侯艷紅

吉林省敦化市大石頭鎮(zhèn)中心衛(wèi)生院 吉林敦化 133702

1 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院在實(shí)際建設(shè)和發(fā)展過(guò)程中為了能夠?qū)崿F(xiàn)高水平發(fā)展，為社會(huì)大眾提供優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)，就應(yīng)該積極地參與到內(nèi)部控制工作中，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重視，突出衛(wèi)生院財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范性，爭(zhēng)取為患者提供高水平的醫(yī)療服務(wù)，滿足鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)群眾的就醫(yī)需求。而在鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院全面加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的過(guò)程中，要注意在制定和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)制度時(shí)，按照以下方面的原則開展各項(xiàng)工作。

首先，相關(guān)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的制定應(yīng)該在相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)范下進(jìn)行，確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度對(duì)會(huì)計(jì)人員參與會(huì)計(jì)工作的約束力，為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度作用的發(fā)揮提供相應(yīng)的支持和保障。同時(shí)，要與時(shí)俱進(jìn)地對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，突出制度建設(shè)的時(shí)代性特征，使其可以始終與鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院會(huì)計(jì)工作的具體要求相適應(yīng)，提高財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)際效果[1]。

其次，在對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行建設(shè)和完善的基礎(chǔ)上，要保證制度的執(zhí)行，將制度的規(guī)范作用真正地落到實(shí)處，借助會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的作用促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)管理工作的優(yōu)化開展，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院綜合管理工作的優(yōu)化提供良好的支持。

最后，為了保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度在鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的全面貫徹落實(shí)，還要加強(qiáng)各部門之間的團(tuán)結(jié)協(xié)作，在各部門的積極組織和配合下保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的全面優(yōu)化開展，在各部門的相互監(jiān)督中促進(jìn)工作質(zhì)量的進(jìn)一步提高，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院醫(yī)療服務(wù)工作的開展創(chuàng)造良好的環(huán)境。

2 當(dāng)前鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制存在的不足

2.1 財(cái)務(wù)人員素質(zhì)偏低

由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院基礎(chǔ)設(shè)施薄弱，相對(duì)的福利待遇比較少，所以就造成高素質(zhì)人才大量外流，目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)管理人員比較年輕，所以自身的工作經(jīng)驗(yàn)存在不足，在很多的情況下也沒(méi)有針對(duì)自身的專業(yè)素質(zhì)進(jìn)行提高，是疲于應(yīng)酬，在會(huì)計(jì)控制知識(shí)儲(chǔ)備方面也沒(méi)有能夠及時(shí)的更新自身的知識(shí)體系，所以導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)偏低。

2.2 會(huì)計(jì)職能無(wú)法發(fā)揮

在鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院開展會(huì)計(jì)的過(guò)程中，必須要包括會(huì)計(jì)核算以及會(huì)計(jì)監(jiān)督兩種基本職能，但是從目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院實(shí)際財(cái)務(wù)管理情況來(lái)看，很多的情況下財(cái)務(wù)管理的會(huì)計(jì)核算以及會(huì)計(jì)監(jiān)督都無(wú)法保證，尤其是很多的事業(yè)單位完全喪失了會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。不僅造成原始憑據(jù)，缺乏真實(shí)性可靠性，存在手續(xù)審批不全的問(wèn)題，造成債權(quán)債務(wù)管理比較混亂。

2.3 財(cái)務(wù)人員分工不明確

由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的從業(yè)人員較少，財(cái)務(wù)人員大多數(shù)為非財(cái)務(wù)專業(yè)的人才，沒(méi)有相應(yīng)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格，各崗位之間分工不合理，尤其是審批人員、經(jīng)辦人員、保管人員等沒(méi)有進(jìn)行有效分離，所以就造成了鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理失去了科學(xué)有效的制約機(jī)制，這樣也很容易出現(xiàn)徇私舞弊的問(wèn)題[2]。

2.4 財(cái)務(wù)管理意識(shí)不足，內(nèi)部控制流于表面

在新醫(yī)改形勢(shì)下，通過(guò)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制制度的建立，能夠根據(jù)國(guó)家的法律法規(guī)以及單位內(nèi)部規(guī)章制度，進(jìn)行深入的研究，保障鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院自身的財(cái)會(huì)管理行為得到全面發(fā)展，另外通過(guò)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理制度，也可以及時(shí)的規(guī)避舞弊案件，避免出現(xiàn)會(huì)計(jì)錯(cuò)誤，提高醫(yī)療活動(dòng)。

3 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度在鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的應(yīng)用

3.1 進(jìn)一步完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

一方面，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)管理部門要轉(zhuǎn)變觀念認(rèn)識(shí)，適應(yīng)新型的會(huì)計(jì)結(jié)算方式，對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行研討，組建專門的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作部門，在保持內(nèi)部控制工作獨(dú)立性的基礎(chǔ)上，與財(cái)務(wù)部門建立良好的合作，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的全面控制與管理；另一方面，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院必須明確會(huì)計(jì)內(nèi)控工作人員和普通財(cái)務(wù)人員之間的職責(zé)區(qū)分，用制度的形式對(duì)相關(guān)的工作范圍和職責(zé)進(jìn)行細(xì)致的規(guī)定，從而減少工作中的失誤，保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的順利開展。

3.2 建立合理有效的監(jiān)督機(jī)制

一方面，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院要根據(jù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的具體內(nèi)容完善相應(yīng)的控制監(jiān)督管理體系，可以組建專門的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督管理工作小組，配備監(jiān)督管理人員，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的每一個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)時(shí)審核，可以通過(guò)建立信息化的，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制平臺(tái)，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的各項(xiàng)財(cái)務(wù)資金數(shù)據(jù)和流向進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管，提升會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的有效性。

另一方面，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督管理體系還必須要針對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作人員進(jìn)行有效的監(jiān)督，通過(guò)完善相應(yīng)的考核與評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)工作人員的相關(guān)工作進(jìn)行全面、有力的監(jiān)管，尤其要注重事前監(jiān)督審核。

3.3 加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的考核機(jī)制，優(yōu)化現(xiàn)金資產(chǎn)管理流程

首先需要建立健全鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院現(xiàn)金資產(chǎn)制度，進(jìn)一步制定現(xiàn)金管理細(xì)則、崗位職能，從根本上解決鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院現(xiàn)金資產(chǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。具體措施為劃分現(xiàn)金管理各個(gè)崗位的職責(zé)與相應(yīng)工作人員要履行的義務(wù)，確保崗位責(zé)任制度的貫徹落實(shí)。

其次，需要把管賬和管錢工作分離開來(lái)，這樣可以避免貪污腐敗問(wèn)題的發(fā)生，也能夠真正達(dá)成不相容崗位分離的工作目標(biāo)，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施效果。

最后，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金資產(chǎn)的清算盤點(diǎn)，通過(guò)抽調(diào)賬務(wù)組人員每日對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)清算的方法，改變?cè)瓉?lái)傳統(tǒng)的收費(fèi)人自行盤點(diǎn)的管理方式，這樣能夠避免收費(fèi)人員單獨(dú)接觸現(xiàn)金，杜絕挪用公款等違法犯罪問(wèn)題。在這一過(guò)程當(dāng)中還需要規(guī)范銀行對(duì)賬管理查詢和對(duì)賬工作，了解賬目明細(xì)，以便發(fā)現(xiàn)這一過(guò)程當(dāng)中存在的資產(chǎn)管理問(wèn)題，做到防微杜漸[3]。

總之，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院要進(jìn)一步提高內(nèi)部管理工作水平，實(shí)現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)資金的優(yōu)化配置，需要進(jìn)一步規(guī)范和完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效途徑，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重要作用，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的健康穩(wěn)定發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)保障。