劉凱歌

【摘要】在19世紀(jì)中期，企業(yè)通過配置ERP系統(tǒng)，新的軟件產(chǎn)品讓互聯(lián)網(wǎng)的價值達到最大化并推向市場，代替了傳統(tǒng)的以單一職能為基礎(chǔ)的各種管理系統(tǒng)。企業(yè)開始配置相應(yīng)的供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)、客戶關(guān)系管理系統(tǒng)和其他完善的系統(tǒng)來優(yōu)化他們的終端對終端的企業(yè)操作，從而優(yōu)化了企業(yè)流程和簡化了商業(yè)交易，并非常成功地實現(xiàn)整個企業(yè)內(nèi)部流程和信息流的一體化。這樣，管理層在當(dāng)月里面都可以隨時掌握到準(zhǔn)確的包括財務(wù)和非財務(wù)的數(shù)據(jù)信息。但是當(dāng)今企業(yè)所要面對一個新的挑戰(zhàn)，那就是，一個更復(fù)雜的信息環(huán)境迫使企業(yè)在整個價值鏈中應(yīng)用新一層次的財務(wù)信息系統(tǒng)。本文通過論述企業(yè)財務(wù)管理信息失真的理由和危害以及如何推動財務(wù)管理信息化的建設(shè)，指出財務(wù)管理的重要性，加強財務(wù)管理，是企業(yè)發(fā)展的永恒主題。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)?財務(wù)管理?信息化

多樣化的數(shù)據(jù)信息互動能為企業(yè)的數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展帶來很多積極影響因素，它的優(yōu)勢在于數(shù)據(jù)量偏大，數(shù)據(jù)的種類偏多，處理速度快，同時也能讓數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性達到最佳。對于大多數(shù)企業(yè)而言，傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式是要接受對應(yīng)的數(shù)據(jù)信息內(nèi)容，且這些信息能在激烈的競爭中處于有利地位，讓生產(chǎn)和經(jīng)營兩者達到和諧統(tǒng)一。隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展演變以及企業(yè)理由的復(fù)雜化，相應(yīng)的分析需要以更高層次的數(shù)據(jù)綜合和組織合作為基礎(chǔ)。但很長一段時間，財務(wù)部門通常是企業(yè)中唯一可以掌握到有關(guān)企業(yè)財務(wù)結(jié)果的正確的數(shù)據(jù)信息的地方。并且這種信息通常只是一個簡單的結(jié)束性的合計數(shù)據(jù)，并具有滯后性，通常在月末后幾天甚至幾個星期才能獲得。本文就企業(yè)財務(wù)管理存在的理由和加強信息管理的策略做初步分析和探討。

一、目前我國企業(yè)財務(wù)管理中存在的理由

國有企業(yè)三年改革與脫困目標(biāo)已基本實現(xiàn)，但我們對國有企業(yè)的改革發(fā)展要有一個清醒的認(rèn)識，隨著企業(yè)改革的不斷深化和企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整力度進一步加大，企業(yè)規(guī)模迅速擴張，集團公司大量涌現(xiàn)，使得企業(yè)內(nèi)部財務(wù)資金管理制度建設(shè)的相對滯后的理由突出起來，其突出表現(xiàn)在財務(wù)預(yù)算管理“虛”，資金結(jié)算管理“散”，監(jiān)督考核環(huán)節(jié)“弱”和管理方式、手段落后，效率低下等方面，這些都與企業(yè)改革和發(fā)展的要求不相適，具體表現(xiàn)在一下幾個方面：

1.預(yù)算制度形同虛設(shè)，監(jiān)督、制約、考核不力。相當(dāng)多的企業(yè)尚未建立健全預(yù)算管理制度，有的企業(yè)雖然有了預(yù)算制度，但預(yù)算沒有成為企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動的法定依據(jù)，有章不循，隨意更改，使預(yù)算成為擺設(shè)。資金的收支缺乏統(tǒng)一的籌劃和制約，隨意性大，使用混亂，占用不盡合理，挪用生產(chǎn)經(jīng)營資金從事長期投資的現(xiàn)象屢有發(fā)生，導(dǎo)致流量不平衡，支付能力不足。有的企業(yè)預(yù)算不切實際，指標(biāo)不科學(xué)，缺乏嚴(yán)密的計量標(biāo)準(zhǔn)和考核依據(jù)，成本費用約束軟弱，應(yīng)攤不攤，該提不提，盈虧不實;有的企業(yè)年末帳面利潤看似不少，但應(yīng)收帳款居高不下，不良資產(chǎn)有增無減，長期掛帳，資金運作極度困難，時常難以支付到期的債務(wù)。企業(yè)資金的流向與制約脫節(jié)，體外循環(huán)嚴(yán)重，事前制約乏力，事后審計監(jiān)督走過場，缺乏可行的考核辦法。財務(wù)監(jiān)督乏力、滯后，資金跑冒滴漏依然嚴(yán)重。

2.資金分散占用，使用效率低下。我國的大企業(yè)多數(shù)實行的是多級法人制，每一級的公司往往都是一個獨立的法人。這種組織管理模式一方面劃小了核算單位，分散了投資風(fēng)險，另一方面也由于財務(wù)管理制度跟不上，出現(xiàn)企業(yè)多頭開戶，資金占用分散，有預(yù)算無約束，資金沉淀嚴(yán)重，使用效率低下，管理失控的現(xiàn)象比較普遍。

3.會計信息失真，財務(wù)狀況不透明。在現(xiàn)行財務(wù)管理體制下，由于受內(nèi)部人為制約因素的影響，會計核算隨意性較大，造成財務(wù)報表不真實，合并報表往往掩蓋公司的實際經(jīng)營狀況。財務(wù)會計信息不透明，帳物不符。

4.管理方式和手段落后。許多企業(yè)集團內(nèi)部各子公司還是沿用過去的靠上報財務(wù)報表和口頭匯報的方式來反映企業(yè)經(jīng)營情況和財務(wù)狀況，由于會計核算隨意性大，財務(wù)報表編制不實，加上受不規(guī)范的人為因素影響等，有時會計報表還掩蓋了公司的實際經(jīng)營狀況和突出理由，財務(wù)會計信息失真。特別是許多集團尚未建立必要的電子計算機財務(wù)信息傳遞、核算、查詢和監(jiān)控系統(tǒng)，集團公司或出資人很難及時了解掌握各子公司的財務(wù)動態(tài)，信息滯后、效率低下的理由十分突出。

綜上所述，企業(yè)財務(wù)管理中的理由已嚴(yán)重影響和制約著企業(yè)的健康發(fā)展。資金占用分散，使用效率低下，必約企業(yè)主業(yè)的發(fā)展，影響企業(yè)核心競爭力的提高，同時也會降低企業(yè)信譽度，增加財務(wù)和資金風(fēng)險;企業(yè)本部財務(wù)狀況不透明，就很難對公司進行有效的監(jiān)督管理。不解決這些理由，企業(yè)就難以建立起規(guī)范的現(xiàn)代管理制度，難以真正轉(zhuǎn)換機制，難以實現(xiàn)持續(xù)快速健康的發(fā)展。

二、建立財務(wù)信息化系統(tǒng)的重要性

國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)同志對國有企業(yè)的資產(chǎn)和財務(wù)管理狀況非常關(guān)注。溫總理多次強調(diào)，政府要加強對國有企業(yè)的監(jiān)管，要管好一班人，看好一本帳。但要真正把財務(wù)管理作為整個管理的核心，并始終貫穿到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)，多數(shù)企業(yè)都還沒有做到。隨著經(jīng)濟全球化、信息化的發(fā)展，在新的國際競爭中，企業(yè)的競爭力將很大程度體現(xiàn)在資金運作機制和現(xiàn)代化手段上。只有具備高效的資金運作機制和先進技術(shù)手段，才能保證具有持續(xù)不竭的技術(shù)創(chuàng)新能力，推動企業(yè)快速發(fā)展。

三、財務(wù)管理信息化系統(tǒng)的建立手段

近些年來，由于信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和計算機軟件技術(shù)的迅猛發(fā)展，使大企業(yè)、大公司通過建立集中統(tǒng)一的財務(wù)管理體制，加強對企業(yè)內(nèi)部資金的統(tǒng)一調(diào)控成為可能。企業(yè)可以運用先進的信息技術(shù)手段，將各種制度規(guī)范盡可能地體現(xiàn)在計算機程序中，使其硬化，用計算機程序來約束管理者行為，實現(xiàn)對資金的實時管理與監(jiān)控。這種集中的過程同時也是監(jiān)控的過程，它能夠最大限度地消除制度執(zhí)行中的人為因素，從而有效地實現(xiàn)對資金的集中統(tǒng)一管理，增強企業(yè)財務(wù)信息的真實性和資金運作的透明度，提高企業(yè)資金使用效率，更好地為企業(yè)發(fā)展服務(wù)?？鐕局阅軌蛉〉贸晒Γl(fā)展迅速，在于他們擁有一套現(xiàn)代企業(yè)管理制度，特別是財務(wù)資金的管理制度。公司集團總部能夠做到對遍布世界各地的分公司帳戶實行“零余額管理”，即當(dāng)日帳戶清零，資金集中統(tǒng)一調(diào)度，這既保證了企業(yè)資金在全球范圍內(nèi)的快速流動，同時也增強了企業(yè)支付能力，減少各種風(fēng)險。公司實現(xiàn)內(nèi)部資金集中管理的主要支撐手段就是便捷、高效、統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)，企業(yè)采用一套統(tǒng)一的財務(wù)管理軟件、規(guī)范的程序和先進的信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。實踐告訴我們，搞管理，僅憑覺悟是不夠的，必須有現(xiàn)代化的手段作保證。建立財務(wù)管理信息系統(tǒng)，應(yīng)用統(tǒng)一的計算機財務(wù)軟件，實現(xiàn)財務(wù)信息與業(yè)務(wù)流程一體化，不僅對財務(wù)管理本身是必須的，而且這也是整個企業(yè)信息化建設(shè)的一個重要部分。目前，全國企業(yè)信息化建設(shè)的發(fā)展情況不平衡，有的企業(yè)已投入巨資，建立了一套比較先進的系統(tǒng)，一些企業(yè)雖然也運用計算機管理財務(wù)，但多數(shù)只是會計電算化，將計算機用于錄入和報表處理，還不能做到整合企業(yè)內(nèi)外部資源，為管理決策服務(wù)。一些基礎(chǔ)好的企業(yè)建立了個別子系統(tǒng)，但子系統(tǒng)之間不對接，企業(yè)內(nèi)部各部門之間、生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)之間往往各自為政，形成信息孤島。所以企業(yè)一定要樹立以財務(wù)管理信息化為核心的管理理念，堅持財務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理一體化，通過建立統(tǒng)一的計算機平臺，采用統(tǒng)一的財務(wù)軟件，實現(xiàn)財務(wù)系統(tǒng)與產(chǎn)供銷存等系統(tǒng)的信息集成和數(shù)據(jù)共享，真正為決策服務(wù)。財務(wù)管理信息化是企業(yè)管理信息化的重要基礎(chǔ)。推進財務(wù)管理信息化，就是在推進企業(yè)管理的信息化。我們搞信息化系統(tǒng)本身不是目的，目的是通過這一現(xiàn)代化手段，把企業(yè)財務(wù)資金真正管起來，把企業(yè)的整個管理水平提高上去。

四、如何推動財務(wù)管理信息化建設(shè)

推進財務(wù)管理信息化，建立一個規(guī)范、高效、先進的財務(wù)管理信息系統(tǒng)，對所有企業(yè)來說，都是一項全新的工作。

1.企業(yè)財務(wù)管理信息化建設(shè)的主體是企業(yè)，這項工作不能簡單地理解為用用計算機，搞搞網(wǎng)絡(luò)，說到底是企業(yè)的一項重大管理工程，是對建立新型財務(wù)管理體制的探索，是財務(wù)管理方式和手段的創(chuàng)新。因此，實施起來必定涉及到企業(yè)經(jīng)營理念、管理模式、資產(chǎn)運作方式、生產(chǎn)組織形式等諸多方面的變革。搞成功了，等于是企業(yè)的一個再造。我們設(shè)想，將來國家審批企業(yè)的重大投資和技改項目，對建立財務(wù)管理信息化系統(tǒng)也應(yīng)提出硬的要求，否則，國家的投資能否用好很難做到心中有數(shù)。此外，也可以考慮研究，國家對企業(yè)信息化建設(shè)涉及到的的國外技術(shù)及軟件的引進給予一定的政策支持。作為企業(yè)來講，要認(rèn)識到位、措施到位，認(rèn)真研究解決推進財務(wù)管理信息化過程中的一些重要理由。比如：整個集成系統(tǒng)與財務(wù)管理系統(tǒng)的銜接，如何統(tǒng)一規(guī)劃;適合本企業(yè)管理流程的軟件開發(fā)與推廣應(yīng)用;人才隊伍的建設(shè)和培養(yǎng)，等等。

2.充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會的組織和協(xié)調(diào)作用。隨著政企分開、國家行政機構(gòu)的改革不斷展開，行業(yè)協(xié)會的角色和作用將越來越重要。我國鋼鐵工業(yè)協(xié)會工作很有特色，有許多經(jīng)驗豐富的專家，要充分利用我們的優(yōu)勢，在推動鋼鐵企業(yè)財務(wù)管理信息化建設(shè)中發(fā)揮更大的作用。比如說，組織有關(guān)專家進行專題調(diào)研、開展各種交流活動，在企業(yè)管理流程、行業(yè)編碼等基礎(chǔ)性工作方面，盡快拿出統(tǒng)一的行業(yè)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，制訂指導(dǎo)性意見和方案，加強對企業(yè)的咨詢和診斷，推廣先進典型經(jīng)驗等。

3.各方積極配合通力合作，共同推動財務(wù)管理信息化建設(shè)。財務(wù)管理信息化建設(shè)是一項非常復(fù)雜的系統(tǒng)工程，政府有關(guān)部門要積極引導(dǎo)和大力推動。今年初，企改司已派人到部分重點企業(yè)及國外著名大公司在京機構(gòu)進行了調(diào)研。前不久，又在京召開了企業(yè)財務(wù)管理信息化建設(shè)座談會，邀請部分國有企業(yè)和軟件公司、咨詢公司一起探討企業(yè)財務(wù)管理信息化推廣應(yīng)用過程中存在的困難和理由。下一步，我們還要在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，與有關(guān)部門共同研究制定有關(guān)國家重點企業(yè)建立財務(wù)管理信息化系統(tǒng)的具體指導(dǎo)意見，同時組織好對典型、案例的宣傳，以及加強對國家重點企業(yè)經(jīng)營者信息化知識的培訓(xùn)。

可見，應(yīng)用先進的計算機信息技術(shù)，推進企業(yè)財務(wù)與業(yè)務(wù)一體化管理工作，為資金集中管理、監(jiān)督制約、規(guī)避風(fēng)險提供可靠保障，實現(xiàn)企業(yè)管理信息化。應(yīng)用統(tǒng)一的計算機財務(wù)軟件，實現(xiàn)財務(wù)信息與業(yè)務(wù)流程一體化，是企業(yè)信息化建設(shè)的必定趨勢。企業(yè)要找準(zhǔn)切入點，從亟待解決的實際理由著手，以財務(wù)管理為依托，針對當(dāng)前企業(yè)財務(wù)資金管理中的薄弱環(huán)節(jié)，大力推動企業(yè)廣泛采用計算機財務(wù)軟件，實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)一體化，進而達到強化監(jiān)督與制約，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率的目的。要遵循企業(yè)應(yīng)用計算機信息技術(shù)的進程和規(guī)律，統(tǒng)籌規(guī)劃，研究制定切實可行的企業(yè)管理信息化工作的實施方案。這項工作具有很強的緊迫性，它表現(xiàn)在：

（1）是企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇使用國家認(rèn)可的財務(wù)軟件，全面實行會計電算化，并將其作為企業(yè)會計基礎(chǔ)規(guī)范工作的重要內(nèi)容。

（2）是企業(yè)應(yīng)積極推進財務(wù)與業(yè)務(wù)一體化工作，建立統(tǒng)一的計算機平臺，采用統(tǒng)一的財務(wù)與業(yè)務(wù)一體化的軟件，把企業(yè)有效的規(guī)章制度體現(xiàn)到計算機的應(yīng)用管理程序上來予以固化，實現(xiàn)財務(wù)系統(tǒng)與銷售、供應(yīng)、生產(chǎn)等系統(tǒng)的信息集成和數(shù)據(jù)共享，使預(yù)算、結(jié)算、監(jiān)控等財務(wù)管理工作規(guī)范化、高效化，保證資金流、物流、信息流置于嚴(yán)密監(jiān)控之下。

（3）是逐步引進開發(fā)使用先進的ERP軟件。要吸收消化國外先進的管理思想，變革企業(yè)內(nèi)部管理模式，調(diào)整企業(yè)生產(chǎn)組織結(jié)構(gòu)，將用戶需求、企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)活動及供應(yīng)商的資源有機地結(jié)合起來，合理配置企業(yè)各項資源，全面實現(xiàn)企業(yè)管理的信息化。

五、結(jié)束語

財務(wù)管理者的思路必須從傳統(tǒng)的帳本式的財務(wù)信息里走出來，去深思怎么樣才能最好的提供一些全面而且能夠容易被接受、容易被理解的手段、和分析性的策略，以此來帶動和幫助決策層在復(fù)雜的動態(tài)的企業(yè)環(huán)境中作出決策。企業(yè)信息化建設(shè)不僅僅是計算機技術(shù)應(yīng)用的理由，更重要的是涉及到企業(yè)管理的理念、模式、內(nèi)部財務(wù)管理體制、監(jiān)督機制、資金運作方式、生產(chǎn)組織形式等諸多方面的理由，有些理由是企業(yè)自身一時難以解決的，需要政府部門的大力支持和一定的社會氛圍，要為企業(yè)創(chuàng)造良好的政策環(huán)境，指導(dǎo)開發(fā)出適應(yīng)我國當(dāng)前企業(yè)實際的財務(wù)業(yè)務(wù)一體化管理軟件，并推廣使用，防止在引進、開發(fā)、推銷軟件過程中的盲目性和短期行為給企業(yè)帶來巨大浪費。政府及有關(guān)行業(yè)部門可選擇、培育一批有管理基礎(chǔ)的企業(yè)，通過培訓(xùn)，更新觀念，增強緊迫感，扎實做好基礎(chǔ)工作，力爭通過3～5年的時間，使國有企業(yè)在計算機管理軟件的應(yīng)用方面邁出較大步伐，跟上世界發(fā)展的潮流，使財務(wù)資金管理水平適應(yīng)于現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求，財務(wù)狀況步人良性發(fā)展軌道。

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