徐見景

全面預(yù)算管理廣泛的應(yīng)用于現(xiàn)代企業(yè)管理當(dāng)中，但是全面預(yù)算管理在落實(shí)的過程當(dāng)中，企業(yè)往往會忽略其存在的問題，使得全面預(yù)算管理無法發(fā)揮出應(yīng)有的作用，最終成為擺設(shè)，甚至某些企業(yè)視其為負(fù)擔(dān)。本文將會對全面預(yù)算管理在企業(yè)當(dāng)中的應(yīng)用進(jìn)行深入的分析，總結(jié)其中存在的主要問題，并且提出有效的優(yōu)化策略，為企業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算管理提供保障。

現(xiàn)代企業(yè)管理當(dāng)中全面預(yù)算管理已經(jīng)是必不可少的應(yīng)用工具，同時(shí)被許多企業(yè)廣泛的應(yīng)用。有效的全面預(yù)算管理不僅是企業(yè)管理水平提升的方式，同時(shí)也是企業(yè)持續(xù)運(yùn)營的重要保障，要想為企業(yè)持續(xù)運(yùn)營提供保障，就需要將全面預(yù)算管理落實(shí)過程存在的困難進(jìn)行解決。盡可能的避免全面預(yù)算管理流于形式，無法發(fā)揮出全面預(yù)算管理的重要作用。

一、全面預(yù)算管理應(yīng)用存在的主要缺陷

（一）預(yù)算編制與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃相背離

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)未來發(fā)展必不可少的環(huán)節(jié)，而且現(xiàn)在許多企業(yè)愈加重視企業(yè)未來發(fā)展規(guī)劃以及戰(zhàn)略目標(biāo)，通常會制定一系列的戰(zhàn)略規(guī)劃幫助指導(dǎo)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的工作方向。然而企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃通常持續(xù)年份較久，而全面預(yù)算管理往往需要是針對一年的情況進(jìn)行預(yù)算，兩者十分容易產(chǎn)生相背離的情況。傳統(tǒng)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃往往會忽略經(jīng)濟(jì)市場波動的情況，但是作為年度預(yù)算通常需要基于上年度實(shí)際完成情況來進(jìn)行編制。自然就加大了全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃兩者相協(xié)調(diào)的難度。而且全面預(yù)算管理與戰(zhàn)略規(guī)劃存在著較大的差異，那么預(yù)算的編制與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)就極容易脫節(jié)。

（二）全面預(yù)算管理編制范圍與主體認(rèn)識存在差異

全面預(yù)算管理其核心內(nèi)容在于整體的編制、全過程控制以及企業(yè)全體職工的參與，同時(shí)對于財(cái)務(wù)預(yù)算需要與業(yè)務(wù)預(yù)算進(jìn)行充分的融合。然而在實(shí)際過程當(dāng)中，許多企業(yè)將預(yù)算編制更多的劃歸為財(cái)務(wù)部門的事情，對于其他部門的參與要求并不高，相關(guān)部門也就無法根據(jù)全面預(yù)算管理的需求提供相應(yīng)的預(yù)測數(shù)據(jù)，或者其提供的預(yù)測數(shù)據(jù)無法滿足全面預(yù)算管理的要求。而且財(cái)務(wù)部門對于市場與業(yè)務(wù)往往是缺乏深入的了解，更多的是在資金財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)加上一定的漲幅編制下一年度的預(yù)算，使得預(yù)算編制更多的是財(cái)務(wù)資金預(yù)算的編制，無法體現(xiàn)出全面預(yù)算管理的真實(shí)效用。

（三）預(yù)算落實(shí)的環(huán)節(jié)缺乏有效控制

企業(yè)通常運(yùn)用的是固定預(yù)算，在年初的時(shí)候?qū)⑷觐A(yù)算編制完成并且分解下達(dá)任務(wù)，整個(gè)過程中對于預(yù)算具體落實(shí)的過程缺乏控制，一旦預(yù)算落實(shí)的環(huán)節(jié)產(chǎn)生問題，就很難對其進(jìn)行調(diào)整。而且加上企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變，固定的預(yù)算編制很能夠滿足企業(yè)運(yùn)營的需要，而預(yù)算編制如果無法與企業(yè)需求進(jìn)行契合，往往會削弱預(yù)算的權(quán)威性，不利于全面預(yù)算管理制度的落實(shí)。

（四）缺乏有效的考核評估機(jī)制

許多企業(yè)對于全面預(yù)算管理往往是忽略的，在制定預(yù)算編制后并沒有對其全面預(yù)算管理結(jié)果進(jìn)行評估，缺乏有效的全面預(yù)算管理評估考核機(jī)制。不利于對于全面預(yù)算管理相關(guān)人員的績效考核。而且加上全面預(yù)算管理系統(tǒng)與考核評估系統(tǒng)，兩者沒有進(jìn)行深入的契合，無法將考核評估機(jī)制與全面預(yù)算管理進(jìn)行深入的結(jié)合。而且不利于企業(yè)對全面預(yù)算管理的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行總結(jié)分析，為后續(xù)全面預(yù)算管理的優(yōu)化提供更多的歷史資料。

二、企業(yè)落實(shí)全面預(yù)算管理的具體措施

（一）充分發(fā)揮全面預(yù)算的戰(zhàn)略導(dǎo)向作用

全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃兩者是緊密聯(lián)系的，全面預(yù)算管理的落實(shí)有利于企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的工作的具體落實(shí)，同時(shí)也為企業(yè)提供相應(yīng)的技術(shù)與流程保障。而企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃又為制定預(yù)算提供了明確的思路以及方向。因此要充分的發(fā)揮全面預(yù)算管理與戰(zhàn)略規(guī)劃兩者相輔相成的作用，確保企業(yè)能夠根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃，不斷的完善全面預(yù)算管理制度，充分的運(yùn)用全面預(yù)算管理工具來作為戰(zhàn)略規(guī)劃落實(shí)的重要工具。

（二）強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)層主導(dǎo)地位，加強(qiáng)各部門參與力度

企業(yè)需要深入構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，以全面預(yù)算管理制度為核心，逐漸構(gòu)建相關(guān)的委員會，執(zhí)行委員會，常設(shè)機(jī)構(gòu)等機(jī)構(gòu)。企業(yè)董事長與領(lǐng)導(dǎo)層重視全面預(yù)算管理，不斷的推動全面預(yù)算管理相關(guān)工作的落實(shí)，領(lǐng)導(dǎo)的重視能夠?qū)㈩A(yù)算與戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行充分的結(jié)合，加強(qiáng)企業(yè)資源配置效率。此外還能夠推動各部門以及全體職工積極參與到全面預(yù)算管理的工作當(dāng)中，積極的配合全面預(yù)算管理工作的落實(shí)，在進(jìn)行全面預(yù)算管理時(shí)，需要由業(yè)務(wù)部門結(jié)合市場情況的預(yù)估以及判斷提交基礎(chǔ)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息，相關(guān)部門以此為基礎(chǔ)，根據(jù)全面預(yù)算管理制度進(jìn)行預(yù)算編制，將年度預(yù)算目標(biāo)逐漸的分解為各個(gè)部門的預(yù)算目標(biāo)，由財(cái)務(wù)部結(jié)合歷史數(shù)據(jù)的綜合性分析，對編制預(yù)算進(jìn)行不斷的優(yōu)化，有利于全面預(yù)算管理的落實(shí)。

（三）構(gòu)建全面預(yù)算動態(tài)分析機(jī)制

預(yù)算分析應(yīng)該盡可能的實(shí)現(xiàn)動態(tài)化，根據(jù)月度、季度、年度，專項(xiàng)的推進(jìn)預(yù)算的落實(shí)情況，對各個(gè)差異進(jìn)行深入的分析，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，敦促業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化，指導(dǎo)下一步的預(yù)算工作。構(gòu)建預(yù)算內(nèi)部調(diào)撥制度，在企業(yè)當(dāng)中預(yù)算總額內(nèi)能夠給予不同子公司或部門預(yù)算費(fèi)用的調(diào)撥，為其他各部門的預(yù)算增加彈性。而且也有利于克服市場的變化，能夠快速的根據(jù)市場的變化將預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。

（四）構(gòu)建科學(xué)有效的考核評估機(jī)制

傳統(tǒng)的預(yù)算考核僅僅重視財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的考核，這是不利于全面預(yù)算管理的績效考核。企業(yè)應(yīng)該針對全面預(yù)算管理構(gòu)建全面的，主要涵蓋戰(zhàn)略指標(biāo)、當(dāng)期運(yùn)營類指標(biāo)、管理創(chuàng)新類指標(biāo)等等，結(jié)合企業(yè)不同管理環(huán)節(jié)進(jìn)行深入的考核。通過有效的考核評估機(jī)制，能夠充分的調(diào)動全體職工參與全面預(yù)算管理的積極性，為全面預(yù)算管理的落實(shí)提供重要的保障。

三、結(jié)語

企業(yè)全面預(yù)算管理是能夠提升競爭力的重要途徑，而且隨著市場競爭的愈加激烈，全面預(yù)算管理將會幫助企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，提升整個(gè)企業(yè)內(nèi)部的資源配置效率，更好的為企業(yè)運(yùn)營提供服務(wù)。（作者單位：廣東丹姿集團(tuán)有限公司）