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        事業(yè)單位內(nèi)部控制與內(nèi)部審計存在的問題及解決途徑

        2019-12-05 02:44:04唐立杰
        商情 2019年46期
        關(guān)鍵詞:事業(yè)單位監(jiān)督制度

        唐立杰

        【摘要】我們都知道,事業(yè)單位是我國國家發(fā)展過程中至關(guān)重要的非營利性機構(gòu),它主要是通過公共服務(wù)等相關(guān)方面的組織活動而進行開展的,在國家的經(jīng)濟和發(fā)展過程中,在很大程度上起到切實有效的功能和效用,由此可見,事業(yè)單位發(fā)展如何對國家財政資金的應(yīng)用和反腐倡廉建設(shè)質(zhì)量等都有著至關(guān)重要的直接影響。因此,要對其進行切實有效的內(nèi)部控制和內(nèi)部審計等相關(guān)工作。

        【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計控制?解決

        一、事業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的概述

        從概念上來講,我們所稱之為的事業(yè)單位內(nèi)部控制和內(nèi)部審計主要指的是事業(yè)單位為了確保完成相對應(yīng)的控制目標(biāo),有針對性的利用制度的制定,相關(guān)措施的實施以及程序的有效執(zhí)行,針對經(jīng)濟活動的風(fēng)險展開相對應(yīng)的審計和管控。事業(yè)單位的內(nèi)部控制以及內(nèi)部審計實施單位,有效履行職能,實現(xiàn)總體目標(biāo)而構(gòu)建的保障體系,這個體系所涉及的組成要素包括內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督等,同時從根本上有效體現(xiàn)出管理,業(yè)務(wù),計財系統(tǒng)等有效融合,凝聚為一體的組織管理機構(gòu),政策程序和措施等等。

        二、事業(yè)單位內(nèi)部控制與內(nèi)部審計存在的問題

        (一)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計體系不夠健全完善

        從實踐中來看,有些事業(yè)單位存在已經(jīng)制定了相對應(yīng)的內(nèi)部控制和審計制度,但是所涉及的范圍缺乏全面性。存在或者沒有結(jié)合自身的實際情況和業(yè)務(wù)特點制定制度,或者往往局限在某一個領(lǐng)域而沒有考慮包含所有的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和人員,針對內(nèi)部控制審計的設(shè)計、運行和監(jiān)督等相關(guān)方面系統(tǒng)性地制定管理機制,造成事業(yè)單位的內(nèi)部控制和審計制度沒有切實有效的根本性指導(dǎo),由此導(dǎo)致各類問題頻出。

        (二)缺乏健全完善的監(jiān)督考核機制

        盡管某些單位有內(nèi)部審計和控制機構(gòu),或者有指定的專門內(nèi)控和內(nèi)審人員,但是在具體的內(nèi)控和審計管理過程中,還是存在很多方面的缺點,有效性有很大限制,存在相對應(yīng)的財務(wù)部門既是財務(wù)審批還負責(zé)審計和監(jiān)督,無法真正意義上推進相關(guān)方面的內(nèi)控和內(nèi)審管理措施,缺乏執(zhí)行性和高效性。這種現(xiàn)象在市地級和縣級單位普遍存在。

        (三)內(nèi)部控制和審計方法比較落后

        現(xiàn)階段,很多事業(yè)單位在內(nèi)控和內(nèi)審機構(gòu)中仍然采取事后審計的方法,這種方法比較落后單一,大多停留在人工階段,內(nèi)控和內(nèi)審工作缺乏科學(xué)性,權(quán)威性,無法呈現(xiàn)出應(yīng)有的效果。在具體的操作過程中,存在沒有著重針對內(nèi)部控制和內(nèi)部審計實施全過程、全方位的跟蹤審計現(xiàn)象。在具體的執(zhí)行過程中,由于沒有采取事前和事中控制的方法,就無法針對事業(yè)單位業(yè)務(wù)運行過程以及相關(guān)環(huán)節(jié)存在的問題進行及時有效的發(fā)現(xiàn),更無法設(shè)立相對應(yīng)的風(fēng)險防范機制,把風(fēng)險充分降低。

        (四)內(nèi)部控制和審計人員結(jié)構(gòu)單一

        很多事業(yè)單位存在著比較典型的“審計即是審賬”的思想,往往很多內(nèi)控和內(nèi)審人員都是財務(wù)出身,在知識面上比較狹窄,缺乏與之相對應(yīng)的經(jīng)營和管理技能與經(jīng)驗,因此,在內(nèi)控和內(nèi)審方面,相關(guān)人員把絕大多數(shù)的精力都投入到針對財務(wù)數(shù)據(jù)是否合理合法的工作上,認為這就是內(nèi)控內(nèi)審,對其公共服務(wù)效率和效果的控制等相關(guān)工作沒有高度重視,對于內(nèi)控內(nèi)審制度的內(nèi)涵也沒有著重了解,導(dǎo)致內(nèi)控內(nèi)審時只是從憑據(jù)和賬面上來找問題,無法真正意義上在具體工作中去深入細致的發(fā)現(xiàn)和解決問題,導(dǎo)致內(nèi)控內(nèi)審效果大打折扣。

        三、事業(yè)單位內(nèi)部控制與內(nèi)部審計存在問題的解決途徑

        (一)進一步建立健全內(nèi)部控制與內(nèi)部審計監(jiān)督管理體系,

        要從根本上有效發(fā)揮媒體的輿論導(dǎo)向作用,切實有效的監(jiān)督各項執(zhí)行內(nèi)容,定期針對違法亂紀(jì)等行為進行充分的曝光,并進行嚴(yán)厲的處罰。充分體現(xiàn)出審計機關(guān)和社會審計機構(gòu)的監(jiān)督導(dǎo)向作用,進一步有效評價事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度的具體執(zhí)行情況,從根本上規(guī)避違法亂紀(jì)等相關(guān)方面的問題,確保內(nèi)控內(nèi)審制度得以不斷的完善和調(diào)整,使其作為各項財務(wù)管理工作的行動指南,并進一步加強監(jiān)督效果。與此同時,要著重建立健全行之有效的獎勵機制和績效評價體系,進一步提升內(nèi)控制度的自覺性。

        (二)建立健全獨立的內(nèi)審機構(gòu)

        不同行業(yè)事業(yè)單位要結(jié)合自身的實際情況設(shè)立有獨立權(quán)限的內(nèi)部控制和審計機構(gòu),這是確保內(nèi)部控制和內(nèi)部審計工作具備權(quán)威性和專業(yè)性的基本保障。特別是相關(guān)事業(yè)單位的主管部門,要進一步建立健全具備獨立性的內(nèi)部審計機構(gòu),從根本上推進內(nèi)控和內(nèi)審工作有序開展,并且要著重強調(diào)其獨立性,進一步確保其和其他職能部門有效隔離,使其具備獨特性,要求和財務(wù),紀(jì)檢,監(jiān)察等部門進行分設(shè),不存在隸屬關(guān)系。內(nèi)部審計機構(gòu)要在本單位的主要負責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作,獨立行使內(nèi)部審計職能,對于本單位的主要領(lǐng)導(dǎo)進行負責(zé),并針對相關(guān)方面的工作情況進行及時有效的匯報。

        (三)進一步與時俱進,有效轉(zhuǎn)變和創(chuàng)新內(nèi)部控制和審計工作理念和方法

        首先,要積極有效的開展內(nèi)部控制審計和風(fēng)險管理審計,使審計的領(lǐng)域和范圍進一步拓展,進一步著重執(zhí)行內(nèi)部控制的審計和以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計模式。其次,要確保服務(wù)和監(jiān)督同步進行,在最大程度上充分體現(xiàn)出咨詢服務(wù)職能。內(nèi)部控制和審計不僅要及時有效的發(fā)現(xiàn)和解決問題,更要提出建設(shè)性的意見,在具體的監(jiān)督管理過程中提供服務(wù),在服務(wù)中進行監(jiān)督,使管理行為得到不斷的規(guī)范。第三,要把握時代發(fā)展趨勢,有效適應(yīng)信息化發(fā)展要求,進一步提升內(nèi)部控制和內(nèi)部審計的信息化建設(shè),使審計效率得到充分的提升。在實際的操作過程中要進一步有效構(gòu)建信息化的審計作業(yè)平臺,實現(xiàn)遠程審計和實時監(jiān)督,以及探索財務(wù)軟件與監(jiān)控平臺數(shù)據(jù)共享的實時信息化平臺,將事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑昂褪轮斜O(jiān)督,在最大程度上提升審計效率。

        (四)培養(yǎng)復(fù)合型內(nèi)控審計人才

        要針對內(nèi)控和內(nèi)審人員進行定期的職業(yè)技能培訓(xùn),使其專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)得到充分的提升。另外,要嚴(yán)格遵守相對應(yīng)的職業(yè)道德規(guī)范,確保以更客觀公正的態(tài)度參與審計項目的檢查。著重針對內(nèi)控和內(nèi)審人員的業(yè)績進行有效考評,確保工作業(yè)績和個人利益有效掛鉤,創(chuàng)造出更平等公正的競爭機會,使人員的積極性,主動性得以充分提升,在最大程度上培養(yǎng)其成為綜合性復(fù)合型的專業(yè)人才。解決途徑,使各項工作取得更大的效益,為事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

        參考文獻:

        [1]賀龍梅.事業(yè)單位內(nèi)部控制與內(nèi)部審計面臨的問題及應(yīng)對策略[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù),2015(29):36-37.

        [2]何艷秋.淺議事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].中國內(nèi)部審計,2015(9):21-23.

        [3]閆凱.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在問題與對策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù),2013(18):119-120.

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