不力

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)更多注重內(nèi)控制度的設(shè)立和健全，而輕視內(nèi)控的執(zhí)行和監(jiān)督，內(nèi)控執(zhí)行和監(jiān)督與內(nèi)控目標(biāo)關(guān)聯(lián)性不大，使內(nèi)控制度浮于表面，流于形式。部分企業(yè)存在投入很大精力完成內(nèi)控建設(shè)后，內(nèi)控手冊卻被束之高閣，內(nèi)控執(zhí)行變成：說起來重要、做起來次要、忙起來不要，未能發(fā)揮內(nèi)控對管理的提升作用，影響了企業(yè)的運(yùn)行效率。

（3）風(fēng)險防范意識差，沒有建立風(fēng)險評估機(jī)制

大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險的意識薄弱，沒有建立風(fēng)險評估機(jī)制，對風(fēng)險發(fā)生的可能性、影響范圍、持續(xù)時間及應(yīng)對風(fēng)險的方法沒有完整的體系，也沒有事先進(jìn)行策化及防范，導(dǎo)致企業(yè)在面臨風(fēng)險時比較被動，不能有效的降低損失。

（4）缺乏比較健全的財務(wù)內(nèi)控機(jī)制

企業(yè)應(yīng)根據(jù)公司的業(yè)務(wù)范圍和現(xiàn)狀建立健全財務(wù)內(nèi)控體系，使公司各項業(yè)務(wù)開展有章可循，有些企業(yè)管理者財務(wù)內(nèi)控意識比較片面，認(rèn)為財務(wù)內(nèi)控就是成本控制和資金控制，在一些項目組織開展過程中不讓財務(wù)介入，如：采供業(yè)務(wù)、工程項目等，致使業(yè)務(wù)過程存在財務(wù)風(fēng)險，遇事才開始補(bǔ)救，忽視事前的財務(wù)預(yù)防和控制，增加了財務(wù)風(fēng)險概率。

（5）沒有構(gòu)建信息收集與反饋機(jī)制，內(nèi)部信息傳遞不暢

信息與溝通平臺為企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部控制提供了信息支撐，如若沒有構(gòu)建信息收集與反饋機(jī)制，就會出現(xiàn)信息獲取不及時、完整，傳遞出信息的嚴(yán)重滯后與真實情況出現(xiàn)偏差，影響工作的有效完成。

二、企業(yè)內(nèi)部控制問題的解決對策

（1）構(gòu)建科學(xué)合理的組織機(jī)構(gòu)與權(quán)責(zé)分配體系，提高企業(yè)運(yùn)行效率

企業(yè)在設(shè)立組織機(jī)構(gòu)時要充分考慮企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，結(jié)合各部門承擔(dān)的主要職責(zé)，將權(quán)限劃分與承擔(dān)職責(zé)相匹配，并與各部門簽訂書面崗位責(zé)任書，對特殊重要事項安排時，可根據(jù)事項性質(zhì)進(jìn)行相應(yīng)的授權(quán)調(diào)整，使各責(zé)任主體明晰自己的目標(biāo)責(zé)任及相應(yīng)權(quán)限，保證企業(yè)各項工作的高效開展，進(jìn)而提升企業(yè)的運(yùn)行效率。

（2）構(gòu)建內(nèi)控監(jiān)督及績效考評控制

沒有監(jiān)督與獎懲的內(nèi)部控制往往流于形式，為了更好的發(fā)揮內(nèi)控的實效，促進(jìn)內(nèi)控目標(biāo)的實現(xiàn)，企業(yè)需要建立科學(xué)的監(jiān)督管理及考評體系，同時需要定期及不定期對內(nèi)部控制的落實情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，檢查內(nèi)容主要包括各項預(yù)算業(yè)務(wù)、資金業(yè)務(wù)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)、成本業(yè)務(wù)等，并對企業(yè)內(nèi)部各部門和全體成員完成情況進(jìn)行客觀評價，及時給予相應(yīng)獎罰，激勵內(nèi)控制度的有效落實。

（3）搭建風(fēng)險評估與防范平臺，提高風(fēng)險應(yīng)對能力

企業(yè)應(yīng)創(chuàng)建風(fēng)險評估平臺，使用風(fēng)險評估工具識別經(jīng)營活動中存在的各類風(fēng)險，并運(yùn)用專業(yè)方法進(jìn)行分析;企業(yè)要加強(qiáng)業(yè)務(wù)開展過程中表樣、記錄等信息數(shù)據(jù)的積累分析，實施控制活動和控制文檔制度，強(qiáng)化過程控制并及時預(yù)警、改進(jìn)，降低風(fēng)險發(fā)生概率并提高風(fēng)險應(yīng)對能力。

（4）完善財務(wù)內(nèi)部控制體系

企業(yè)應(yīng)結(jié)合公司發(fā)展及國家財稅法規(guī)要求，完善企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控體系，不僅包括財務(wù)各項基礎(chǔ)制度，還包括業(yè)務(wù)中的財務(wù)內(nèi)控管理制度，使財務(wù)管控前移到業(yè)務(wù)過程中，完善企業(yè)的治理體系，為財務(wù)制度的運(yùn)行創(chuàng)建良好的內(nèi)部環(huán)境，同時還應(yīng)完善財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督、檢查和考核評價機(jī)制，改變監(jiān)督不到位狀況，促使財務(wù)內(nèi)控工作真正的落到實處，從而有效保證內(nèi)控的執(zhí)行，提升會計信息質(zhì)量。

（5）構(gòu)建良好的信息系統(tǒng)支持體系

為了保障企業(yè)內(nèi)控的有效運(yùn)行，企業(yè)還需要根據(jù)自身經(jīng)營的業(yè)務(wù)特點構(gòu)建內(nèi)部信息系統(tǒng)，利用信息系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)算，業(yè)財融合，將業(yè)務(wù)控制與會計信息集成統(tǒng)一，建立信息傳遞渠道，統(tǒng)一核算標(biāo)準(zhǔn)和口徑，確保信息系統(tǒng)正常運(yùn)行及信息數(shù)據(jù)的有效傳遞，還要充分利用信息化系統(tǒng)實現(xiàn)信息的集成共享，提高工作效率。

在現(xiàn)如今激烈的市場競爭中，企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)都有內(nèi)部控制涉入，為了有效發(fā)揮內(nèi)控的管制作用，防范企業(yè)風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展，企業(yè)應(yīng)設(shè)立合理組織機(jī)構(gòu)與權(quán)責(zé)配置，完善內(nèi)控體系建設(shè)，并加強(qiáng)監(jiān)督、檢查促進(jìn)內(nèi)控的實施落實，同時還應(yīng)增強(qiáng)內(nèi)控信息與溝通，促進(jìn)企業(yè)管理水平及競爭實力。

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作者簡介：趙格雅（1976年10月—），女，民族：漢族，藉貫：陜西省西安市，職稱：會計師，工作單位：西安德森新能源裝備有限公司，財務(wù)部長，研究方向：財務(wù)管理。