摘 要：在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展過程中，財務(wù)會計內(nèi)部控制的主要作用就是降低企業(yè)風險，使企業(yè)的經(jīng)濟水平得到提升。但是在以往企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制中依舊存在諸多問題，難以保證企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的工作質(zhì)量，且容易造成一些不必要的損失。為促進企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的有效進行，就針對企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的流程及實施要點進行分析，希望能為企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的發(fā)展提供有利依據(jù)。

關(guān)鍵詞：企業(yè);財務(wù)會計;內(nèi)部控制;實施要點

中圖分類號：F275? ? ? 文獻標志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2019）29-0132-02

近年來，隨著我國社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)面臨著更加嚴峻的市場競爭，為保證企業(yè)能夠在市場競爭中站穩(wěn)腳步，需要積極加強企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制，幫助企業(yè)規(guī)避風險，通過各種合理有效的方式提高企業(yè)資源的利用率，使企業(yè)能夠獲取更高的經(jīng)濟效益及社會效益。深入分析企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的流程及實施要點，有利于為企業(yè)決策提供可靠的參考依據(jù)，促進企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的進一步發(fā)展，從而為企業(yè)的長遠發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

一、企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的流程

（一）事前控制

在企業(yè)進行經(jīng)濟活動之前，需要做好相應(yīng)的控制管理，具體工作內(nèi)容有以下幾個方面：（1）內(nèi)部控制制度的建設(shè)。（2）結(jié)合企業(yè)發(fā)展情況，對企業(yè)經(jīng)濟活動進行分析，并制定科學合理的預(yù)測方案，便于為企業(yè)經(jīng)營管理及重要決策提供可靠的參考依據(jù)。（3）全面分析各種決策方案，從中選出最佳的方案。（4）確定考核指標，做好預(yù)測控制[1]。

（二）事中控制

在企業(yè)進行經(jīng)濟活動時，需要嚴格做好財務(wù)會計控制工作，具體工作內(nèi)容有以下幾個方面：（1）根據(jù)企業(yè)的預(yù)算標準、崗位責任及會計制度等等，做好交易項目的審核工作。（2）結(jié)合會計信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)信息進行有效的會計控制，其中包括了會計報表、會計賬薄等等。（3）按照會計核算的程序?qū)灰醉椖窟M行全方位的控制。

（三）事后控制

在企業(yè)經(jīng)濟活動結(jié)束之后，需要對交易事項的處理結(jié)果進行控制，將其反饋給財務(wù)會計內(nèi)部控制部門，便于對財務(wù)會計內(nèi)部控制進行合理有效的優(yōu)化，促進企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制水平的提升[2]。首先，需要做好重要金額活動的核對，其中包括了賬實核對、賬賬核對、賬表核對等等。其次，做好各項交易活動的監(jiān)督評估工作，確定交易活動是否符合預(yù)定的程序，是否出現(xiàn)不符合程序的工作事項，對制定好的內(nèi)部控制程序進行評估，便于對其進行合理優(yōu)化。最后，需要做好崗位考核工作，對各個崗位的工作情況進行評估，確認其是否完成工作任務(wù)，并實施合理有效的獎懲措施。

二、企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制實施要點

（一）優(yōu)化財務(wù)會計內(nèi)部控制環(huán)境

為促進財務(wù)會計內(nèi)部控制的有效進行，需要重視對財務(wù)會計內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化，以此保證各項工作的有序進行，使企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的效率及質(zhì)量得到有效提升。首先，需要對企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)進行完善，其中包括企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰，將監(jiān)事會、董事會與股東大會所需的權(quán)利落實到底，使其能夠形成一種科學合理的制衡機制。其次，需要保證組織結(jié)構(gòu)的合理性，結(jié)合企業(yè)的規(guī)模及行業(yè)特點對組織結(jié)構(gòu)進行合理調(diào)整，明確各個部門、各個人員的工作職責，使財務(wù)會計內(nèi)部控制的執(zhí)行力得到有效提升。最后，需要對企業(yè)內(nèi)部審計工作進行強化，對企業(yè)財務(wù)會計進行全面監(jiān)督，使企業(yè)內(nèi)部審計工作的科學性及有效性得到提升。同時，需要保證企業(yè)的員工晉升、員工培訓及員工招聘的公平性及公正性，并合理優(yōu)化業(yè)績考核制度及相關(guān)的獎懲制度，以此調(diào)動員工積極性，使財務(wù)會計內(nèi)部控制的工作環(huán)境更加活躍[3]。

（二）實施財務(wù)會計內(nèi)部控制反舞弊機制

根據(jù)以往企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制情況來看，整個過程很容易出現(xiàn)人員舞弊行為，這就需要對財務(wù)會計內(nèi)部控制實施反舞弊機制，以此保證財務(wù)會計內(nèi)部控制的有效進行。首先。在企業(yè)進行經(jīng)濟活動的時候，必然會出現(xiàn)一定的信息流、物流和資金流，這就給財務(wù)會計內(nèi)部控制帶來許多舞弊的機會，若無法對其進行有效控制，勢必會造成較大的損失。為解決這一問題，需要充分了解企業(yè)的規(guī)模及內(nèi)部控制情況，進而對舞弊機會因子進行控制。要充分發(fā)揮獨立審計部門所具有的功能作用，使企業(yè)內(nèi)部審計人員能夠及時發(fā)現(xiàn)舞弊風險，進而對其進行有效處理。同時，需要制定較為完善的懲罰制度，堅決打擊所有的舞弊行為。其次，需要對員工職業(yè)道德教育進行強化，使員工能夠樹立遵守規(guī)則、愛崗敬業(yè)的意識，從而以更好的狀態(tài)參與到財務(wù)會計內(nèi)部控制中。最后，需要建立完善的舉報機制和投訴機制，以此發(fā)揮各方的監(jiān)督作用，促進各個部門、各個員工的相互監(jiān)督，使企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制更具有實效性。

（三）加強財務(wù)會計內(nèi)部控制的自我評估

為促進企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的持續(xù)發(fā)展，需要重視財務(wù)會計內(nèi)部控制的自我評估，將其貫徹到財務(wù)會計內(nèi)部控制的全過程[4]。具體來講，首先，要組建專門的財務(wù)會計內(nèi)部控制監(jiān)督部門，明確其評估職能，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展情況，合理安排財務(wù)會計內(nèi)部控制監(jiān)督人員，并及時向上級報告。其次，需要將評估報告作為依據(jù)，其中包括實時性漏洞、重要缺陷、一般缺陷等等，進而以合理的方式對企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制進行優(yōu)化。比如，舞弊、錯報等問題就是財務(wù)會計內(nèi)部控制中的一般缺陷。在評估報告的編制過程中，需要確認制度是否完善、內(nèi)部控制是否有效、年度內(nèi)控檢查監(jiān)督計劃執(zhí)行情況，內(nèi)部控制是否存在重大風險、后續(xù)的內(nèi)部控制工作計劃等等，以此保證評估報告的完整性，為財務(wù)會計內(nèi)部控制的改善提供更加可靠的依據(jù)。

結(jié)語

綜上所述，財務(wù)會計內(nèi)部控制對企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展有著較為重要的影響作用。當前，許多企業(yè)在財務(wù)會計內(nèi)部控制方面依舊存在一些問題，導致企業(yè)面臨的風險較大，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。因此，必須要加強對企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的研究，在充分了解企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制問題的基礎(chǔ)上，采取合理有效出的措施對其進行改進，不斷提高企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的水平，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

參考文獻：

[1]? 李英姿.芻議企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制實施著力點[J].中國市場，2019，（27）：150-152.

[2]? 梁志勇.試論財務(wù)會計內(nèi)部控制實施路徑[J].環(huán)渤海經(jīng)濟瞭望，2018，（6）：151.

[3]? 田苗.有關(guān)企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制實施路徑[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2018，（9）：306.

[4]? 黃菊英，敬文舉.淺談企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制實施著力點[J].財會通訊，2014，（20）：75-76.

[責任編輯 興 華]

收稿日期：2019-08-19

作者簡介：藥清（1987-），女，山西晉中人，講師，碩士，從事財務(wù)管理研究。