姜麗

摘 要 合同管理是對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的管理，它與財(cái)務(wù)管理同是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要手段，是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要保障。本文通過(guò)分析合同管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要作用，探究將財(cái)務(wù)管理理念納入合同管理、同時(shí)運(yùn)用財(cái)務(wù)管理的方式進(jìn)行合同管理的基本路徑，并提出在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中深化合同管理的對(duì)策建議，以期使合同管理與財(cái)務(wù)管理互補(bǔ)互進(jìn)、相得益彰，使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的環(huán)境中長(zhǎng)久健康持續(xù)地經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

關(guān)鍵詞 合同管理 財(cái)務(wù)管理 合同履約 合同臺(tái)賬

合同管理是企業(yè)根據(jù)內(nèi)部控制的要求，對(duì)合同立項(xiàng)、商務(wù)談判、合同條款擬定、審查會(huì)簽、合同訂立、合同履行、變更、終止、解除、糾紛處理、歸檔和檢查等行為進(jìn)行全過(guò)程管理的活動(dòng)。合同管理可以理解為是對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的管理，它與財(cái)務(wù)管理同是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要手段，是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要保障。合同管理與財(cái)務(wù)管理看似屬于平行關(guān)系，實(shí)際上發(fā)揮著相互補(bǔ)充的作用。合同管理水平的高低，直接影響財(cái)務(wù)管理的效率和效果;財(cái)務(wù)管理為達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)，要求合同管理水平必須達(dá)到一定的高度。能否實(shí)現(xiàn)合同管理與財(cái)務(wù)管理的相得益彰，是業(yè)財(cái)融合程度的具體表現(xiàn)。

一、合同管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的現(xiàn)實(shí)意義

（一）合同管理是預(yù)算管理的基礎(chǔ)和數(shù)據(jù)支撐

預(yù)算管理者通過(guò)對(duì)預(yù)算期內(nèi)合同的簽訂、履約進(jìn)度、履約額度、支付方式等方面的測(cè)算，合理地進(jìn)行預(yù)算編制、跟蹤預(yù)算的執(zhí)行情況。全面有效的合同管理能夠促進(jìn)預(yù)算管理工作的計(jì)劃和開(kāi)展，完善的合同管理可以為預(yù)算編制提供較為準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息。

（二）合同管理是會(huì)計(jì)核算管理的衡量標(biāo)桿

合同管理是新收入準(zhǔn)則落地實(shí)施的基本保障。新收入準(zhǔn)則的基本原理是基于與客戶簽訂的合同所產(chǎn)生的權(quán)利和義務(wù)來(lái)確認(rèn)收入，只有當(dāng)與客戶訂立了合同，企業(yè)才能獲得向客戶收取對(duì)價(jià)的權(quán)利，同時(shí)也才負(fù)有向客戶提供商品或服務(wù)的義務(wù)。合同作為收入確認(rèn)的基礎(chǔ)，成為了企業(yè)判斷收入確認(rèn)時(shí)間和金額的最重要的依據(jù)。合同管理水平的高低直接影響會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性、及時(shí)性和完整性。

（三）合同管理是資金管理的安全保障

企業(yè)資金管理水平往往是決定企業(yè)能否可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵所在。高效、科學(xué)、完善的合同管理，能夠幫助企業(yè)加強(qiáng)對(duì)資金的管控，將資金管理與業(yè)務(wù)活動(dòng)緊密結(jié)合，通過(guò)定期梳理合同，精準(zhǔn)識(shí)別合同內(nèi)容，做到“及早收取貨款，及晚支付賬款”，最大限度地縮短資金占用時(shí)間，提高資金使用效率。

二、合同管理引入財(cái)務(wù)管理理念的基本路徑

由于目前企業(yè)內(nèi)部管理分工日益精細(xì)化、職責(zé)日益明晰化，部分企業(yè)的財(cái)務(wù)人員很少參與合同管理，而合同管理人員也很少會(huì)考慮合同管理里的財(cái)務(wù)問(wèn)題，這就導(dǎo)致了合同管理與財(cái)務(wù)管理的脫節(jié)，影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，能否實(shí)現(xiàn)合同管理與財(cái)務(wù)管理之間的相互融合、相互促進(jìn)，已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的重中之重。

（一）財(cái)務(wù)部參與合同管理制度的建立與完善

企業(yè)應(yīng)建立合同管理制度，設(shè)置歸口管理部門(mén)，明確相關(guān)部門(mén)與人員的職責(zé)權(quán)限。在這個(gè)過(guò)程中，財(cái)務(wù)部有參與的必要性與重要性。財(cái)務(wù)部應(yīng)積極主動(dòng)參與合同管理制度的建立與修訂，從制度方面把控好合同管理工作中的財(cái)務(wù)管理以及財(cái)務(wù)部所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)與責(zé)任，積極倡導(dǎo)建立完善的合同管理體系。如發(fā)現(xiàn)合同管理制度中存在某些缺陷，應(yīng)主動(dòng)提議將其修訂完善。

（二）財(cái)務(wù)部參與重大項(xiàng)目的研究與立項(xiàng)

企業(yè)對(duì)重大項(xiàng)目的可行性研究應(yīng)加入財(cái)務(wù)可行性研究部分，主要是對(duì)擬投資項(xiàng)目的資金投入以及未來(lái)的收入、成本、費(fèi)用、稅負(fù)等財(cái)務(wù)方面的數(shù)據(jù)，測(cè)算可產(chǎn)生的收益或投資回報(bào)率的大小，確定該項(xiàng)目是否具有財(cái)務(wù)可行性。重大項(xiàng)目立項(xiàng)前，財(cái)務(wù)部應(yīng)預(yù)測(cè)和評(píng)估該項(xiàng)目可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，并將可能產(chǎn)生的影響以及損失匯報(bào)給決策層，供決策層參考。

（三）財(cái)務(wù)部參與重大合同簽約前的調(diào)查、談判與審核

企業(yè)的重大項(xiàng)目計(jì)劃實(shí)施時(shí)，財(cái)務(wù)部應(yīng)在合同簽訂前參與相關(guān)信息的調(diào)查取證，主要包括交易對(duì)方的主體資格以及信用狀況等，從而為企業(yè)合同的簽訂提供較為可信的依據(jù)。

重大項(xiàng)目合同簽訂時(shí)，財(cái)務(wù)部應(yīng)選派專業(yè)人員參與合同具體事項(xiàng)的談判，應(yīng)對(duì)交易對(duì)象的質(zhì)量、價(jià)格、相關(guān)的信用條件以及可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)等發(fā)表專業(yè)見(jiàn)解，企業(yè)應(yīng)匯總并記錄談判過(guò)程中財(cái)務(wù)人員的意見(jiàn)與其他談判人員的意見(jiàn)，明確各自的責(zé)任與義務(wù)。在談判之后，財(cái)務(wù)部應(yīng)按照制定的合同會(huì)審機(jī)制，嚴(yán)格審核合同文本，嚴(yán)格把關(guān)合同內(nèi)容，尤其是重點(diǎn)審核預(yù)算、資金來(lái)源及使用、合同價(jià)款、結(jié)算方式（例如收付款條件、時(shí)間、比例等）、銀行賬戶信息、稅負(fù)及發(fā)票開(kāi)具的約定和風(fēng)險(xiǎn)控制等方面的內(nèi)容。必要時(shí)，還可由財(cái)務(wù)人員在審核后提出相應(yīng)的修改建議。

（四）財(cái)務(wù)部積極監(jiān)控合同履約，協(xié)助處理合同糾紛

企業(yè)的合同歸口管理部門(mén)和經(jīng)辦人員應(yīng)對(duì)合同從訂立到履約終結(jié)的全過(guò)程進(jìn)行跟蹤式的監(jiān)控與管理，并把關(guān)合同結(jié)算等。

同時(shí)，財(cái)務(wù)部應(yīng)檢查、分析和驗(yàn)收合同的履行情況及效果，確保合同全面有效履行，防止交易對(duì)手的違約風(fēng)險(xiǎn)和可能的經(jīng)辦人舞弊風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)合同條款審核辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，對(duì)未按合同條款履約的，或者應(yīng)簽訂書(shū)面合同而未簽訂的，財(cái)務(wù)部有權(quán)拒絕付款，并及時(shí)向企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告。財(cái)務(wù)部應(yīng)主動(dòng)關(guān)注匯率、利率和宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)變動(dòng)情況，及時(shí)與交易對(duì)方核對(duì)往來(lái)賬，針對(duì)一些問(wèn)題發(fā)出預(yù)警。一旦發(fā)生了合同糾紛，財(cái)務(wù)部應(yīng)積極協(xié)助相關(guān)部門(mén)及時(shí)處理合同糾紛，依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)提供準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)結(jié)算信息，為企業(yè)的自身訴求提供強(qiáng)有力的證據(jù)支持。此外，企業(yè)財(cái)務(wù)部還應(yīng)參與合同管理的評(píng)估工作，協(xié)助合同管理做到全面與有效。

三、用財(cái)務(wù)管理的方式加強(qiáng)合同管理的建議

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的溝通

業(yè)務(wù)是財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)，沒(méi)有業(yè)務(wù)就沒(méi)有財(cái)務(wù)，而財(cái)務(wù)是業(yè)務(wù)的反映，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)直接反映出業(yè)績(jī)的好壞。財(cái)務(wù)按照準(zhǔn)則、稅法來(lái)處理業(yè)務(wù)關(guān)系，業(yè)務(wù)則要根據(jù)實(shí)際情況，做出種種變通。企業(yè)不可能要求每個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)都熟悉準(zhǔn)則和稅法條文，只有財(cái)務(wù)人員自己積極了解企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，了解企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)，了解整個(gè)行業(yè)的特點(diǎn)及企業(yè)所處的位置，才能為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供更高質(zhì)量的財(cái)務(wù)決策。合同管理是對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的管理和控制，財(cái)務(wù)人員只有積極主動(dòng)地與業(yè)務(wù)部門(mén)人員溝通，充分了解本企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)及流程，才能為合同管理全面有效的履行提供合理有效的審核和監(jiān)控。

（二）建立合同臺(tái)賬制度

合同管理貫穿企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)行的全過(guò)程，為了加強(qiáng)合同的精細(xì)化管理和動(dòng)態(tài)管理，企業(yè)應(yīng)建立合同臺(tái)賬，分類管理合同。合同臺(tái)賬應(yīng)包括但不限于合同編號(hào)、合同類型、合同名稱、對(duì)方單位名稱、信用等級(jí)、合同標(biāo)的信息（面積、數(shù)量等）、合同價(jià)格（總價(jià)、單價(jià)、稅率或費(fèi)率）、合同期限、結(jié)算方式（支付周期、履約額度等）、支付金額（本年應(yīng)付、本年已付、本年未付）、納稅人主體資格（一般納稅人、小規(guī)模納稅人）、稅率、責(zé)任部門(mén)等信息。合同管理部門(mén)應(yīng)定期梳理合同，按月維護(hù)合同臺(tái)賬，減少履約終結(jié)合同信息，增加新增合同信息，按月更新合同臺(tái)賬財(cái)務(wù)信息，并交與財(cái)務(wù)部門(mén)審核，確保賬實(shí)相符。

（三）將合同履約情況納入財(cái)務(wù)分析

隨著新收入準(zhǔn)則的落地實(shí)施，合同逐漸被數(shù)據(jù)化。企業(yè)應(yīng)按月更新合同履行情況，準(zhǔn)確核算收入、成本、費(fèi)用，并通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)將合同履約情況反映到財(cái)務(wù)分析報(bào)告中。財(cái)務(wù)部可根據(jù)每月合同臺(tái)賬信息，分類計(jì)算合同履約進(jìn)度、收入確認(rèn)比例、收入與合同資產(chǎn)和合同負(fù)債的比例、成本與合同履約成本的比例、費(fèi)用與合同取得成本的比例等與合同履約相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，通過(guò)比較分析，得出合同履約情況是否按照合同約定履行、有無(wú)違約風(fēng)險(xiǎn)、與合同相關(guān)的會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確完整等。通過(guò)財(cái)務(wù)分析合同履約情況，可以定量、客觀地展現(xiàn)合同管理的效果。

（四）定期反饋合同管理中存在的財(cái)務(wù)問(wèn)題

合同管理中的財(cái)務(wù)問(wèn)題主要存在四類情況。一是未按合同約定要求付款的，或應(yīng)簽訂書(shū)面合同而未簽訂且要求付款的，對(duì)該類情況，財(cái)務(wù)部有權(quán)拒絕付款，并及時(shí)將該情況匯報(bào)給企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人，責(zé)令立即整改，減少資金損失風(fēng)險(xiǎn);二是對(duì)應(yīng)收賬款前清后欠或長(zhǎng)期不還問(wèn)題，財(cái)務(wù)應(yīng)聯(lián)系業(yè)務(wù)及時(shí)催收，同時(shí)重新評(píng)估客戶信用狀況并調(diào)整信用等級(jí)，采取與客戶信用等級(jí)相應(yīng)的供貨收款模式，并加強(qiáng)合同履行跟蹤管理;三是對(duì)預(yù)付貨款未及時(shí)收到貨物或長(zhǎng)期未收到貨物的問(wèn)題，財(cái)務(wù)應(yīng)聯(lián)系業(yè)務(wù)及時(shí)催發(fā)貨物，并嚴(yán)格檢驗(yàn)收到的貨物，同時(shí)重新評(píng)估供應(yīng)商信用狀況并調(diào)整信用等級(jí)，與該類供應(yīng)商合作時(shí)不再實(shí)行預(yù)付貨款的方式;四是質(zhì)量索賠問(wèn)題，財(cái)務(wù)應(yīng)定期根據(jù)對(duì)抽檢貨物的評(píng)估合理設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)金，合同管理應(yīng)設(shè)置完善的索賠流程，及時(shí)保全相關(guān)證據(jù)，爭(zhēng)取有效地向違約方索賠。

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的形勢(shì)下，企業(yè)想要保持健康持續(xù)發(fā)展，必須強(qiáng)化合約意識(shí)，不斷提高自身的經(jīng)營(yíng)管理水平。因此，財(cái)務(wù)在抓好財(cái)務(wù)管理的同時(shí)應(yīng)積極參與合同管理，不斷加強(qiáng)合同控制，嚴(yán)格按照合同的履約情況進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不斷提高經(jīng)營(yíng)管理水平和控制能力，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理和合同管理在經(jīng)營(yíng)管理中的協(xié)同作用，迎接當(dāng)前日趨激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，保證企業(yè)持續(xù)穩(wěn)健地經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

（作者單位為安徽教育出版社）

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