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        關于企業(yè)納稅籌劃中存在的風險問題探討

        2019-11-21 05:07:39李興華
        財經界·下旬刊 2019年10期
        關鍵詞:風險問題應對納稅籌劃

        李興華

        摘 要:當前企業(yè)發(fā)展所追求的主要目標是經濟利益的最大化,但是在日益激烈的市場競爭狀態(tài)下,隨著企業(yè)經營業(yè)務的增多,越來越多的企業(yè)開始感受到經濟效益提升的困難之處,有待于對自身的經濟利益內容加以多方面的完善和優(yōu)化。對于企業(yè)的經濟利益體系而言,除了日常經營活動以外,繳納稅收也是主要的資金支出項目,而且相應的支出還較多,因而企業(yè)有必要合理利用納稅籌劃,進而有效地降低稅收支出,最大化的提升經濟利益。本文主要分析了企業(yè)納稅籌劃中的風險問題,并針對這些問題提出了相應的應對措施。

        關鍵詞:企業(yè) ?納稅籌劃 ?風險問題 ?應對

        一、概述

        企業(yè)的納稅籌劃,本身屬于市場經濟條件下的合法行為,而且是企業(yè)自身對相關法律權益的合理應用。雖然納稅籌劃對于當前的企業(yè)有著良好的稅收支出規(guī)范效果,但并不代表其沒有任何的風險問題,相反,如果企業(yè)納稅籌劃工作的開展不完善,很容易受到各種風險問題的影響。因而企業(yè)需要在法律規(guī)范的基礎上,通過加強對合法手段的應用,享受相應的稅收優(yōu)惠,以提高自身的理財能力,并且也會形成正確的納稅意識,為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展形成一定的推動作用。

        二、企業(yè)納稅籌劃的主要特點以及目標

        相比較而言,我國的納稅籌劃開展較晚,在市場經濟體系初具雛形的時候,多數(shù)企業(yè)并沒有主動的納稅意識,后來才逐漸形成正確的納稅認知。我國企業(yè)在納稅籌劃的發(fā)展當中,促進屬于納稅主體,還是納稅籌劃發(fā)展的主要推動力。從最初的納稅認知不足,到將納稅作為企業(yè)的支出內容,再到深層次認識到納稅籌劃的重要作用,企業(yè)都發(fā)揮著最為關鍵的作用?,F(xiàn)如今的企業(yè)納稅籌劃,本身所具備的形式非常多,但這些形式擁有著相同的特點,即合法性和計劃性。合法性主要是指在法律允許范圍內所開展的納稅形式,計劃性則是以納稅時候的籌劃為核心,主要是指對經濟活動所開展的籌劃。企業(yè)運用納稅籌劃的目標非常明確,主要是為了降低自身的收稅負擔,并在優(yōu)化自身經濟活動的過程中減少企業(yè)風險。在新時期的發(fā)展當中,企業(yè)應當對納稅籌劃生成全新的認知,不再簡單地認為納稅籌劃僅僅覆蓋于企業(yè)整體稅收支出上,轉而應當加以統(tǒng)籌規(guī)劃,從本質上解決實際的問題。

        三、企業(yè)納稅籌劃容易出現(xiàn)的主要風險問題

        (一)經營風險問題

        企業(yè)在納稅籌劃的過程中,需要對各項經濟活動和經營業(yè)務所產生的經濟收益展開評估,并對未來持續(xù)產生的經濟效益進行預測,然后再將預測結果作為納稅標準展開合理的籌劃。而在這樣的籌劃當中,如果企業(yè)無法保持良好的資金周轉狀態(tài),或者自身經營不合理,便很可能承受不住市場壓力,進而導致最終的收益與預期結果出現(xiàn)較大的偏差,使得原有的納稅籌劃失去了意義。

        (二)政策風險

        現(xiàn)如今,雖然國內企業(yè)在市場經濟的推動下形成了相當激烈的競爭狀態(tài),但是他們的經濟活動和經營業(yè)務都是在國家的政策引導下展開的,各項投資活動更是以政府的宏觀調控作為基礎來確定。因而在經濟活動的投資決策上,企業(yè)應當對相關的政策加以分析,不然很可能會由于政策的錯誤解讀而產生各種不必要的風險,使得納稅籌劃無法再發(fā)揮原來的作用。

        (三)違法風險

        在納稅籌劃活動中,違法風險的產生主要是由于企業(yè)人員缺乏對相關法律的全面認識,使得一部分納稅籌劃方案與實際的法律政策相違背。在國家的稅務法律當中,已經明確規(guī)定企業(yè)可以在法律允許的范圍內進行納稅籌劃,但絕不能夠濫用手段來達到減少稅負支出的目的。因而違法風險也屬于企業(yè)納稅籌劃的主要風險之一。

        四、企業(yè)納稅籌劃應對風險問題的措施

        (一)營造良好的納稅籌劃環(huán)境

        為了提高納稅籌劃的合理有效性,企業(yè)應當營造良好的納稅籌劃環(huán)境。對于當前企業(yè)的發(fā)展而言,納稅籌劃環(huán)境不僅包括企業(yè)內部的環(huán)境,還涉及到了企業(yè)外部環(huán)境。外部環(huán)境主要是指當前我國的法律規(guī)范以及市場變化,內部環(huán)境即是企業(yè)自身經營活動的開展狀態(tài)。由于無法改變外部環(huán)境,因而企業(yè)只能在適應外部環(huán)境的基礎上,將納稅籌劃的工作重心放在內部環(huán)境的營造上,以實現(xiàn)更加完善的稅收籌劃。首先,企業(yè)應當加強對國家稅收政策和相關法律的認識,尤其需要提高籌劃人員的法律認知,以在最大程度上避免違法風險的出現(xiàn)。其次,企業(yè)應當對國家稅收法律的變化保持密切的關注度,隨時跟隨稅收政策的變動做出籌劃上的改進,以便于準確較低稅負支出。接著,企業(yè)的領導層應當對納稅籌劃保持較高的重視度,進而推動企業(yè)所有人員加強對納稅籌劃工作的重視度,積極配合相應的工作開展。最后,納稅籌劃人員要形成明確的法律認知,做好增值稅的核算以及繳納工作,提高納稅籌劃的科學性。同時,企業(yè)應建立稅務風險防范機制,通過信息收集、政策了解等手段及時了解稅收政策變化,及時獲取信息并對企業(yè)的納稅行為進行統(tǒng)一籌劃和管理,以更好的指導企業(yè)開展業(yè)務。通過建立、完善稅收管理機制,促進企業(yè)管理規(guī)范化和專業(yè)化,防范稅務管理風險,提升企業(yè)管理水平。由于國家對稅收政策的陸續(xù)出臺,企業(yè)財務人員應積極與當?shù)囟悇諜C關進行溝通,如果遇到對政策出現(xiàn)模糊理解的地方,要及時向稅務機關工作人員進行咨詢,一來取得當?shù)囟悇諜C關對稅收籌劃方案的認同,二來可以避免企業(yè)承受過多的法律風險。

        (二)加強對各種籌劃手段的應用

        第一,企業(yè)應當對納稅人身份展開科學籌劃。根據(jù)國家企業(yè)稅收規(guī)定,不同企業(yè)所適用的所得稅稅率也會有所區(qū)別,而這其中的企業(yè)納稅人身份劃分需要從高新技術與小型企業(yè)兩種展開。對于重點扶持的高新技術企業(yè),根據(jù)政府的稅收政策,可以按減少百分之15以后的稅率進行征收。因而能夠直接降低企業(yè)的稅負率。第二,企業(yè)所得稅抵扣項目上的合理籌劃。為了提高自身納稅籌劃的全面合理性,企業(yè)應當針對所得稅的各個抵扣項目進行籌劃,減去其中可以扣除的項目,并對最終的余額進行計算。由于企業(yè)當前的經營業(yè)務較多,因而所涉及的抵扣項目也會較為復雜,需要納稅籌劃人員加以細密地分析籌劃。如可以對最為常見的業(yè)務招待費進行扣除,在實際的抵扣項目籌劃過程中,籌劃人員應當根據(jù)稅法規(guī)定計算與各項經營業(yè)務以及生產活動有關的招待費,并按照百分之六十的比例進行扣除,但是最高的扣除額度不能超過企業(yè)全年收入的千分之五。但是在現(xiàn)階段的稅負項目抵扣過程中,經常會有企業(yè)出現(xiàn)抵扣額度超標的狀況。因而,為了提高自身稅負抵扣籌劃的合理性,企業(yè)應當加強對業(yè)務招待費支出的管理控制,并展開良好的內部預算,完善基礎的內部控制機制,使得業(yè)務招待費能夠控制在法定的額度之內。第三,企業(yè)增值稅稅率的籌劃。在營業(yè)稅改增值稅以后, 我國稅法規(guī)定對于納稅人的稅收需要根據(jù)實際的稅收項目確定稅率,當前的稅率分別為17%、13%、6%。對于小規(guī)模的企業(yè),所適用的計稅方式主要是簡易計稅法,而相應的稅收稅率則為3‰。因而不同的企業(yè)在開展納稅籌劃的時候,應當結合實際的經營活動以及業(yè)務類型,確定相應的增值稅稅率,并選擇采用企業(yè)合并或者分離的方式,達到減少稅收支出的最終目的。

        (三)以兼營方式進一步完善納稅籌劃

        在當前企業(yè)的納稅籌劃當中,兼營屬于主要的籌劃方式,也是許多企業(yè)經常會選擇應用的籌劃方法。企業(yè)應當在兼營方式的實踐過程中,積極地嘗試應用各種銷售模式,如讓利銷售、混合銷售以及分批銷售等,使得增值稅的核算變得更加細密準確。企業(yè)納稅籌劃人員需要充分了解增值稅的繳納法律,避免出現(xiàn)各種風險問題。在開展經營活動的時候,企業(yè)兼營可以與混合銷售方式同步運行,或者將混合銷售業(yè)務分離出去,轉而選擇讓利銷售形式,逐步減少稅收支出。

        五、結束語

        總而言之,在當前時代的發(fā)展當中,納稅籌劃受到了多數(shù)企業(yè)的共同關注,但是在實踐的經驗和方法上依舊有所欠缺。為了提高納稅籌劃的科學有效性,企業(yè)應當加強對納稅籌劃的準確運用,提高籌劃人員的專業(yè)素質,引導他們合理應對納稅籌劃過程中的各種風險,進而在激烈的市場競爭當中保持良好的競爭活力,持續(xù)獲得較高的經濟利益。

        參考文獻:

        [1]丁強.論企業(yè)稅收籌劃與風險管理[J].財經界,2018.

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