王新生

摘 要：我國的社會經(jīng)濟高速發(fā)展，中小企業(yè)在其中扮演著重要的角色，是我國國民經(jīng)濟的關鍵組成部分。然而，相較于大型企業(yè)來講，中小企業(yè)在資本積累、融資等方面存在先天不足，所以急需政府通過財政稅收制度的改革創(chuàng)新去實現(xiàn)對中小企業(yè)的扶持，如此有利于提升我國市場經(jīng)濟的靈活度。基于此，本文將主要針對財政稅收制度創(chuàng)新對我國中小企業(yè)的扶持作用體現(xiàn)，進而提出可行性財政稅收制度創(chuàng)新策略。

關鍵詞：財政稅收制度 創(chuàng)新 中小企業(yè) 扶持

作為國家民生建設的重要內(nèi)容，財政稅收會對社會經(jīng)濟的發(fā)展形成深遠影響，而其中財政稅收制度則是確保財政稅收工作得以有序開展的關鍵保障。從目前我國的財政稅收工作來看，實際上制度方面對中小企業(yè)的發(fā)展需求有所忽視，甚至會對其發(fā)展形成不同程度的制約。所以，對于財政稅收制度的制定還需要進一步改革創(chuàng)新，除了要照顧到大型企業(yè)的發(fā)展以外，還需要對中小企業(yè)有所扶持，為中小企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展提供條件。

一、我國財政稅收工作現(xiàn)狀

目前，我國中小企業(yè)的平均稅負高達6.81%，沉重的稅負壓力成為了制約中小企業(yè)發(fā)展的一大阻力。此外，基于國家宏觀政策來看，很多財政稅收優(yōu)惠政策偏向于國有企業(yè)，對中小企業(yè)的扶持有所忽視，再加上制定的財政稅收制度對中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展存在影響，雖然國家財政部門提出了對中小企業(yè)的扶持號召，但由于地方政府重視程度與落實程度的制約，我國的中小企業(yè)發(fā)展形勢依舊不容樂觀，因此，對財政稅收制度進行改革創(chuàng)新，加大對中小企業(yè)的扶持力度，顯得極為重要且尤為迫切。

二、財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)的扶持作用

（一）助力中小企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟增長

對于中小企業(yè)的定義與劃分，很多國家都有著不同的標準，這與各個國家的發(fā)展現(xiàn)狀有關系。然而，不可置否的是，我國目前社會經(jīng)濟增長以及就業(yè)崗位提供方面，中小企業(yè)都屬于中流砥柱，是市場經(jīng)濟環(huán)境中不可獲取的一份子。所以，通過對財政稅收制度的改革創(chuàng)新去緩解目前中小企業(yè)發(fā)展中面臨的稅負壓力，能夠讓中小企業(yè)將資金聚焦于市場的開發(fā)方面，從而促進自身轉型升級，向大型企業(yè)發(fā)展靠攏，進而有效促進國民經(jīng)濟的增長。

（二）助力中小企業(yè)內(nèi)部體制改革

中小企業(yè)要想實現(xiàn)經(jīng)濟的穩(wěn)步增長以及企業(yè)規(guī)模的穩(wěn)健擴張，僅依靠地方政府部門的扶持是遠遠不夠的，更需要依托于產(chǎn)業(yè)結構去擴大自身企業(yè)的市場份額，在如今激烈的市場競爭中去把握發(fā)展機遇。從目前我國社會經(jīng)濟的發(fā)展實際情況來看，中小企業(yè)生存下去都實屬不易，并沒有多少精力去考慮對產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整的推動，更談不上自主創(chuàng)新研發(fā)。所以，通過財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)作出扶持，能夠幫助中小企業(yè)順應市場發(fā)展去優(yōu)化自身發(fā)展方向，更多關注產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整與自主創(chuàng)新。

（三）助力中小企業(yè)順利實現(xiàn)融資

在如今我國市場經(jīng)濟體制逐步完善的大環(huán)境下，許多企業(yè)在各種產(chǎn)業(yè)領域都得到了迅猛發(fā)展，但由于中小企業(yè)的自身實力有限，在融資方面屢屢受挫，導致其規(guī)模擴大與自主創(chuàng)新有所制約。而通過財政稅收制度的創(chuàng)新能夠在很大程度上幫助中小企業(yè)順利融資，尤其是中小企業(yè)在發(fā)展初期，盡管政府不能夠?qū)︼L險進行賠償，但能夠以政策的方式去實現(xiàn)風險最小化，為中小企業(yè)的發(fā)展提供支持。

三、扶持中小企業(yè)的財政稅收制度創(chuàng)新策略

（一）構建健全的法律體系

財政稅收制度對中小企業(yè)的扶持，首先需要構建健全的法律體系，才能夠為扶持工作的進行打好基礎。一方面，需要確保對中小企業(yè)有穩(wěn)定的征稅優(yōu)惠政策，并且基于法律層面給予說明，以法律效力去保證財政稅收制度的創(chuàng)新，確定財政稅收制度對中小企業(yè)進行扶持的重要地位與價值;另一方面，還需要加強法律監(jiān)管，保證各項法律政策能夠得到切實執(zhí)行，尤其是各級地方政府更要落實相關規(guī)定，給予中小企業(yè)更多財政稅收方面的扶持，結合地方實情去展開監(jiān)督，確保財政稅收制度創(chuàng)新效果得以凸顯。

（二）合理調(diào)整企業(yè)稅率

隨著我國社會經(jīng)濟的高速發(fā)展，中小企業(yè)在其中所扮演的角色愈發(fā)重要，因此在對財政稅收制度進行重新構建時，一定要明確降低中小企業(yè)納稅負擔的目標。所以，在對財政稅收制度進行創(chuàng)新的過程中，一定要結合目前大型企業(yè)與中小企業(yè)的發(fā)展實情，從國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展的總體趨勢及要求出發(fā)，對中小企業(yè)的繳納稅率進行科學制定與調(diào)整，確保對中小企業(yè)的發(fā)展形成促進與扶持。同時，不管是工業(yè)還是商業(yè)，都應當基于科學角度去制定更符合目前中小企業(yè)發(fā)展的納稅標準，為其提供更為有利的優(yōu)惠政策，特別是中小企業(yè)的規(guī)模擴張與融資方面，必要時政府部門要進行財政資助，保證中小企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

（三）制定財政稅收優(yōu)惠政策

盡管目前國家針對高新技術產(chǎn)業(yè)給予了15%的稅率優(yōu)惠，但這類優(yōu)惠稅率會對市場經(jīng)濟大環(huán)境的平衡性有所影響，目前也有諸多其他行業(yè)的企業(yè)表達出不滿。所以，為了進一步推動社會經(jīng)濟的和諧發(fā)展，筆者認為政府部門應當適度放寬享受15%稅率優(yōu)惠的范圍，讓更多的中小企業(yè)能夠享受到政策紅利。因此，為促進中小企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展，必要的財政稅收優(yōu)惠政策不必可少。我們從優(yōu)惠模式的角度來看，要想實現(xiàn)對中小企業(yè)的扶持，可采取直接優(yōu)惠與間接優(yōu)惠兩種工作模式。其中，直接優(yōu)惠則是指對有盈利的中小企業(yè)給予政府部門提供的對應優(yōu)惠政策;而間接優(yōu)惠是指對中小企業(yè)進行扶持之前，視中小企業(yè)對財政稅收工作的配合情況去決定事后是否給予其相應的獎勵。比如，目前我國擁有眾多以發(fā)展高科技工程為主的中小企業(yè)，在前期的技術研發(fā)投入中需要用到大量資金，同時獲取的利潤很低，也就導致其無法享受到稅收優(yōu)惠，對其發(fā)展形成了制約，鑒于這類情況的存在，可嘗試采取間接稅收優(yōu)惠。所以，在對財政稅收制度進行創(chuàng)新時，一定要結合中小企業(yè)的發(fā)展需求與實際情況去選取最合適的財政稅收優(yōu)惠模式，才能夠發(fā)揮推動中小企業(yè)發(fā)展的效果。

（四）完善融資擔保體系

面對當前大多數(shù)中小企業(yè)融資困難的情況，我們深入分析便可知原因在于銀行向中小企業(yè)提供貸款時會更多考慮成本風險。為了更好地處理這一問題，可從如下幾個方面對目前中小企業(yè)的融資擔保體系進行完善。其一，政府部門應當重點投入對中小企業(yè)信用體系建設的工作，從而對金融機構對中小企業(yè)的融資風險有更為準確的判斷，并且也能讓信用度更高的中小企業(yè)在融資道路上走得更為順暢，在金融機構經(jīng)過一系列的風險評估之后再決定是否投資或向其貸款。其二，在信用擔保機構當中引進政府為中小企業(yè)提供的基金和專項資金，以第三方擔保主體的形式去改善社會資本不足的現(xiàn)象。具體操作過程中，一定要清楚財政稅收制度的扶持并非直接的資金給予，而是要幫助中小企業(yè)提高獲得金融機構投資的成功概率，而這便是財政稅收工作的重點，所以，可采取市場化操作方式去提高中小企業(yè)的融資便利性。其三，在扶持中小企業(yè)的同時，還應引導相關擔保機構的健康發(fā)展，為其制定傾向性的稅收優(yōu)惠政策，在擔保機構發(fā)生擔保金不足現(xiàn)象時，應當給予及時的補償。當中小企業(yè)發(fā)展遭遇瓶頸時，需要提供必要的資金支持，進而在政府與財政稅收的雙重扶持之下，讓更多有發(fā)展前景的中小企業(yè)得到良好發(fā)展。

四、結語

綜上所述，中小企業(yè)相較于大型企業(yè)而言，在發(fā)展經(jīng)營中會面臨更多的挑戰(zhàn)與考驗，有著更大的生存壓力，所以往往會導致發(fā)展受到一定的限制。通過對財政稅收制度予以創(chuàng)新改革，可以為中小企業(yè)的發(fā)展帶來一定的扶持作用，使其資金壓力減輕、發(fā)展機遇更多，再加上更多優(yōu)惠型財政稅收政策的提出，可以為中小企業(yè)的發(fā)展提供全方位保障，進而助力中小企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展，為我國社會經(jīng)濟帶來更多活力。

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