孫若瑜

摘要：本篇文章首先對企業(yè)納稅籌劃的意義進(jìn)行闡述，從政策風(fēng)險、執(zhí)法風(fēng)險、主觀風(fēng)險三個方面，對企業(yè)納稅籌劃的常見風(fēng)險問題進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，提出加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃的常見風(fēng)險問題規(guī)避對策。

關(guān)鍵詞：企業(yè);納稅籌劃;常見風(fēng)險問題;規(guī)避對策

近幾年來，我國政府部門全面推進(jìn)實體經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，旨在穩(wěn)定市場發(fā)展的同時，夯實社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展基礎(chǔ)，以此頒布了一系列稅收政策，實質(zhì)在于緩解企業(yè)自身稅收壓力，讓其獲取理想的效益。在這些稅收政策頒布以后，使得企業(yè)納稅籌劃范疇得到了擴(kuò)充。在當(dāng)前市場競爭逐漸激烈的背景下，企業(yè)要想得到長效發(fā)展，需要結(jié)合稅收政策改革要求，落實好納稅籌劃工作，在減少企業(yè)自身稅負(fù)的基礎(chǔ)上，增加企業(yè)自身效益。

一、企業(yè)納稅籌劃的意義

納稅籌劃主要指納稅人根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動對現(xiàn)有法律政策進(jìn)行分析和規(guī)劃，并在法律政策許可的條件下，采取納稅人權(quán)限、國家相關(guān)政策等，通過理財、運(yùn)營、管理等方式緩解自身稅務(wù)壓力，同時對實際情況提出納稅籌劃對策的一種方式。由此可知，納稅籌劃需要在國家法律需求的情況下，通過納稅活動的合理性和合法性，在企業(yè)實施經(jīng)濟(jì)活動以前，根據(jù)現(xiàn)有稅法對各項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行改進(jìn)和完善。并且，開展納稅籌劃工作的意義在于減少企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，讓其獲取理想的效益，從而引導(dǎo)企業(yè)健康發(fā)展。

二、企業(yè)納稅籌劃的常見風(fēng)險問題

（一）政策風(fēng)險

納稅籌劃要求在不違規(guī)國家相關(guān)法律標(biāo)準(zhǔn)的情況下，為了給企業(yè)創(chuàng)造更高的效益而實施一種節(jié)稅活動。但是在此過程中，也會面臨諸多風(fēng)險因素。例如，國家提供的相關(guān)法律標(biāo)準(zhǔn)或者稅法法律應(yīng)用缺少合理性，導(dǎo)致納稅籌劃結(jié)果出現(xiàn)偏差，引發(fā)風(fēng)險，這種風(fēng)險主要以政策風(fēng)險為主。在政策風(fēng)險中，主要有兩種形式，一個是政策選擇性風(fēng)險，另一個是政策變化風(fēng)險。其中，政策選擇性風(fēng)險在于企業(yè)在設(shè)定納稅籌劃戰(zhàn)略過程中，和國家對應(yīng)的法律標(biāo)準(zhǔn)相背離，進(jìn)而給企業(yè)納稅籌劃帶來影響，影響企業(yè)自身利益。政策變化風(fēng)險則是指政府部門不再執(zhí)行之前的政策標(biāo)準(zhǔn)，而是根據(jù)市場發(fā)展設(shè)定新的戰(zhàn)略，在這種情況下，使得之前納稅籌劃方案無法滿足新政策要求，因為新政策執(zhí)行時間相對短暫，或者更改幅度大，給企業(yè)納稅籌劃增添了難度。

（二）執(zhí)法風(fēng)險

在政府部門中，納稅形成所執(zhí)行的相關(guān)法律標(biāo)準(zhǔn)，將會存在一定失誤，使得納稅籌劃面臨失敗。導(dǎo)致執(zhí)法風(fēng)險出現(xiàn)的因素種類繁多。例如，現(xiàn)階段稅收法律標(biāo)準(zhǔn)對實際稅收工作預(yù)留了一定彈性空間，稅務(wù)部門在要求期限內(nèi)具有自主決策權(quán)益，這些問題的產(chǎn)生將會導(dǎo)致納稅籌劃風(fēng)險出現(xiàn)。再如，相關(guān)人員素養(yǎng)有待提升，執(zhí)法工作人員在執(zhí)法理念上存在偏差，再加上稅務(wù)部門缺少專業(yè)的執(zhí)法管理機(jī)構(gòu)，因此在監(jiān)管上存在諸多不足，執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)沒有全面公布，使得企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險出現(xiàn)。

（三）主管主觀

納稅人在主觀意識上對相關(guān)政策認(rèn)識不全面，從納稅籌劃角度來看，稅務(wù)理解作為納稅主觀評斷的核心，因此主觀意識上的納稅籌劃也會影響納稅籌劃最終結(jié)果。從整體角度來說，假設(shè)納稅人員只是素養(yǎng)有待提升，對財務(wù)、管理、政策等認(rèn)識不全面，將會造成納稅籌劃結(jié)果缺少完善性，加劇納稅風(fēng)險的出現(xiàn)。根據(jù)現(xiàn)階段我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢進(jìn)行納稅籌劃，可以保證納稅籌劃方案的可行性。但是依舊存在諸多企業(yè)納稅籌劃人員不具備較強(qiáng)的主觀意識，給納稅籌劃風(fēng)險出現(xiàn)營造了條件。

三、加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃的常見風(fēng)險問題的規(guī)避對策

A企業(yè)為某技術(shù)企業(yè)，成立于2011年，該企業(yè)經(jīng)營范圍包含了技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓等。隨著企業(yè)發(fā)展逐漸穩(wěn)定，其研發(fā)產(chǎn)品遍布全國，并且和我國多家企業(yè)建立良好的業(yè)務(wù)往來關(guān)系，有著完備的技術(shù)、銷售、研發(fā)等產(chǎn)業(yè)鏈接。隨著新稅務(wù)體系改革不斷深入，給企業(yè)稅務(wù)、管理等方面帶來了影響，如果沒有及時處理，將會引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險，影響企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。因此，該企業(yè)通過結(jié)合當(dāng)前稅務(wù)改革政策，加大稅務(wù)風(fēng)險探究力度，結(jié)合探究結(jié)果，科學(xué)設(shè)定稅收籌劃方案，給企業(yè)整體稅務(wù)水平提升提供了條件，具體對策如下：

（一）掌握國家相關(guān)政策

在社會經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展的背景下，市場環(huán)境發(fā)生較大改變，政府部門也結(jié)合時代發(fā)展進(jìn)行了政策上的修改，在此過程中，企業(yè)納稅籌劃需要結(jié)合國家發(fā)展步伐，借助國家頒布的新稅收政策，對納稅籌劃方案適當(dāng)?shù)男薷?，保證制定的納稅籌劃方案滿足國家稅務(wù)法律要求，不可存在偷稅、漏稅等現(xiàn)象。鑒于國家政策的不斷改變，粗放式管理方式已經(jīng)無法迎合當(dāng)前企業(yè)運(yùn)營發(fā)展需求，不但會給企業(yè)稅負(fù)目標(biāo)實現(xiàn)帶來影響，同時也會出現(xiàn)稅負(fù)不降反增的現(xiàn)象。因此，A企業(yè)為了迎合時代發(fā)展需求，在內(nèi)部開展了精細(xì)化管理工作，并促進(jìn)各個部門的交流，實現(xiàn)日常運(yùn)營活動的科學(xué)把控，合理建設(shè)完善的財稅監(jiān)管機(jī)制，從細(xì)節(jié)入手，實現(xiàn)納稅籌劃。并且，需要納稅人員時刻注重國家政策改變，并做好準(zhǔn)備工作，防止由于政策改變因素，使得納稅籌劃風(fēng)險出現(xiàn)，引導(dǎo)企業(yè)朝著理想的方向發(fā)展。

（二）實現(xiàn)預(yù)見性納稅籌劃

要想保證企業(yè)納稅籌劃效率和水平，要求企業(yè)結(jié)合市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，根據(jù)自身運(yùn)營狀況及管理標(biāo)準(zhǔn)，在市場環(huán)境改變以前適當(dāng)進(jìn)行評判和預(yù)測，并做好數(shù)據(jù)整合工作，適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)和完善納稅籌劃方案，保證納稅籌劃方案的可行性和與實施。企業(yè)需要加強(qiáng)“成本-效益”分析管理，事前設(shè)定諸多預(yù)備納稅籌劃方案，保證方案的具體性和精細(xì)性，其中包含了企業(yè)所有預(yù)期成本和預(yù)期收益，并對其加以對比分析，從中選擇合理的納稅籌劃方案。在實際過程中，即便納稅籌劃方案具備理論依據(jù)，但是在實際中也會出現(xiàn)諸多不適應(yīng)性，導(dǎo)致該現(xiàn)象出現(xiàn)的主要因素在于沒有結(jié)合“成本-效益”要求。因此，A企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃過程中，在關(guān)注短期效益的同時，也把重心放置在長期發(fā)展上。在“成本-效益”分析過程中，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)當(dāng)前所處的內(nèi)部和外部環(huán)境，評斷方案在企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中實施效果。合理、完善的納稅籌劃方案，不但可以保證納稅成本的最少性，同時也能讓企業(yè)獲取最大的效益。反之，則表示不滿足企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

（三）實現(xiàn)納稅籌劃風(fēng)險的分散

企業(yè)所處的市場競爭不斷加劇，所以大部分企業(yè)要想全面增強(qiáng)自身競爭實力，需要采用擴(kuò)充運(yùn)營規(guī)模的方式，在此過程中，需要提升企業(yè)在日常運(yùn)營和稅收之間的聯(lián)系，也會存在諸多稅基問題，某種稅基的減少將會導(dǎo)致低他稅基的提高，或者某個階段內(nèi)需要繳納對應(yīng)稅款，不同納稅時期交稅量也會不同。這些都是納稅籌劃過程中需要關(guān)注的問題。因此，A企業(yè)在開展納稅籌劃工作過程中，不可注重個別稅種籌劃，而是需要從宏觀角度入手開展納稅籌劃工作。納稅籌劃是否合理，核心要素在于風(fēng)險管控。在此過程中，需要注重稅收法律改變、企業(yè)內(nèi)部及外部環(huán)境帶來的影響，及時修改納稅籌劃方案，保證可以在短時間內(nèi)結(jié)合外部風(fēng)險環(huán)境適當(dāng)修改，從而達(dá)到減少納稅籌劃風(fēng)險的目的。

（四）加強(qiáng)相關(guān)人員專業(yè)培訓(xùn)

納稅人主觀意識將會給納稅籌劃結(jié)果帶來直接影響。因此，在進(jìn)行納稅籌劃過程中，大部分納稅籌劃工作人員往往會根據(jù)自身工作經(jīng)驗進(jìn)行決策，而在制定決策過程中，將會受到主觀意識的影響，從而加劇納稅籌劃風(fēng)險的出現(xiàn)。在此過程中，A企業(yè)需要根據(jù)納稅籌劃人員所掌握的專業(yè)知識和技能，對納稅籌劃方案加以總結(jié)分析，在法律標(biāo)準(zhǔn)需求的情況下科學(xué)設(shè)定納稅籌劃方案。并且，不但需要相關(guān)人員落實好本職工作，同時還要對稅收、會計等知識有所了解，定期開展專業(yè)培訓(xùn)活動，科學(xué)設(shè)定培訓(xùn)計劃以及考核體系，讓培訓(xùn)結(jié)果和職工薪酬相連接，調(diào)動職工工作積極性，讓其養(yǎng)成良好的思想品質(zhì)和工作習(xí)慣。除此之外，還要加強(qiáng)對籌劃人員交流能力培訓(xùn)工作，提升其團(tuán)隊合作意識，掌握內(nèi)部及外部信息，評斷納稅籌劃可行性，減少納稅籌劃風(fēng)險的出現(xiàn)。

四、結(jié)束語

總而言之，在當(dāng)前我國社會經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展的環(huán)境下，市場環(huán)境發(fā)生了改變，企業(yè)怎樣才能科學(xué)編制納稅籌劃方案，已經(jīng)成企業(yè)當(dāng)前重點關(guān)注的內(nèi)容。要想保證納稅籌劃方案的合理性，需要明確各種納稅籌劃風(fēng)險因素，并結(jié)合企業(yè)納稅籌劃過程中存在的問題，科學(xué)設(shè)定籌劃戰(zhàn)略，保證納稅籌劃的合理性和合法性，只有這樣，才能確保納稅籌劃方案更好的滿足企業(yè)發(fā)展需求，引導(dǎo)企業(yè)健康發(fā)展。

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