夏娥

摘要：中小科技企業(yè)通常規(guī)模小，資金需求量大，孵化時間長。一直以來，國家大力扶持中小科技企業(yè)，出臺了相關(guān)的財稅政策，在稅收，融資方面給予支持。中小科技企業(yè)本身力量弱，財務(wù)人員如何進(jìn)行財務(wù)管理，在有限的資金下助力企業(yè)經(jīng)營，使企業(yè)更好的生存發(fā)展。文章結(jié)合中小科技型企業(yè)特點，對科技型中小企業(yè)財務(wù)管理中的問題進(jìn)行分析，提出從建立全面預(yù)算管理、完善內(nèi)部風(fēng)險控制制度、適合的財務(wù)分析方法，建立人才培養(yǎng)機(jī)制四個方面著力改進(jìn)其財務(wù)管理的建議。以期提高科技型中小企業(yè)財務(wù)管理的質(zhì)量，防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，為領(lǐng)導(dǎo)提供有價值的信息，提高企業(yè)的市場競爭力。

關(guān)鍵詞：科技型中小企業(yè);財務(wù)管理;內(nèi)部控制

一、引言

科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力，國家大力支持中小科技企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)財務(wù)如何做好中小科技企業(yè)的財務(wù)管理？成功的例子并不多。科技型中小企業(yè)是以技術(shù)人員為主體，主要從事高新技術(shù)產(chǎn)品的科學(xué)研究、研發(fā)、生產(chǎn)、銷售，以科技成果商品化以及技術(shù)開發(fā)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢和高新產(chǎn)品為主要內(nèi)容，以市場為導(dǎo)向，知識密集型經(jīng)濟(jì)實體。中小科技企業(yè)通常的特點有：研發(fā)投入資金需求量大，周期長，企業(yè)規(guī)模小，風(fēng)險意識不強，可能長時間虧損。主要成本為人工成本，研發(fā)費用，無形資產(chǎn)。企業(yè)主要價值是技術(shù)和人，通常技術(shù)人員人力成本高，且無形資產(chǎn)價值不易準(zhǔn)確估計?？萍夹椭行∑髽I(yè)不同于傳統(tǒng)企業(yè)的特點，決定了它與傳統(tǒng)的財務(wù)管理側(cè)重點的不同。對科技型中小企業(yè)的財務(wù)管理進(jìn)行探討，有利于為科技型企業(yè)更好的在社會發(fā)展過程中發(fā)揮更有力的貢獻(xiàn)提供保障。

二、中小科技企業(yè)財務(wù)管理中常見問題

（一）未使用預(yù)算管理或預(yù)算流于形式

中小科技企業(yè)少有財務(wù)計劃、事先項目的測算，通常資金使用完后就依賴融資，沒有對資金的使用進(jìn)行很好的規(guī)劃，在資金使用上，缺乏風(fēng)險意識。管理層對業(yè)務(wù)模式分析不足而過于樂觀地估計市場，偏向于把經(jīng)營失敗歸結(jié)于資金的缺乏，沒有深入去考慮盈利模式，沒有事先進(jìn)行財務(wù)預(yù)算，由于缺乏預(yù)算控制，資金鏈斷裂而引起的企業(yè)倒閉眾多。由于經(jīng)營沒有計劃帶來盲目經(jīng)營，投資失敗，資源浪費。

（二）財務(wù)分析水平低

財務(wù)還停留在核算型財務(wù)，與業(yè)務(wù)脫節(jié)，沒有深入業(yè)務(wù)，財務(wù)分析停留在表面的數(shù)據(jù)上，沒有分析出實質(zhì)問題。提供不了有價值的信息。

傳統(tǒng)財務(wù)分析一般是通過分析財務(wù)報表財務(wù)指標(biāo)來分析企業(yè)經(jīng)營狀況。如：償債能力指標(biāo)，包括資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率;營運能力指標(biāo)，包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率;盈利能力指標(biāo)，包括資本金利潤率、銷售利潤率、成本費用利潤率等。而科技型企業(yè)前期需要長時間研發(fā)可能長時期處于虧損狀態(tài)，企業(yè)資產(chǎn)通常不是傳統(tǒng)的貨物，固定資產(chǎn)，而是提供服務(wù)和無形資產(chǎn)。按傳統(tǒng)財務(wù)分析方式，財務(wù)指標(biāo)的結(jié)果提供不了有價值的信息，公司真正的價值，易被低估，對融資不利。

（三）風(fēng)險意識低，財務(wù)制度不健全

科技型中小企業(yè)一般人員少，內(nèi)部管理制度不健全，不重視內(nèi)控，導(dǎo)致經(jīng)營效率低下，不注重保密協(xié)議而使知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)不利，商業(yè)秘密泄露，產(chǎn)生技術(shù)安全隱患;缺少積極的企業(yè)文化而使員工喪失對企業(yè)的認(rèn)同感，員工的凝聚力不強;不注重授權(quán)審批帶來資金被挪用，遭受欺詐，產(chǎn)生法律糾紛。如有的互聯(lián)網(wǎng)公司只是提供平臺的服務(wù)，風(fēng)險來自于技術(shù)風(fēng)險，項目風(fēng)險，信息安全風(fēng)險等。縱觀科技型中小企業(yè)經(jīng)營失敗的例子，無不顯示出企業(yè)內(nèi)控的缺失，資金管理的不善。

（四）缺乏對財務(wù)人才的培養(yǎng)，不重視財務(wù)價值

科技公司業(yè)務(wù)具有復(fù)雜性，國家對科技型企業(yè)有許多扶持政策，如稅收優(yōu)惠，科技型公司的財務(wù)人員需了解行業(yè)的稅收及國家政策，才能充分享受到政策的優(yōu)惠，而一些科技型中小企業(yè)忽視財務(wù)人才，甚至沒有專職財務(wù)，缺失財務(wù)的籌劃作用。許多科技型中小企業(yè)只重視高素質(zhì)技術(shù)人員，不重視高素質(zhì)財務(wù)人員，財務(wù)人員待遇低，起不到激勵的作用，把財務(wù)當(dāng)成賬房先生，沒有讓其參與到企業(yè)的經(jīng)營中去，使得企業(yè)的決策中缺少財務(wù)決策。

三、改進(jìn)中小科技企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀建議

（一）推動企業(yè)全面預(yù)算管理

預(yù)算包括利潤表預(yù)測，項目預(yù)測，資金預(yù)算，稅收預(yù)算，費用預(yù)算，業(yè)務(wù)預(yù)算等。這些預(yù)測結(jié)果能用于監(jiān)督實施階段的經(jīng)營情況。實施情況一旦偏離計劃，管理者能很快得知，及時改變戰(zhàn)略規(guī)劃。其中，通過資金預(yù)算，充分估計融資需求，降低融資成本。中小科技企業(yè)在不同的發(fā)展階段可以采取不同的融資策略，一般劃分為五個階段：種子階段、開發(fā)階段、收入階段、贏利階段和高成長高投入階段。企業(yè)不能為尋求發(fā)展而盲目選擇融資渠道，無論是股權(quán)融資還是債權(quán)融資，找到適合本企業(yè)發(fā)展的才是最好的融資渠道，既避免盲目擴(kuò)張也避免資金斷裂，資金預(yù)算將為企業(yè)的健康運營保駕護(hù)航。明確經(jīng)營計劃及資源配置。

（二）結(jié)合企業(yè)實際，采用適合的財務(wù)分析方法

財務(wù)分析除傳統(tǒng)的償債能力，盈利能力，營運能力分析外，還可以從公司研發(fā)情況（研發(fā)投入，知識產(chǎn)權(quán)，研發(fā)團(tuán)隊），市場情況，未來估值，行業(yè)發(fā)展趨勢幾個方面來分析?？萍夹推髽I(yè)通常前期進(jìn)行產(chǎn)品研發(fā)，投入大量的人力，物力，資金，屬于戰(zhàn)略性虧損，看重的是企業(yè)長期的價值。可從投資者關(guān)注的問題點去分析。企業(yè)經(jīng)營情況的分析，可從業(yè)務(wù)類型，產(chǎn)品線去分析對企業(yè)利潤的貢獻(xiàn)。業(yè)務(wù)量上去了，實際上有利潤嗎？業(yè)務(wù)人員的工資上去了，實際上給企業(yè)創(chuàng)造了利潤了嗎？不經(jīng)過實質(zhì)的分析，CEO易被表面的銷售繁榮所蒙蔽。真正是哪項業(yè)務(wù)在貢獻(xiàn)利潤，又是哪項業(yè)務(wù)投入沒有產(chǎn)出？虧損的存在是不是合理的，未來是不是能夠得到虧損彌補。再與同行業(yè)對標(biāo)分析，我們的差距在哪里？同行用的是什么銷售策略，我們的優(yōu)勢和劣勢在哪里？盈利模式能不能實現(xiàn)？財務(wù)人員需完善財務(wù)分析思路，給領(lǐng)導(dǎo)提供決策參考，提高運營分析和估值分析能力。

（三）完善財務(wù)內(nèi)控，防范經(jīng)營風(fēng)險

科技型中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控關(guān)注點應(yīng)包括資金活動，采購業(yè)務(wù)，資產(chǎn)管理，銷售業(yè)務(wù)，研發(fā)控制，合同管理，業(yè)務(wù)外包控制，信息系統(tǒng)控制等;應(yīng)制定《支出審批制度》，《費用報銷制度》，《稅票管理制度》，《應(yīng)收賬款管理》等制度。在日常操作過程中，按支出權(quán)限審批，審核費用報銷的真實、合理、合規(guī);在研發(fā)前做好可行性分析，研發(fā)是否符合市場要求，避免投入后的產(chǎn)品無市場，投資收不到回報的情況，避免產(chǎn)品設(shè)計考慮不周帶來研發(fā)投入的浪費;建立完善的激勵機(jī)制留住人才，并對關(guān)鍵性技術(shù)進(jìn)行安全控制，防范技術(shù)信息外泄，避免人才流失帶走企業(yè)的核心技術(shù)，造成公司損失。建全內(nèi)部控制制度和相關(guān)文件，建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，突發(fā)事件應(yīng)急機(jī)制，經(jīng)常對公司人員進(jìn)行風(fēng)險防范培訓(xùn)。合理保證企業(yè)合法，合規(guī)經(jīng)營和資產(chǎn)安全。

（四）選育高素質(zhì)財務(wù)人才，支持公司業(yè)務(wù)開展

通過招聘吸納了解科技型企業(yè)財務(wù)運作的資深財務(wù)人員和建立財務(wù)培訓(xùn)機(jī)制促進(jìn)全員知識持續(xù)更新，提升企業(yè)的整體財務(wù)管理水平。提高財務(wù)人員待遇，避免人才流失。促使財務(wù)人員了解相關(guān)財政稅收優(yōu)惠政策，爭取使企業(yè)享受相關(guān)政策福利，提升財務(wù)管理素養(yǎng)，從核算型財務(wù)向管理型財務(wù)、業(yè)務(wù)型財務(wù)轉(zhuǎn)型，從事后管理到事前事中管理經(jīng)營的過程，助力業(yè)務(wù)經(jīng)營。

四、結(jié)語

中小科技企業(yè)只有采用適合自己的財務(wù)管理方法，才能發(fā)揮出財務(wù)管理的最大效力，企業(yè)可以從制定內(nèi)部財務(wù)控制制度、運用全面預(yù)算管理工具、全面的財務(wù)分析，選育高素質(zhì)的財務(wù)人員著手，提高財務(wù)管理的質(zhì)量，防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，合規(guī)經(jīng)營，助力企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)。

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（作者單位：九州通醫(yī)藥集團(tuán)股份有限公司）