王方亮

摘 要 本文闡述財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法和目的，在此基礎(chǔ)上研究財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)財(cái)務(wù)管理的作用。

關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)報(bào)表分析 財(cái)務(wù)管理

一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析和財(cái)務(wù)管理

資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表提供了企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)和某一會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息。要判斷企業(yè)經(jīng)營狀況的好壞，讓報(bào)表使用者根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表信息做出科學(xué)的經(jīng)濟(jì)決策，就需要借助財(cái)務(wù)報(bào)表分析這一途徑。

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表分析范疇

財(cái)務(wù)報(bào)表分析集中在對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表的分析上，上述三表從不同的角度反映了企業(yè)整體的運(yùn)營狀況，同時(shí)也彰顯了企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中的問題和弊端。一般來說，通過對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表相關(guān)數(shù)值進(jìn)行比率計(jì)算，能夠在大體上檢測出一個(gè)企業(yè)的償債能力、現(xiàn)金流狀況、盈利能力和發(fā)展能力。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的現(xiàn)實(shí)意義

財(cái)務(wù)報(bào)表分析本質(zhì)上是對(duì)企業(yè)公布的財(cái)務(wù)信息的解讀，能使晦澀的財(cái)務(wù)報(bào)表變得更加直觀、易懂。分析財(cái)務(wù)報(bào)表，可以直觀地了解企業(yè)的過去和現(xiàn)在，并以此為基礎(chǔ)預(yù)測企業(yè)未來的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量。投資者、債權(quán)人、經(jīng)營者都對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析有高度的需求：投資者分析財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量之后決定是否投資;債權(quán)人分析償債能力、盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量等信息來決定是否提供融資;經(jīng)營者根據(jù)營運(yùn)能力、盈利能力來做出是否擴(kuò)大市場、是否進(jìn)入某一個(gè)新的領(lǐng)域的決策。

（三）財(cái)務(wù)管理

財(cái)務(wù)管理是綜合管理企業(yè)的資金、利潤、資產(chǎn)使用狀況的一項(xiàng)工作，其目的是提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)價(jià)值，探尋挖掘企業(yè)利潤空間?；I資、吸收投資和鼓勵(lì)分配都是財(cái)務(wù)管理的基本管理活動(dòng)，企業(yè)管理者都相對(duì)重視財(cái)務(wù)管理工作的開展。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析常用方法

通過整合財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)報(bào)表分析可以直觀、簡潔地展現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果。財(cái)務(wù)報(bào)表分析常用的方法包括趨勢分析法、比率分析法、結(jié)構(gòu)分析法三種方法，面對(duì)不同的分析目的采取針對(duì)性的分析方法是財(cái)務(wù)管理人員要具備的能力和素養(yǎng)。

第一，比率分析法。比率分析法是對(duì)同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)三表之中的數(shù)據(jù)進(jìn)行有意義的計(jì)算，得到有分析價(jià)值的比率，來分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

第二，比較分析法。比較分析法會(huì)選擇一個(gè)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)，然后通過實(shí)際數(shù)據(jù)和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)之間的差異金額分析來判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和先進(jìn)流量。

第三，結(jié)構(gòu)分析法。在財(cái)務(wù)報(bào)表分析中，結(jié)構(gòu)分析法是一種常見的分析方法。通常會(huì)選擇財(cái)務(wù)報(bào)表中的既定一項(xiàng)作為分母，即總體指標(biāo)數(shù)，然后計(jì)算其他報(bào)表項(xiàng)目占某一報(bào)表項(xiàng)目的比例。個(gè)體在總體中所占比例高低的變化往往能夠反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。資產(chǎn)負(fù)債率就是非常典型的一個(gè)結(jié)構(gòu)分析方法指標(biāo)。

第四，趨勢分析法。趨勢分析法強(qiáng)調(diào)的是對(duì)不同期間趨勢的研究。在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析的基礎(chǔ)上，可以得到各項(xiàng)指標(biāo)變動(dòng)幅度、變動(dòng)趨勢的分析結(jié)果，這樣可以在宏觀環(huán)境下或者更大的數(shù)據(jù)環(huán)境下呈現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量。

三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位和作用

（一）資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表呈現(xiàn)的是企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)狀況信息，因此財(cái)務(wù)信息使用者可以通過資產(chǎn)負(fù)債表快速了解企業(yè)的經(jīng)營狀況，大致了解企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。資本結(jié)構(gòu)可以通過分析自有資金和負(fù)債資金之間的比例關(guān)系實(shí)現(xiàn);資產(chǎn)結(jié)構(gòu)可以通過分析流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)之間的比例關(guān)系實(shí)現(xiàn)。資本結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)確定之后，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也就大體可以確定了，財(cái)務(wù)管理工作者通過分析資產(chǎn)負(fù)債表能夠大致了解未來經(jīng)營管理的要點(diǎn)和重點(diǎn)。

資產(chǎn)+負(fù)債+所有者權(quán)益，資產(chǎn)是對(duì)企業(yè)運(yùn)用資金投資成果的反映，負(fù)債和所有者權(quán)益是對(duì)企業(yè)資金來源的反映。由此可見，融資業(yè)務(wù)活動(dòng)對(duì)企業(yè)來說是持續(xù)不斷的，只有不斷融資才能滿足企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)與投資的需求，實(shí)現(xiàn)利潤最大化。因此，財(cái)務(wù)管理者可以通過對(duì)某一時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的比率計(jì)算和結(jié)構(gòu)分析來找到提升經(jīng)營管理效益的路徑和方法。

（二）利潤表

利潤表能夠反映企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，具體表現(xiàn)為收入、成本、費(fèi)用數(shù)據(jù)上的變動(dòng)。

從表面上看，企業(yè)償債能力與利潤表無直接關(guān)系，實(shí)際上除了資產(chǎn)流動(dòng)性、資本狀況等因素之外，企業(yè)償債能力還和企業(yè)獲利能力相關(guān)。當(dāng)企業(yè)獲利能力降低的時(shí)候，資產(chǎn)流動(dòng)性、資本結(jié)構(gòu)和可以掌控的現(xiàn)金都會(huì)下降。所以，獲利能力低的企業(yè)具備較高的償債能力是不現(xiàn)實(shí)的。

通常來講，比較不同時(shí)期利潤表的數(shù)據(jù)，能夠在大體上判斷企業(yè)未來的發(fā)展趨勢和盈利能力。財(cái)務(wù)管理人員能夠及時(shí)地分析收入、成本、費(fèi)用的變化情況和與之對(duì)應(yīng)的資金狀況，了解企業(yè)資金的主要來源和盈利的渠道，挖掘經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的本質(zhì)問題，在采購、生產(chǎn)、銷售的各個(gè)環(huán)節(jié)追根溯源，制定針對(duì)性改善對(duì)策，提升經(jīng)營成果和盈利能力。

（三）現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金是一個(gè)企業(yè)運(yùn)行的血液，任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的開展都需要現(xiàn)金作為支撐。現(xiàn)金流入、流出情況的分析就變得至關(guān)重要。現(xiàn)金流量表決定了企業(yè)能否持續(xù)經(jīng)營、能否健康發(fā)展，只有足夠的現(xiàn)金才能支撐企業(yè)完成各項(xiàng)經(jīng)營方針和發(fā)展戰(zhàn)略，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（作者單位為國家電投集團(tuán)內(nèi)蒙古能源有限公司）

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