隨著新型社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展,以及現(xiàn)階段行政事業(yè)單位內(nèi)部不斷優(yōu)化改革的體制建設(shè),我國在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)方面取得了一定的成績,控制水平也相應(yīng)的達(dá)到了一個新的臺階。但這遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠,綜合來看,目前內(nèi)部控制建設(shè)水平還處于滯后階段,大多數(shù)行政事業(yè)單位都缺乏對內(nèi)部控制管理工作的重視。
行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作趨于多樣化且責(zé)任重大,是集財務(wù)會計、行政管理于一體的組織管理結(jié)構(gòu),通過其內(nèi)部相應(yīng)的制度制定,具體的方案實施以及執(zhí)行管理的建設(shè),能夠在一定程度上為行政事業(yè)單位內(nèi)部各項業(yè)務(wù)和資金的有效使用提供保障,確保單位在財務(wù)會計管理方面合乎規(guī)范,更好地促進(jìn)單位財務(wù)報告及其相關(guān)信息真實性的提升。
第一,確保行政事業(yè)單位內(nèi)部各項資產(chǎn)往來安全且有效。由于其內(nèi)部財務(wù)業(yè)務(wù)眾多,在單位財務(wù)內(nèi)部控制過程中,通過大力進(jìn)行內(nèi)部控制體系的建立與完善,并依據(jù)資產(chǎn)管理、預(yù)決算管理及其政府采購管理等相關(guān)制度,將其資產(chǎn)效能發(fā)揮到最大化,不僅能夠促進(jìn)其財政資金使用效益的提升,而且還能在一定程度上為資產(chǎn)安全提供保障。
第二,依據(jù)相關(guān)法規(guī),依法執(zhí)行單位經(jīng)濟(jì)活動。此前由于行政事業(yè)單位內(nèi)部存在諸多漏洞,為加強管理與建設(shè),國家有關(guān)單位發(fā)布了相關(guān)法律條文,致力于打造建設(shè)更為透明、系統(tǒng)、高效的經(jīng)濟(jì)體制。為深化體制改革,促進(jìn)單位內(nèi)部制度建設(shè)以及新型社會主義經(jīng)濟(jì)市場文明有序健康發(fā)展做保障。
第三,為行政事業(yè)單位財務(wù)信息的真實可靠性提供保障。為了保證單位與內(nèi)外部的及時聯(lián)系作業(yè),可以實時將收集的相關(guān)信息傳遞,單位內(nèi)部要確保各項往來業(yè)務(wù)的真實性和完整性。針對會計核算及其預(yù)決算資產(chǎn)管理的不同,建立相應(yīng)的分工體系,明確職責(zé),確保真實可靠,同時也為其監(jiān)管工作提供管理。
第四,能夠有效防范舞弊和腐敗等現(xiàn)象。良好的內(nèi)部工作環(huán)境是促進(jìn)制度管理的有效方法,現(xiàn)下不乏某些歪風(fēng)邪氣正在以一種讓人難以察覺的方式滋生的情況,各個行政事業(yè)單位內(nèi)部可以通過構(gòu)建有效的條例制度,建立健全的防范風(fēng)險措施,對內(nèi)外部安全管理實時加大力度,杜絕徇私舞弊,貪污腐敗的不良風(fēng)氣,確保工作有序和順利開展。
第五,能夠促進(jìn)單位管理水平及公共服務(wù)效率的提升。從某種意義來講,沒有完善的內(nèi)部控制監(jiān)督體制就無法提升管理的效率,不能讓現(xiàn)有的存在問題的規(guī)章制度造成假象。行政事業(yè)單位可以通過對風(fēng)險的把控,保證資產(chǎn)的穩(wěn)定運行下,建立預(yù)防風(fēng)險以及防范舞弊等完善的制度建設(shè)來提高管理效率。
伴隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展,建立完善健全的財務(wù)內(nèi)部控制制度,確保單位內(nèi)部所有業(yè)務(wù)正常運行發(fā)展成為目前的首要任務(wù)。在提升內(nèi)部管理效率的同時,為了防止發(fā)生徇私舞弊的現(xiàn)象,同時也為了確保風(fēng)險的及時防范和單位內(nèi)部管控制度的提升,建立以預(yù)防為主,實際情況為出發(fā)點的制度措施刻不容緩。現(xiàn)階段,通過建立科學(xué)化的管理制度和完善嚴(yán)密的控制系統(tǒng),強化內(nèi)部建設(shè)控制早已成為了我國事業(yè)單位在快速發(fā)展的市場競爭中取得成功必須完成的目標(biāo)。
隨著我國政治經(jīng)濟(jì)體系的改變,許多行政事業(yè)單位也改變了原先的經(jīng)營模式,不再依靠政府單一的財政撥款作為收費方式的手段,而是在原有的基礎(chǔ)下開始降關(guān)注點放到通過發(fā)展對本國之外的國家進(jìn)行合資和投資,以及開展租賃創(chuàng)辦企業(yè)等眾多新型經(jīng)濟(jì)活動的多方式多渠道的業(yè)務(wù)經(jīng)營模式上。此時緊跟市場發(fā)展建立完整有效的內(nèi)部控制體系不失為保證這些新型業(yè)務(wù)模式順利開展的基礎(chǔ)。
由于行政事業(yè)單位維持其正常工作的運行依靠政府財政撥款,又因承擔(dān)國家社會服務(wù)職能,使其不能完全市場化,在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面又相對遲緩滯后,導(dǎo)致了一系列問題。盡管2001年,《內(nèi)部會計控制規(guī)范》(財會〔2001〕41 號)針對會計控制制定了一系列規(guī)定,但落地的針對性和有效性不高也導(dǎo)致各單位單方面所指定的財務(wù)管理制度與政策配套出臺的一些制度不相適應(yīng),從而造成內(nèi)部各職責(zé)權(quán)限不明,很難充分發(fā)揮出相互監(jiān)督和制約作用。就這種表于形式,不能同真正的市場經(jīng)濟(jì)體制接軌的內(nèi)控制度來看,內(nèi)控制度問題仍然亟待解決。
在當(dāng)前迫切促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)大步發(fā)展趨勢下,培養(yǎng)健全完善的內(nèi)控工作意識就是保證內(nèi)控制度順利開展并安全有效運行的前提?,F(xiàn)階段,由于我國大多數(shù)行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度工作建設(shè)相對滯后,并且缺乏建立與該單位相配套的內(nèi)部控制體系,以致于內(nèi)部控制管理工作在行政事業(yè)單位中無法正常開展的現(xiàn)象頻發(fā)。再加上一些行政事業(yè)單位對于內(nèi)部控制的重要性缺乏認(rèn)識,也導(dǎo)致內(nèi)部控制觀念難以在行政事業(yè)單位內(nèi)部形成體系。也有很多行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人及領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為合理解決關(guān)于財政資金與審計機構(gòu)這種尷尬局面可以完全依靠現(xiàn)有的制度。關(guān)于怎樣防范單位內(nèi)部風(fēng)險控制工作,則一致認(rèn)為應(yīng)明確分工由財務(wù)部門具體負(fù)責(zé)執(zhí)行,將行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與風(fēng)險控制工作從整體上割裂開來,從而讓其在工作開展中的實踐性增強。
在我國行政事業(yè)單位長期以往的發(fā)展過程中,由于許多行政事業(yè)單位內(nèi)部相關(guān)財務(wù)人員沒有明顯的競爭憂患意識,且自身在工作業(yè)務(wù)等方面的綜合素質(zhì)較低,難以讓行政事業(yè)單位管理人員在工作建設(shè)管理中切實執(zhí)行。由于行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)工作人員對內(nèi)部控制制度的了解不夠深入,無法有效與當(dāng)前的新制度配合,在理解會計業(yè)務(wù)的核心工作內(nèi)容這塊有所偏差,在作為行政事業(yè)單位重中之重的內(nèi)控直接執(zhí)行者這部分不能合理有效的將內(nèi)部控制管理工作運用到實際工作當(dāng)中來。
由于我國許多行政事業(yè)單位內(nèi)部的工作機制設(shè)立不明確,無法保證各資金業(yè)務(wù)的有序發(fā)展,且沒有單獨設(shè)立內(nèi)部審計部門,在資金使用方面僅僅只能依靠審計署以及外部中介審計機構(gòu)第三方審計,甚至于有些在行政事業(yè)單位內(nèi)部設(shè)立了相關(guān)內(nèi)部審計制度,但因為沒有達(dá)到發(fā)展可執(zhí)行的獨立性還是無法保障內(nèi)控制度的執(zhí)行。針對這些情況,我國不久前發(fā)布了相關(guān)條例,由于其相關(guān)條例并沒有對內(nèi)控制度監(jiān)督的具體工作建設(shè)提供詳細(xì)的規(guī)定說明,因此想要通過條例規(guī)范建設(shè)內(nèi)控監(jiān)督機制還是缺乏行動力。作為行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)外部監(jiān)督力量的審計部門和財政部門除了例行的專項檢查、核查行政事業(yè)單位內(nèi)部資金運用的安全合理性以及單位財務(wù)做賬的合規(guī)性之外,應(yīng)將注意力轉(zhuǎn)移到如何建立安全有效的內(nèi)控制度以及執(zhí)行力的問題上。上述情況都說明了行政事業(yè)單位目前在內(nèi)控制度建設(shè)方面遇到的種種問題,其監(jiān)管體系的疏松也會影響內(nèi)控制度的效率,各單位部門應(yīng)采取相應(yīng)措施加強管理。
行政事業(yè)單位內(nèi)控控制機制體系的完善是行政事業(yè)單位在經(jīng)濟(jì)管理方面有效且必須采取的應(yīng)對方式,建立制度分明彼此相互合作又相互制約的工作流程,保證行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作尋章法開展,并使各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)在制度內(nèi)開展流通。在完善行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的同時,合理規(guī)劃制定單位內(nèi)部各部門的任務(wù)職責(zé),明確分工,并在此基礎(chǔ)上建立相應(yīng)的單位內(nèi)部崗位人員協(xié)同機制,以達(dá)到行政事業(yè)單位內(nèi)部相互聯(lián)結(jié)彼此監(jiān)督、配合的內(nèi)控機制體系。
對單位內(nèi)部制度的有效建設(shè)負(fù)有責(zé)任的第一責(zé)任人稱之為行政事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人。在行政事業(yè)單位內(nèi)部單位負(fù)責(zé)人要起帶頭作用,在自身足夠了解行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)下大力宣傳內(nèi)控工作與財政資金使用效益的關(guān)系,以及行政事業(yè)單位在市場經(jīng)濟(jì)活動中應(yīng)如何去防范安全風(fēng)險,以此來提高行政事業(yè)單位整體在單位內(nèi)控制度建設(shè)重要性的安全意識,并能有效的促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部建設(shè)的發(fā)展以及內(nèi)控制度在建設(shè)環(huán)境的完善。具體可通過在行政事業(yè)單位內(nèi)部建立日常管理機構(gòu)以及內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)達(dá)到預(yù)期效果。
(三)建立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)和日常管理機構(gòu)。
可由行政事業(yè)單位內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)建立相關(guān)內(nèi)控委員會來承擔(dān)單位內(nèi)部相應(yīng)建設(shè)與管理工作,具體工作內(nèi)容則由相關(guān)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé),將管理任務(wù)明確分工。
由內(nèi)控日常管理機構(gòu)下設(shè)的辦公室管理其日常控制工作以及其行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)與具體實施的組織協(xié)調(diào)管理工作。財務(wù)部門可作為內(nèi)控制度建設(shè)工作的辦公室,其建設(shè)機構(gòu)可由政府在紀(jì)檢部、內(nèi)部審計、人事、法律、資產(chǎn)管理、基建、政府采購等有關(guān)部門的成員擔(dān)當(dāng)健全內(nèi)控管理機構(gòu)。
為將我國行政事業(yè)單位內(nèi)部審計和外部監(jiān)督機構(gòu)相互融合,在結(jié)合自身的實際情況下,遵從行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人的工作建議和規(guī)劃,充分將現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段運用到實際內(nèi)控建設(shè)管理工作當(dāng)中。為保證行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的權(quán)威和獨立性,建立其內(nèi)部審計制度以保證工作更為有序進(jìn)行。將各部門內(nèi)部崗位的相互監(jiān)督作用和歸口部門對業(yè)務(wù)實施部門與崗位的督促作用發(fā)揮出來。為了進(jìn)一步促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系的有效完善,可隨時查找關(guān)于內(nèi)控制度在實際執(zhí)行時存在的問題和風(fēng)險進(jìn)行優(yōu)化處理。在在發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用的同時,行政事業(yè)單位還應(yīng)完善相關(guān)外部監(jiān)督機制。讓其內(nèi)外形成合力,共同監(jiān)督行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)執(zhí)行。
作為我國行政事業(yè)單位財務(wù)管理的重要組成部分—內(nèi)部控制,在建設(shè)工作的發(fā)展中,必須要建立完善健全的內(nèi)控制度才能在大體系下穩(wěn)步建立完善的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督機制,以此來達(dá)到提高行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部管理控制的有效性,也保證整體工作有效性穩(wěn)步提升,我國行政事業(yè)單位應(yīng)本著從自身的實際情況出發(fā),全面促進(jìn)行政事業(yè)單位的健康發(fā)展持續(xù)下去。