劉靜
摘 要 本文以預(yù)拌混凝土企業(yè)所處產(chǎn)業(yè)鏈現(xiàn)狀帶來應(yīng)收賬款高企的情況為切入點,對為有效縮小應(yīng)收賬款規(guī)模、加速資金回收、提升企業(yè)綜合競爭力所采取的應(yīng)收賬款管理方法進行闡述。
關(guān)鍵詞 預(yù)拌混凝土企業(yè) 應(yīng)收賬款 管控
一、預(yù)拌混凝土企業(yè)現(xiàn)狀
近年來,國際國內(nèi)環(huán)境錯綜復(fù)雜,整體經(jīng)濟下行壓力加大,“L”型經(jīng)濟走勢將持續(xù)。國家政策上,在當(dāng)前和今后一定時期將繼續(xù)深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。圍繞環(huán)境保護在供給側(cè)改革中發(fā)揮積極作用的“去產(chǎn)能、降成本、補短板”,將淘汰落后產(chǎn)能和化解過剩產(chǎn)能,促進提高新增產(chǎn)能質(zhì)量,嚴(yán)格環(huán)境準(zhǔn)入。在此背景下,預(yù)拌混凝土行業(yè)正經(jīng)歷產(chǎn)業(yè)整合與調(diào)整,產(chǎn)能利用率得到提升,綠色發(fā)展與智能制造并行。
單一業(yè)務(wù)預(yù)拌混凝土企業(yè),受上游開發(fā)商及建筑商、下游原材料供應(yīng)商擠壓(尤其受大宗生產(chǎn)資源砂石、水泥、摻合料),企業(yè)議價能力較弱。隨著環(huán)保要求的提升,大量不合規(guī)資源型企業(yè)被關(guān)停,加上地方政府平臺公司和大型企業(yè)集團紛紛介入砂石等資源行業(yè),企業(yè)生產(chǎn)供應(yīng)保障能力大大降低。預(yù)拌混凝土企業(yè)要“活下去”“活得好”,必須投資符合環(huán)保要求的生產(chǎn)基地,必須延伸產(chǎn)業(yè)鏈,必須轉(zhuǎn)型升級,而這一切的都需要足量的資金,除去多種融資方式外,企業(yè)自身造血功能才是支持企業(yè)發(fā)展的基石。預(yù)拌混凝土企業(yè)目前通行的墊資額在30%左右,同時商業(yè)承兌匯票的支付比例在逐步提高,近三年的綜合資金回收率逐年下降,流動融資困難,融資渠道單一,短貸長投,企業(yè)資金流動性壓力十分沉重。
二、預(yù)拌混凝土企業(yè)應(yīng)收賬款管理
怎樣在資金劣勢中把應(yīng)收賬款降到最低,保證企業(yè)血液通暢?現(xiàn)就預(yù)拌混凝土企業(yè)應(yīng)收賬款管理做如下闡述。
(一)加大控股母公司的管控力度
預(yù)拌混凝土是一個全競爭的行業(yè),集團性公司里各子公司在所在區(qū)域中市場占有率對行業(yè)地位和話語權(quán)有決定性的作用,故普遍存在“先要規(guī)模、多簽合同”的思想。在這種經(jīng)營思路下,合同本身的質(zhì)量先天不足,各子公司對履約情況較差的合同也沒有壯士斷腕的決心,致使各子公司近幾年應(yīng)收賬款總額高,呆壞賬發(fā)生的可能性急速增長。
預(yù)拌混凝土企業(yè)控股母公司看到問題的嚴(yán)重性,及時調(diào)整管理思路。設(shè)置兩級風(fēng)險管理機構(gòu)(集團性風(fēng)險管理機構(gòu)和母子公司內(nèi)部的風(fēng)險管理機構(gòu)),統(tǒng)籌管理應(yīng)收賬款,以降低資金風(fēng)險。集團性風(fēng)險管理機構(gòu)統(tǒng)一了本集團內(nèi)應(yīng)收賬款全流程的管理制度和方法,管理重要事項,從合同評審開始,在合同履行、尾款清收、法律訴訟等環(huán)節(jié),根據(jù)權(quán)限設(shè)置進行審批、監(jiān)控、參與。
合同評審:對于大額標(biāo)的合同、支付率過低、特殊支付方式、列入失信人名單企業(yè)、江浙沿海民營房開企業(yè)等重點項目,由集團風(fēng)險管理機構(gòu)進行合同評審,嚴(yán)控源頭風(fēng)險。根據(jù)風(fēng)險管理機構(gòu)意見,凡是不同意投標(biāo)或承接的,各子公司不得擅自參與投標(biāo)或簽訂履行項目合同;原則不同意承接但保留意見的,可在項目基本滿足評審意見的基礎(chǔ)上再次上報公司進行評審;凡報經(jīng)評審?fù)ㄟ^的項目,在合同簽訂前,必須報集團風(fēng)險管理機構(gòu)審核。
合同履行:集團風(fēng)險控制機構(gòu)評審后簽訂的合同,在項目合同履行過程中,如合同欠款額超限,原合同中有關(guān)結(jié)算條款、支付及支付方式條款、違約責(zé)任條款、墊資條款等合同主要條款變差或需解除、終止合同的,出現(xiàn)停工、緩建等異常情況,均應(yīng)立即報集團風(fēng)險控制機構(gòu),并由其提出處理意見。
尾款清收:集團風(fēng)險控制機構(gòu)評審后簽訂的合同尾款收取時間超過合同約定時間,由集團性風(fēng)險管理機構(gòu)確定是否進入訴訟程序。
法律訴訟:集團風(fēng)險控制機構(gòu)評審后簽訂的合同,由集團母公司牽頭訴訟事宜。
為了確保應(yīng)收管理落到實處,針對各子公司違反本辦法,出現(xiàn)應(yīng)報審而未報審、已報審項目簽訂合同與評審意見不一致、履約過程中應(yīng)備案未備案、拖延訴訟進程等情況,設(shè)置績效負(fù)面清單考核和責(zé)任追究制度。
(二)統(tǒng)一母子公司應(yīng)收賬款全流程管理思路和制度
1.風(fēng)險管理前移,加強合同評審,注重客戶信用信息管理。合同評審按權(quán)限由集團風(fēng)險管理機構(gòu)和各母子公司內(nèi)部風(fēng)險管理機構(gòu)分別進行,統(tǒng)一規(guī)定合同評審中各關(guān)鍵條款的最低要求。
建立客戶信用信息臺賬。合同承辦人在簽約前須對擬合作的客戶(合同主體)以及與合作事項相關(guān)聯(lián)的其他信息進行收集分析并整理成檔;在報相關(guān)部門評審合同時,必須在提交的評審資料中反映已收集的所有信息,其他合同審查部門應(yīng)對已收集的信息進行審查。搜集信息主要報告企業(yè)信用信息和項目信息,企業(yè)信用信息包含法人信用信息與財務(wù)信用信息。法人信用信息管理是指從合法角度對客戶進行的簽約資格或履約能力的信息考察,主體資格信用信息如簽約主體為項目部,必須有項目部的書面授權(quán)文件,如為合作項目,嚴(yán)禁與違法分包、轉(zhuǎn)包方、掛告方簽訂合同。財務(wù)信息包括股權(quán)、對外投資、財產(chǎn)、涉訴與執(zhí)行、招投標(biāo)情況等。項目信息包括了解擬供應(yīng)(施工)項目的性質(zhì),銷售情況、資金來源、是否有停工緩建(如有,應(yīng)了解原因以及處理情況)、是否已有單位供應(yīng)或施工、已有合作歷史狀況等。
2.在建項目嚴(yán)控合同履約,加強過程管理,有效降低運營風(fēng)險。建立合同履約風(fēng)險管理制度,對管理流程、重要節(jié)點和內(nèi)容、兩級風(fēng)險管理機構(gòu)管理權(quán)限進行規(guī)定。
重要節(jié)點內(nèi)容有資金收取、超合同供應(yīng)審批、結(jié)算辦理、停工緩建處理、基礎(chǔ)資料收集。資金收取包括合同支付方式發(fā)生不利改變、委托付款、未按合同約定節(jié)點支付、欠款總額超限等。
超合同供應(yīng)審批:按管理權(quán)限、客戶分類設(shè)置供應(yīng)審批制度。
結(jié)算辦理:結(jié)算的有效性、辦理的及時性。
停工緩建處理:必須上報上一級風(fēng)險管理機構(gòu)、有效鎖定債權(quán)。
基礎(chǔ)資料收集:及時收取停工及恢復(fù)供應(yīng)、質(zhì)量事故、安全事故、往來函件等信息,為后續(xù)進入法律訴訟做好準(zhǔn)備。
過程管理落實到項目,統(tǒng)一建立項目合同履約過程管理臺賬,有序記錄供應(yīng)量、應(yīng)收賬款、已收款、發(fā)票、決算、索賠、超合同供應(yīng)審批、已采取應(yīng)對措施等。
3.針對完工項目逾期債權(quán),清欠、法律訴訟、責(zé)任追究多種措施并舉,加快欠款清收。項目完工后未按合同約定付清款項,按項目欠款原因采用清欠或法律訴訟措施,明確必須直接進入訴訟的界定條件。
對超過合同約定付款時間半年債權(quán)未全部收回、起訴并申請強制執(zhí)行半年內(nèi)債權(quán)未全部收回、無法立案或存在訴訟管轄爭議、導(dǎo)致債權(quán)超過立案時間半年內(nèi)無法進入實質(zhì)審判的項目等啟動責(zé)任追究。按責(zé)任歸屬和欠款金額區(qū)分比例預(yù)扣當(dāng)年度績效薪酬,兩年內(nèi)收回進行經(jīng)濟處罰,超過合同約定付款時間兩年未收回的,預(yù)扣薪酬不予返還。
三、思考和啟示
通過以上應(yīng)收賬款管理的實施,母子公司應(yīng)收賬款總額有所降低,呆壞賬數(shù)量下降,取得了一定成效。
在整個管理流程中,合同的履約控制是一個難點,既不能簡單“一刀切”,一有欠款就停止供應(yīng),又不能“聽之任之”,任由應(yīng)收賬款規(guī)模膨脹。這需要結(jié)合客戶、項目、歷史合作等信息進行綜合信用管理,設(shè)置信用額度和分層級的審批權(quán)限,同時要積極使用應(yīng)收賬款保理、商業(yè)匯票貼現(xiàn)、現(xiàn)金折扣、三方抵債、實物抵債等方式,在合同進行過程中及時清收欠款。決算的辦理是一個重點,債權(quán)的及時鎖定為后續(xù)法律訴訟鋪平了道路,同時也是縮短收款時間的關(guān)鍵因素。隨時關(guān)注對方的經(jīng)濟運行狀況是一個關(guān)鍵點,避免對方不能及時歸還銀行借款、不能持續(xù)經(jīng)營等情況下,我方債權(quán)難以收回。此外,由于預(yù)拌混凝土企業(yè)的客戶和項目較多,必須使用信息化的管理手段,并結(jié)合企業(yè)自身情況個性化設(shè)置管理信息模塊,以達到提升管理效益的目的。
(作者單位為四川華西綠舍建材有限公司)