一、新準則的相關(guān)概念

金融工具是指形成一個企業(yè)的金融資產(chǎn)，并形成其他單位的金融負債或權(quán)益工具的合同。簡單的說，金融工具就是進行投資、籌資和風(fēng)險管理的工具。2006年，我國首次發(fā)布金融工具準則，2017年3月31日修訂并頒布新金融工具準則，這是財政部貫徹落實中央經(jīng)濟工作會議，防控金融風(fēng)險，促進經(jīng)濟穩(wěn)中求進的重要舉措，也是我國企業(yè)會計準則體系修訂完善，保持與國際財務(wù)報告準則持續(xù)全面趨同的重要成果。新金融工具相關(guān)會計準則的修訂主要包括以下幾個方面，首先，金融資產(chǎn)的分類由原四分類轉(zhuǎn)換為三分類，主要內(nèi)容是在修訂之前，金融工具確認按照持有金融資產(chǎn)的意圖和目的，分為以公允價值變動且計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款以及可供出售金融資產(chǎn)，新修訂后分類調(diào)整為三類，主要分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)以及以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。減少了金融資產(chǎn)的類別和復(fù)雜性，更加客觀的分析金融資產(chǎn)的分類，在一定程度上提升了會計信息的準確性與可比性，其次，金融資產(chǎn)減值由“已發(fā)生損失法”改為“預(yù)期損失法”，已發(fā)生損失法主要是指，在有客觀證據(jù)表明金融資產(chǎn)已經(jīng)發(fā)生損失，才能對金融資產(chǎn)計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準備。而預(yù)期損失法主要是指，需要考慮金融資產(chǎn)未來預(yù)期的信用損失情況，從而更加及時足額的計提金融資產(chǎn)減值準備。為了更加有效地防控金融資產(chǎn)的風(fēng)險，提高金融資產(chǎn)的信用。再次，新準則規(guī)定的套期會計更加能夠反映企業(yè)的風(fēng)險管理活動。在修訂之前的套期會計準則下，對套期會計做出了嚴格的適用條件，導(dǎo)致在一些實務(wù)中，企業(yè)開展的套期業(yè)務(wù)，無法通過會計準則在財務(wù)報表中予以反應(yīng)。新修訂的會計準則更加強調(diào)套期會計與企業(yè)風(fēng)險業(yè)務(wù)相結(jié)合。因此，在合理拓寬套期工具以及套期范圍的基礎(chǔ)上，有助于更加直觀客觀的反映企業(yè)的風(fēng)險管理活動，同時新準則還做出了其他的調(diào)整和完善，例如簡化了嵌入衍生工具的會計處理，在滿足一定條件的嵌入衍生工具應(yīng)當(dāng)從混合合同中分拆，作為單獨的衍生工具進行會計處理，進一步明確了金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的判斷原則及其會計處理，對相關(guān)判斷標準以及過程進行了相互對應(yīng)，對相關(guān)會計實務(wù)做出了更加詳細的要求與指引，更加有利于會計實務(wù)。最后，增加了套期會計中期權(quán)的時間價值的處理方法，在之前的準則中，當(dāng)企業(yè)僅指定期權(quán)的內(nèi)在價值為套期項目時，剩余的未至指定部門即期權(quán)的時間價值部分作為衍生工具的一部分，造成了損益的潛在波動，但是在新準則規(guī)定之后，引入了新的會計處理方法，期權(quán)時間價值的公允價值變動應(yīng)該計入其他綜合收益，后續(xù)的會計處理應(yīng)該根據(jù)被套期項目的性質(zhì)分別進行處理，更加有利于反映企業(yè)交易的實質(zhì)，提高了會計結(jié)果的可比性，減少了企業(yè)損失的波動性?？梢钥闯觯谛聹蕜t頒布之后，更加能夠反映企業(yè)交易的實質(zhì)，并且簡化了企業(yè)的會計業(yè)務(wù)處理程序，更準確反映企業(yè)財務(wù)風(fēng)險成本，提高了工作效率。

二、新準則對銀行經(jīng)營的影響

由于新準則對金融分類以及衍生工具等都做出了一定的修改，因此，對于銀行業(yè)的經(jīng)營來說分析其影響十分必要，本文正是基于這種背景下，分析了新準則對銀行經(jīng)營的影響，主要從對銀行員工的業(yè)務(wù)水平，商業(yè)銀行的投資策略等角度進行分析。

1.對銀行員工的專業(yè)能力提出了更高的要求

由于新準則下，金融資產(chǎn)的重新分類以及衍生工具的調(diào)整等都有較大的改變，因此，對于銀行人員的業(yè)務(wù)水平都提出了新的要求。以往的會計準則下，銀行人員對金融資產(chǎn)的判定主觀成分較多，但是，在現(xiàn)行準則下，銀行人員需要根據(jù)重新調(diào)整的準則進行職業(yè)判斷，進而制定相應(yīng)的策略，實現(xiàn)銀行盈利，這就需要銀行人員加強對會計準則的解讀，認真落實政策的相關(guān)事項，提升自身的業(yè)務(wù)水平，因此，新準則的頒布對于銀行從業(yè)人員的業(yè)務(wù)水平與自身素質(zhì)提出了更高的要求。

2.銀行的投資策略發(fā)生改變，主觀性減少

在原來的金融準則下，對于金融資產(chǎn)的分類以及確認方法主觀性較大，導(dǎo)致了資產(chǎn)分類不能真實客觀反映資產(chǎn)的實際情況等現(xiàn)象。在新頒布的金融準則下，對于金融資產(chǎn)以及金額的確定都有了明確的要求，金融資產(chǎn)分類以及確認重視業(yè)務(wù)模式以及合作條款，并且將這些內(nèi)容作為客觀依據(jù)，因此，銀行需要根據(jù)自身的戰(zhàn)略目標與盈利要求重新定義資產(chǎn)行為，對資產(chǎn)進行合理的評估和劃分，合理設(shè)置投融資資產(chǎn)的分類，在后續(xù)投資時，需要根據(jù)自身的需求和資產(chǎn)的實際分類情況制定投融資計劃，最終實現(xiàn)銀行的盈利。

3.提升了監(jiān)督管理水平，加強了銀行監(jiān)管力度

在原金融準則下，一些金融資產(chǎn)的分類以及金額的確定沒有進行詳細的規(guī)定，而新的金融準則對于金融資產(chǎn)的基礎(chǔ)確認和計量都做出了明確的規(guī)定，進一步提升了會計信息披露的透明度和深度，因此，有利于提升銀行業(yè)市場的交易的效率，風(fēng)險管理水平得到了進一步的提升。因此，銀行業(yè)要加強對相關(guān)業(yè)務(wù)的監(jiān)管力度，制定完善合理的風(fēng)險管理辦法，按照金融制度的要求加強對金融資產(chǎn)的管理與監(jiān)督，防止資產(chǎn)亂象，提升整體的經(jīng)濟效益與資產(chǎn)安全。

三、新準則下針對銀行經(jīng)營提出的建議措施

由于新準則的金融資產(chǎn)分類，衍生工具以及金融資產(chǎn)的數(shù)額的確定做出了明確的規(guī)定，因此，需要通過合理的建議促進銀行經(jīng)營的發(fā)展，主要是從提升員工的業(yè)務(wù)水平，加強風(fēng)險監(jiān)管，加強部門之間的合作，發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)這幾個方面進行完善。

1.提升銀行員工的業(yè)務(wù)能力，進行定期培訓(xùn)

在新準則的規(guī)定下，對于金融資產(chǎn)的分類以及相關(guān)數(shù)值的確定都進行了更加明確的說明，為員工針對業(yè)務(wù)的處理提供了科學(xué)的參考依據(jù)，減少了員工的主管判斷，因此，需要從以下幾個方面進行完善。首先，需要對銀行員工進行定期培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)人員專業(yè)能力。不僅需要對他們進行新準則政策的解讀，使他們了解新準則，而且需要對他們進行專項的培訓(xùn)和實務(wù)操作交流，提升他們的業(yè)務(wù)處理水平，建立專家團隊，提高工作效率。其次，銀行要做好新準則在各業(yè)務(wù)板塊的宣講，加強跨各業(yè)務(wù)條線的溝通，從業(yè)務(wù)源頭提高業(yè)務(wù)人員綜合素質(zhì)。同時加強財務(wù)與風(fēng)險管理的系統(tǒng)改造，在會計核算系統(tǒng)中，增加會計估值模塊，在風(fēng)險管理系統(tǒng)中增加相應(yīng)的風(fēng)險計量模型和預(yù)警閥值，幫助銀行員工正確理解新準則，正確進行金融工具核算，把握好財務(wù)核算與風(fēng)險成本的控制，最終提升銀行的整體的經(jīng)濟效益，促進銀行的發(fā)展與進步。

2.加強部門之間的協(xié)作，加快信息流通

在新準則下，對銀行的經(jīng)營發(fā)展，內(nèi)部管理都提出了新的挑戰(zhàn)，因此，為了有效保障新準則的順利實施，必須加強部門之間的協(xié)作加快信息流通，互通有無，可以從以下幾個方面進行完善。首先，銀行管理層明確戰(zhàn)略規(guī)劃和總體的發(fā)展目標，并且及時進行傳導(dǎo)。其次，需要在銀行的前臺，中臺以及后臺部門建立有效的信息溝通機制，定期組織討論會，形成一個多部門聯(lián)合制動的實施團隊，對政策的執(zhí)行以及管理層的戰(zhàn)略目標和部署進行溝通，保證信息高效傳達，業(yè)務(wù)高效處理，規(guī)避信息不暢帶來的風(fēng)險。最后，提升銀行精細化管理水平，新準則實施后，商業(yè)銀行以公允價值計量的資產(chǎn)占比或?qū)⒂兴嵘?，金融資產(chǎn)以公允價值變化的不確定加大。銀行應(yīng)該重視提升精細化管理水平，對不同期限不同風(fēng)險等級的產(chǎn)品和客戶進行差異化定價，探索和提升有效的精細化水平，最終實現(xiàn)銀行業(yè)的自身發(fā)展。

3.建立完善的信息科技系統(tǒng)，為有效實施金融準則提供較好的環(huán)境

在新準則下，由于對金融資產(chǎn)以及衍生工具等都做出了明確的說明，這些科目的金額的確定必須依賴于較為復(fù)雜的計算系統(tǒng)，因此，銀行業(yè)需要加強對科技信息系統(tǒng)的技術(shù)改造，升級已有的信息系統(tǒng)。例如，在金融工具的分類以及確認上，必須通過系統(tǒng)改造對業(yè)務(wù)模式進行重新審視，對現(xiàn)金流進行測試，并且自動完成賬務(wù)處理，這樣不僅提升了會計業(yè)務(wù)處理的準確性，減少了主觀性，還可以提升工作效率，縮短處理時間，最終實現(xiàn)銀行業(yè)的自動化運營，促進銀行業(yè)的發(fā)展與進步。

4.建立完善的風(fēng)控監(jiān)督系統(tǒng)，加強對會計業(yè)務(wù)的監(jiān)督

內(nèi)控和風(fēng)險管理系統(tǒng)是銀行有序發(fā)展運營的充分保障，因此，需要建立完善的風(fēng)險管理體系，加強監(jiān)督與管理。主要從以下幾個方面進行：首先，制定完備的內(nèi)控管理制度，制度是銀行業(yè)有效運營的基礎(chǔ)，通過內(nèi)控管理制度可以使員工有法可依，有章可循，提升新準則下員工業(yè)務(wù)處理透明度。其次，對已有的內(nèi)控管理環(huán)節(jié)進行分析并且完善，其主要工作就是不斷分析整理業(yè)務(wù)節(jié)點，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，對會計業(yè)務(wù)進行監(jiān)督，避免產(chǎn)生業(yè)務(wù)差錯。為了提升效率，必須與其他部門的工作相互獨立，形成的報告定期對管理層負責(zé)。再次，優(yōu)化風(fēng)險管理和內(nèi)控流程，通過不斷加強風(fēng)險管理，可以規(guī)避重復(fù)監(jiān)督或者監(jiān)督死角的情況，對重點環(huán)節(jié)進行重點排查，制定風(fēng)險應(yīng)對方案，有效降低會計處理風(fēng)險，最終實現(xiàn)高效監(jiān)督管理，銀行有效運營與發(fā)展。