徐寧

[摘要]財(cái)務(wù)管理與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)息息相關(guān)，提高財(cái)務(wù)管理水平，可以有效規(guī)避和控制在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)過(guò)程中的各類風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)財(cái)務(wù)管理在經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)中的應(yīng)用，也是企業(yè)所有管理層必須掌握的基本技能。目前財(cái)務(wù)管理工作在大多數(shù)企業(yè)中已經(jīng)得到了一定的重視，但是企業(yè)的內(nèi)部控制有待提升，這樣會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的效果產(chǎn)生一定的影響。文章從內(nèi)部控制的定義、目標(biāo)及原則入手，介紹了內(nèi)部控制管理工作的不足對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的負(fù)面影響;提出借用內(nèi)部控制建設(shè)，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的建議。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制;財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部審計(jì)

[DOI]1013939/jcnkizgsc201928116

1企業(yè)內(nèi)部控制概述

在當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)為了自身的生存和發(fā)展，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制管理工作。向管理要效益成為擺在每個(gè)企業(yè)面前的重要課題。內(nèi)部控制是由企業(yè)的管理層和全體員工為了實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)而對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其管理行為實(shí)施的管控過(guò)程。其目標(biāo)是要合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)、保證企業(yè)資產(chǎn)安全、企業(yè)出具的財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息要真實(shí)完整、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率及促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，就要遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性及成本效益五項(xiàng)原則，在遵循以上原則的同時(shí)，還要注意分析采用多少控制點(diǎn)來(lái)完成企業(yè)價(jià)值最大化。實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)過(guò)程中，企業(yè)可能受到外部及內(nèi)部、現(xiàn)在及將來(lái)環(huán)境變化的影響，因此，企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)就需要內(nèi)部控制提供保障。

2內(nèi)部控制不足對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的負(fù)面影響

企業(yè)內(nèi)部控制管理和財(cái)務(wù)管理都是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和戰(zhàn)略方針而服務(wù)的，兩者都是為了加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理。財(cái)務(wù)管理是內(nèi)部控制管理的基礎(chǔ)，是企業(yè)內(nèi)部控制管理的中樞，內(nèi)部控制管理要以財(cái)務(wù)管理為中心。加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制管理，可以提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)提升財(cái)務(wù)核算水平及財(cái)務(wù)分析能力，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供保障。然而在大多數(shù)現(xiàn)代企業(yè)的管理中，由于內(nèi)部控制管理不足，給企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了一定的影響。

21缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，企業(yè)成本費(fèi)用偏高

大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不健全，也沒(méi)有建立監(jiān)控管理機(jī)構(gòu)，這樣會(huì)造成企業(yè)缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，從而導(dǎo)致成本費(fèi)用偏高。從企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境來(lái)看，企業(yè)在設(shè)立內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)時(shí)，雖然設(shè)立了審計(jì)部門(mén)，但是審計(jì)部門(mén)的成員都是由財(cái)務(wù)部門(mén)的人員組成，這樣就造成了一個(gè)人承擔(dān)著多種崗位的角色，獨(dú)立性較差，而且也沒(méi)有遵循不相容崗位相分離的原則。沒(méi)有設(shè)立“真正意義上”的審計(jì)部，只是形式上的設(shè)立，必然導(dǎo)致審計(jì)部門(mén)難以勝任工作，難以履行其職能。企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)行為、發(fā)現(xiàn)企業(yè)在管理活動(dòng)中內(nèi)部控制存在的缺陷及舞弊現(xiàn)象，通過(guò)對(duì)所發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的分析，可以促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步完善內(nèi)部控制，消除潛在的隱患，從而提高企業(yè)財(cái)產(chǎn)的完整性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，降低企業(yè)成本費(fèi)用。而目前大部分民營(yíng)企業(yè)，開(kāi)始經(jīng)營(yíng)時(shí)只有幾個(gè)、幾十個(gè)員工，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理聽(tīng)從老板的指令及分工，便可以保持持續(xù)經(jīng)營(yíng)的狀態(tài)。隨著企業(yè)規(guī)模的日益擴(kuò)大，從而需要企業(yè)的管理者及員工也越來(lái)越多，這就要求企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制制度要有足夠的認(rèn)識(shí)。但是很多企業(yè)的組織架構(gòu)設(shè)計(jì)方面存在缺陷、企業(yè)的各項(xiàng)制度不健全、人員崗位分工不明確，這些都會(huì)給財(cái)務(wù)管理帶來(lái)負(fù)面影響。

22缺乏有效的資金管理內(nèi)控體系，影響企業(yè)資金使用的效用

企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)健康的資金流，資金是企業(yè)發(fā)展強(qiáng)有力的支撐。但是現(xiàn)階段很多企業(yè)沒(méi)有有效的資金管理內(nèi)控體系，在資金的管理過(guò)程中存在著很大的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，要建立完整的內(nèi)部控制框架，從而達(dá)到完整統(tǒng)一的內(nèi)部控制。而內(nèi)部框架又需要內(nèi)部控制來(lái)支持，才可以具有可操作性。對(duì)于企業(yè)資金內(nèi)部控制框架，其基本思路是：事前預(yù)算—事中控制—事后監(jiān)控。目前大多數(shù)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，沒(méi)有按照基本思路進(jìn)行操作，對(duì)資金沒(méi)有進(jìn)行合理的計(jì)劃及使用，由于沒(méi)有計(jì)劃，在付款及日常報(bào)銷的流程中，企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間發(fā)生沖突，從而影響了企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)，造成資金使用緊張。比如，企業(yè)在運(yùn)行一個(gè)項(xiàng)目前，沒(méi)有對(duì)項(xiàng)目測(cè)算現(xiàn)金流量，盲目地進(jìn)行運(yùn)營(yíng)，在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中也沒(méi)有很好地控制資金的使用，當(dāng)發(fā)現(xiàn)資金缺少時(shí)，又盲目地進(jìn)行融資，銀行貸款到期時(shí)，就要“拆東墻補(bǔ)西墻”，造成企業(yè)的資金鏈條惡性循環(huán)。這樣就不能合理地安排資金的使用，不能保持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)資金供求的動(dòng)態(tài)平衡。又如，采購(gòu)部門(mén)提出采購(gòu)申請(qǐng)，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人不同意購(gòu)買，采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)人提出：“如果不購(gòu)買材料就不能保證正常的運(yùn)營(yíng)”，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人提出： “公司的資金緊張，倉(cāng)庫(kù)還有庫(kù)存，不能購(gòu)買”。每個(gè)部門(mén)都站在各自的立場(chǎng)考慮，于是采購(gòu)部門(mén)就會(huì)和財(cái)務(wù)部門(mén)發(fā)生沖突，造成了企業(yè)的“內(nèi)耗”。以上現(xiàn)象都說(shuō)明了企業(yè)內(nèi)部控制管理不足，缺乏有效的資金管理內(nèi)控體系，給財(cái)務(wù)管理工作造成了一定的影響。

23缺乏信息化建設(shè)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作時(shí)效性滯后

在現(xiàn)代信息化技術(shù)高速發(fā)展的今天，會(huì)計(jì)信息化逐漸成為會(huì)計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)，然而很多企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展程度不能滿足企業(yè)的發(fā)展要求。由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)信息化建設(shè)的重要性認(rèn)識(shí)不足、財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)不高、企業(yè)資金成本的限制等因素，造成了財(cái)務(wù)部門(mén)仍然保持傳統(tǒng)的手工記賬，甚至即便采用了財(cái)務(wù)軟件也依舊手工出具財(cái)務(wù)報(bào)表，這些現(xiàn)象都會(huì)造成會(huì)計(jì)信息傳遞滯后、會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性不夠、資源不能共享、公司財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)漏洞、財(cái)務(wù)管理工作的時(shí)效性滯后，影響了企業(yè)快速發(fā)展。

3借用內(nèi)部控制建設(shè)，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平的建議

31增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制

內(nèi)部監(jiān)督是對(duì)內(nèi)部控制整體運(yùn)行情況進(jìn)行跟蹤、檢測(cè)和調(diào)節(jié)，企業(yè)要根據(jù)相關(guān)要求制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，同時(shí)還要明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)無(wú)論是新建、重組改制還是存續(xù)期間，都要建立和完善內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制，它可以確保內(nèi)部控制在實(shí)施過(guò)程中的有效性，也可以為財(cái)務(wù)管理提供強(qiáng)有力的支持。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理工作進(jìn)行全面的監(jiān)督，加大監(jiān)管力度，建立獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的業(yè)務(wù)進(jìn)行財(cái)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)賬目中存在的問(wèn)題，將監(jiān)督控制落實(shí)到財(cái)務(wù)工作的每一個(gè)環(huán)節(jié)和每一項(xiàng)具體工作中，為企業(yè)的資金運(yùn)作保駕護(hù)航。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)既是企業(yè)內(nèi)部控制體系的一部分，又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段，同時(shí)還可以提升財(cái)務(wù)核算工作水平。顯而易見(jiàn)，提高內(nèi)部控制建設(shè)，可以促進(jìn)企業(yè)建立各項(xiàng)規(guī)章制度、有效防范和化解各項(xiàng)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，還可以為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作提供良好的保障基礎(chǔ)。

32完善資金管理內(nèi)控體系，保障企業(yè)良性發(fā)展

資金管理是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，是財(cái)務(wù)管理的核心和企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。建立資金管理內(nèi)部體系，要按照事前預(yù)算—事中控制—事后監(jiān)控的基本思路。企業(yè)建立的內(nèi)部控制制度有《預(yù)算管理辦法》《資金計(jì)劃管理辦法》《資金授權(quán)審批管理辦法》等，在制定《企業(yè)預(yù)算管理辦法》時(shí)要充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在資金綜合平衡中的作用，加強(qiáng)對(duì)資金會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制，這樣才能促進(jìn)資金合理循環(huán)和周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，確保資金安全。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，要對(duì)資金的安全性、完整性、合法性等進(jìn)行控制，嚴(yán)格按照《資金授權(quán)審批管理辦法》辦理各項(xiàng)支付業(yè)務(wù)，重點(diǎn)關(guān)注大額資金的支出。利用各種籌資及投資手段，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，減少資金不必要的浪費(fèi)，合理安排資金的使用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。在資金管理過(guò)程中，事后控制也是不容忽視的環(huán)節(jié)。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)束后，要及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞、實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與預(yù)算一致、資金的使用是否與計(jì)劃有差異。只有及時(shí)進(jìn)行事后監(jiān)控，才能保證資金的管理科學(xué)合理。綜上所述，良好的內(nèi)部資金控制體系，可以促進(jìn)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)完善，有效地解決內(nèi)部控制管理的漏洞，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，保障企業(yè)良性發(fā)展。

33加強(qiáng)信息化建設(shè)，提高財(cái)務(wù)管理水平

企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)決策都需要會(huì)計(jì)信息來(lái)支撐，會(huì)計(jì)信息需要信息化來(lái)支持，因此，有序地信息化結(jié)構(gòu)對(duì)提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和可持續(xù)發(fā)展有著特殊的意義。信息化管理是現(xiàn)代企業(yè)最具潛力的新的生產(chǎn)力，充分利用電子信息技術(shù)，提高信息資源的共享，提高財(cái)務(wù)管理水平，是信息化在企業(yè)中的作用。企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部控制指導(dǎo)下，從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)信息化建設(shè)：

（1）加強(qiáng)信息化觀念的意識(shí)，用信息化推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。充分認(rèn)識(shí)信息化建設(shè)與企業(yè)發(fā)展的關(guān)系，轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)信息化建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，確定信息化建設(shè)的重點(diǎn)。

（2）推動(dòng)信息與溝通的系統(tǒng)化建設(shè)。企業(yè)已經(jīng)采用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)核算，還要在此基礎(chǔ)上推動(dòng)ERP系統(tǒng)的應(yīng)用進(jìn)程，建立進(jìn)銷存體系，既可以實(shí)現(xiàn)對(duì)產(chǎn)品的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，還可以推進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息的一體化。

（3）加大力度提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平，加強(qiáng)員工的培訓(xùn)。信息化軟件要充分發(fā)揮作用，員工的實(shí)操對(duì)其成功至關(guān)重要。員工培訓(xùn)不到位，對(duì)軟件使用不熟悉，功能不了解，在操作中出錯(cuò)，最終導(dǎo)致系統(tǒng)提供的信息有可能是錯(cuò)誤的。因此企業(yè)要結(jié)合自身發(fā)展的需求，加強(qiáng)員工的再教育工程，使員工具有較高的工作技能，建立一支素質(zhì)高、技術(shù)硬的會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍。

（4）加強(qiáng)企業(yè)系統(tǒng)的安全性控制。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全是信息化建設(shè)重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的保密性關(guān)系著企業(yè)的生存和發(fā)展。企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)信息安全的認(rèn)識(shí)，制定相關(guān)的信息安全控制管理制度，規(guī)避工作人員操作失誤引起的信息安全隱患。

綜上所述，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的情況下，積極推進(jìn)企業(yè)信息化建設(shè)，提高財(cái)務(wù)管理水平，對(duì)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要。

4結(jié)論

作為企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要一環(huán)，財(cái)務(wù)管理工作貫穿企業(yè)內(nèi)部管理的整個(gè)過(guò)程。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，企業(yè)要想提高財(cái)務(wù)管理工作，就要加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，完善內(nèi)部控制體系，將財(cái)務(wù)管理滲透在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)角落。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理也與企業(yè)內(nèi)部控制有著相輔相成的關(guān)系。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，從而提高財(cái)務(wù)管理水平，為企業(yè)良好的可持續(xù)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

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