湯茜

個人所得稅從開始實(shí)行之初就不斷隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)行調(diào)整，并且從深層意義上說，個人所得稅法在很大程度上也在影響著我國整體社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展，對商品銷售有關(guān)企業(yè)的發(fā)展影響不容小覷。這種影響既有積極的一面又存在消極的一面，在今后的發(fā)展過程中就會要求商品流通企業(yè)認(rèn)真對待每一次個人所得稅變革，以一種積極的態(tài)度去努力在個稅改革中找到自身發(fā)展的位置。同時，商品流通企業(yè)也可以根據(jù)實(shí)際自身發(fā)展實(shí)際狀況制定具體的方針政策，爭取在個稅改革中可以分一杯羹，謀取一些紅利。除此之外，對于個稅帶來的一些風(fēng)險，企業(yè)更加應(yīng)該采取防范措施去應(yīng)對，保證企業(yè)將風(fēng)險降低到最小，促進(jìn)企業(yè)的健康長久發(fā)展。

一、個人所得稅的發(fā)展?fàn)顩r及特點(diǎn)

個人所得稅是我國三大稅種之一，三者協(xié)同維護(hù)著社會整體的經(jīng)濟(jì)收入平衡，同時也保護(hù)著個人所得的利益安全。根據(jù)對個稅的研究，個人所得稅源于英國，然后才逐步普及到其他各個國家。隨著各國經(jīng)濟(jì)狀況的不斷發(fā)展，個人所得稅又被賦予了新的國家內(nèi)涵與作用。并且根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r表明，個稅將會在經(jīng)濟(jì)舞臺上繼續(xù)存在，不斷隨著新經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)行變革，發(fā)揮其本身的作用。

個人所得稅的特點(diǎn)在不同國家略有不同，在我國個稅的特點(diǎn)主要有以下幾個方面。1.繳納個人所得稅款的為自然人，這樣就會導(dǎo)致個稅在社會上的影響范圍波及較為廣泛;2.整體上看，個稅的稅源比較復(fù)雜，納稅的主要部分相對來說比較分散，并且自覺依法納稅又會給所有自然人的納稅意識提出更高的要求;3.個稅可以對自然人的整體收入進(jìn)行調(diào)控，在一定程度上能夠維護(hù)社會的公平，有效減少貧富差距現(xiàn)象，促進(jìn)社會發(fā)函更加協(xié)調(diào)穩(wěn)定。

二、個稅的作用

個人所得稅沿用多年仍舊不衰，其必然存在促進(jìn)社會發(fā)展的多方面價值與意義。個稅作用的具體體現(xiàn)能夠充分展示其存在的價值與必要性。以下就是個稅的作用。

（一）為國家財政提供資金支持

國家在建設(shè)發(fā)展的各個領(lǐng)域都需要資金作為支持，個稅的征收為國家財政收入做出了很大貢獻(xiàn)。國家利用個稅稅款可以進(jìn)行基礎(chǔ)工程建設(shè)以及科教文衛(wèi)領(lǐng)域的發(fā)展，同時，還可以進(jìn)行國防鞏固和加強(qiáng)，維護(hù)國家的和平與安定。國家在各個領(lǐng)域進(jìn)行發(fā)展都會需要大量資金投入，個稅存在能夠在很大程度上減少國家財政壓力，為財政經(jīng)濟(jì)支出保駕護(hù)航，促進(jìn)國家發(fā)展的步伐。

（二）調(diào)節(jié)社會收入差距，促進(jìn)社會穩(wěn)定

個人所得稅的存在，在很大程度上也可以減少貧富分化狀態(tài)，近幾年來，國家不斷調(diào)整稅收政策，主要考慮到國家貧富差距問題。為了更好有效縮減貧富差距過大，讓富人不要太富，窮人不要太窮，這樣整體上經(jīng)濟(jì)收入才會較為公平合理。個人所得稅的實(shí)行，經(jīng)過歷史經(jīng)驗(yàn)表明在對于縮小貧富差距問題上十分有效。貧富收入問題有效得到緩解，在很大程度上也維護(hù)了社會環(huán)境的和諧穩(wěn)定，有利于為今后經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)I造良好的發(fā)展空間，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的更遠(yuǎn)，更輝煌。

（三）維護(hù)納稅人自身利益

納稅是公民本身的責(zé)任和義務(wù)，依法自覺納稅是納稅人應(yīng)該具有的品質(zhì)。個人所得稅改革的作用有利于進(jìn)一步促進(jìn)納稅人的利益。納稅人可以根據(jù)不同的納稅方案選擇稅負(fù)相對較少，并且較為合理的納稅方案。這樣既可以減少納稅人需要繳納的稅款，維護(hù)自身最大利益之外，還可以在很大程度上減少現(xiàn)金流出的時間，從而可以獲得貨幣所帶來的時間價值與利益，有效保證經(jīng)濟(jì)利益最大化，充分提高資金使用率，維護(hù)納稅人自身利益。

三、個稅改革對商品流通企業(yè)的積極影響與消極影響

個稅的改革不僅僅是工薪階級所期待的事，同時也是商品流通企業(yè)所期待的事情。在某些方面，個稅改革極大促進(jìn)了流通企業(yè)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，同時，在另外層面上，對某些企業(yè)也具有一些不利方面的因素。其具體積極因素與消極因素如下：

（一）積極因素

1.有利于企業(yè)增加產(chǎn)品銷售收益

個稅免征點(diǎn)提高，對個人來說提高了實(shí)際收益，有效增加個人財富。居民收益增多的同時，相應(yīng)的消費(fèi)能力也會隨之升高。對于商品流通企業(yè)是十分有利于產(chǎn)品銷售的時機(jī)。人們購買能力加強(qiáng)，商品流通的速度相比之前就會加快，相關(guān)企業(yè)就會在商品流動過程中得到自身的利益。這樣社會消費(fèi)市場商品流通的步伐加快，社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展加快的過程中，商品流通企業(yè)的利潤也會擴(kuò)大化，這樣就極大促進(jìn)企業(yè)自身的發(fā)展。

2.有利于企業(yè)穩(wěn)定內(nèi)部員工

個稅進(jìn)行改革給工薪階級帶來了很多積極影響，在商品流通企業(yè)內(nèi)部員工的個人福利得到保障，員工更加愿意繼續(xù)工作下去，跳槽的人數(shù)大大減少。并且加上修正法案提出對務(wù)工子女教育支出以及繼續(xù)教育支出等資金支出減免，這樣就會給個人帶來更多的福利。所在的企業(yè)單位正常依法履行自身的責(zé)任和義務(wù)就會使員工更加滿意，更加具有工作熱情。企業(yè)就會在具有充足員工數(shù)量的基礎(chǔ)上，企業(yè)效益也會逐步增多。

（二）消極因素

1.商品流通企業(yè)年終獎可能取消，員工積極性下降

新的個人所得稅的頒布使得年終獎失去本身存在意義，現(xiàn)有鼓勵員工的措施及相關(guān)公司的規(guī)定都失去其原有的價值，企業(yè)將面臨著巨大挑戰(zhàn)去重新制定一系列工作激勵措施。根據(jù)新的個稅政策內(nèi)容分析，將納稅人全年取得一次性獎金進(jìn)行計算處理，實(shí)際所得獎金已經(jīng)所剩無幾。這樣對于商品流通企業(yè)員工的積極性很難得到有效提高，企業(yè)內(nèi)部整體的工作熱情將會有下降趨勢，這就為管理部門提出新的課題。

2.管理階層需要及時建立新的雇傭模式和激勵措施

企業(yè)為了更好的留住人才，有效減少人才流失，在企業(yè)建立很多激勵措施，這些措施根據(jù)個人所得稅的改革不得不退出經(jīng)濟(jì)發(fā)展的舞臺。根據(jù)許多企業(yè)發(fā)展模式分析企業(yè)與員工不僅僅是簡單的勞動換取報酬的模式。商品流通企業(yè)僅僅是追求勞動產(chǎn)出遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能達(dá)到企業(yè)發(fā)展目的，為了更加有效促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部發(fā)展活力，調(diào)動整體社會發(fā)展積極性，這就需要管理階層建立更加全面有效的新雇傭關(guān)系與工作獎勵措施。原有的雇傭模式和激勵措施已經(jīng)不適用于新時代下發(fā)展需要，相關(guān)企業(yè)務(wù)必嚴(yán)格及時有效落實(shí)管理條例。

四、商品流通企業(yè)應(yīng)對個稅改革的措施

（一）建立健全風(fēng)險防范機(jī)制

對于流通商品企業(yè)而言，公司面臨風(fēng)險的來源十分寬泛。這就要求管理部分積極建立科學(xué)有效的風(fēng)險防范體系。對于個稅改革方面，對公司的影響即使有好的一面又有不利的方面。商品流通部門也面臨著十分大的風(fēng)險，對此在建立公司風(fēng)險安全機(jī)制的同時，要對國家政策改革劃為防范范圍之內(nèi)，隨時依據(jù)改革進(jìn)行調(diào)整，始終維護(hù)公司企業(yè)最大經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)公司穩(wěn)步發(fā)展。

（二）完善員工工作獎勵機(jī)制

個人所得稅法實(shí)際上已經(jīng)弱化獎金體制，原有的公司獎勵機(jī)制都已經(jīng)失去了存在的價值。對于公司來說，調(diào)動員工積極性是促進(jìn)公司發(fā)展，提高員工工作效率最有效的途徑之一，任何公司都會注重獎勵機(jī)制的價值與作用。個稅改革之后，公司在今后發(fā)展過程中要結(jié)合公司發(fā)展實(shí)際狀況，建立健全更加能夠促進(jìn)員工工作積極性的鼓勵機(jī)制。既可以維護(hù)公司內(nèi)部的工作熱情又可以保證員工的最大利益，這樣才可以更加有效規(guī)避個稅帶來的負(fù)面影響，減少商品流通公司的損失。

（三）依法落實(shí)相關(guān)規(guī)定與要求

企業(yè)在今后工作進(jìn)行當(dāng)中，要明確外籍雇傭人員的工作狀況，并且財務(wù)評估部門也要認(rèn)真落實(shí)評估由于個稅改革外籍人員的稅務(wù)狀況及對公司造成的損失問題。同時，對于公司所有員工，管理部們應(yīng)該積極與員工進(jìn)行溝通新頒布的稅務(wù)申報要求條例以及涉及到的所有扣除要求及相關(guān)項目報表。除此之外，可以進(jìn)行在全公司人員共同參與下制定新的公司上班制度，員工工作手冊以及其他的公司文件等等，做到公平公正科學(xué)有效。這樣才會在更大程度上促進(jìn)公司各項工作更好的開展。同時與時俱進(jìn)更加能夠促進(jìn)公司適應(yīng)社會發(fā)展要求，逐步提高商品流通公司的抗風(fēng)險能力，促進(jìn)企業(yè)更加長遠(yuǎn)穩(wěn)步發(fā)展。（作者單位：天津市河北區(qū)審計局）