桑旭波

在如今的時代背景下，國家對于能源的需求日益嚴(yán)峻，為此，加強(qiáng)能源企業(yè)的建設(shè)已經(jīng)迫在眉睫。而在此期間，只注意企業(yè)的外部建設(shè)是不充分的，還要注意企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)。只有企業(yè)的內(nèi)部建設(shè)比較穩(wěn)固，才能更好的利用各種高新科技，加快能源企業(yè)的發(fā)展速度?；谶@一現(xiàn)狀，本文將深入探討企業(yè)如何加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)。

在如今的社會情勢下，由于虛擬經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，整個社會的經(jīng)濟(jì)狀況不太穩(wěn)定，尤其對于資金流動需求比較大的能源企業(yè)而言，這更是一個大的挑戰(zhàn)。為了在競爭激烈的環(huán)境中立穩(wěn)腳跟，也為了推動社會的發(fā)展，能源企業(yè)必須增強(qiáng)自身實力，特別是企業(yè)內(nèi)部的力量。對此，該類企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)。

一、建立合理高效的全面預(yù)算管理體系

（一）做好預(yù)算編制控制

對于企業(yè)的運行來講，誤差較小的預(yù)算是很重要的。因此，針對預(yù)算編制環(huán)節(jié)，能源企業(yè)要加大控制力度。具體的實施方面，要做到以下幾點內(nèi)容。首先，在有關(guān)規(guī)定上，對于編制過程中所依據(jù)的原則要提前聲明，其中編制依據(jù)要合理;編制程序要適當(dāng);編制方法要科學(xué)。其次，在相關(guān)方案標(biāo)準(zhǔn)上，要到達(dá)四點要求。其一內(nèi)容要完整;其二指標(biāo)要一致;其三要求要明確;其四權(quán)責(zé)要分明。最后，在方案目標(biāo)上，本方案的制定，一定要與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略保持一致，與其經(jīng)營目標(biāo)、重大決議向符合;還要對該時期內(nèi)公司經(jīng)濟(jì)活動、費用支出、生產(chǎn)績效有所表現(xiàn);通過該預(yù)算可以很好的控制經(jīng)濟(jì)活動，還可以作為這一階段考評管理業(yè)績的參考依據(jù)等。

（二）預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整控制

對于企業(yè)預(yù)算來講，除了要加強(qiáng)編制之外，還要控制相應(yīng)的執(zhí)行環(huán)節(jié)。關(guān)于這一環(huán)節(jié)，需要注意的有這幾點內(nèi)容。其一，關(guān)于操作規(guī)定方面，對于重點任務(wù)要做出明確規(guī)定，以保證嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算方案。其中，這些重點任務(wù)有六點，其一，分解預(yù)算指標(biāo)方法;其二，建立操作責(zé)任制;其三，關(guān)注重大預(yù)算項目;其四，審批資金支出;其五，報告執(zhí)行情況;其六，執(zhí)行預(yù)警機(jī)制。其二，在進(jìn)行預(yù)算調(diào)整時，要按照一定的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。第一步，遞交書面報告，執(zhí)行公司向?qū)徟鷻C(jī)構(gòu)上交;第二步，陳述情況，包括預(yù)算實際應(yīng)用情況、執(zhí)行過程中因素的變更等;第三步，提出相關(guān)調(diào)整幅度。

二、加強(qiáng)資金監(jiān)督，建立資金監(jiān)督中心

對于企業(yè)的順利運行而言，資金安全是其基本保障。為此，相關(guān)部門不僅要控制財務(wù)平衡，還要保證資金活動的正常、確保利潤分配的均衡。對于這一方面。企業(yè)要設(shè)立對應(yīng)的資金監(jiān)督中心，借助集權(quán)的方式，控制下屬的籌資、資金運作等。

（一）建立現(xiàn)金流風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)

當(dāng)公司經(jīng)營較好的情況下，其賬面盈余變現(xiàn)特點比較明顯。而此時，市場一旦發(fā)生意外，整個賬面盈余就會很不容易兌現(xiàn)，甚至?xí)霈F(xiàn)現(xiàn)金斷流問題。為此，公司現(xiàn)金流一旦出現(xiàn)異常，就要提醒其接下來可能會遭遇現(xiàn)金斷流危機(jī)。為了更準(zhǔn)確的預(yù)測現(xiàn)金斷流風(fēng)險，企業(yè)要建立對應(yīng)的預(yù)警系統(tǒng)。關(guān)于這一方面，要做到以下幾點內(nèi)容。其一，針對風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)而言，要利用科學(xué)的分析方法。其二，要設(shè)立預(yù)警指標(biāo)，確立相應(yīng)的制度，用于傳遞消息、以及處理分析相應(yīng)的數(shù)據(jù)等。對此，可以改進(jìn)會計信息系統(tǒng)，在其中添加有關(guān)于現(xiàn)金流風(fēng)險報告，首先借助編制現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)算操作，之后量化現(xiàn)金流量、投資計劃等，然后形成明了的數(shù)據(jù)，用于預(yù)測現(xiàn)金收支情況。其三，設(shè)置滾動式運算模式，主要針對對象是現(xiàn)金流量，擴(kuò)大分析力度，形成分析報告，對相應(yīng)異常情況設(shè)置預(yù)警信號;一旦出現(xiàn)危機(jī)，立即啟動預(yù)警系統(tǒng)，調(diào)節(jié)事后控制狀態(tài)，使其變?yōu)槭虑?、事中狀態(tài)。

（二）規(guī)范現(xiàn)金流入流出

對于現(xiàn)金流入而言，企業(yè)收入為其帶來了資源。對此，必須保證收入資金的流向是公司。在此時，一旦收入不可以立即進(jìn)行現(xiàn)金流入，相應(yīng)的資金收入會大打折扣;若有關(guān)人員沒有收回應(yīng)收款項，會造成壞賬問題，對于企業(yè)經(jīng)營很不利。此外，對于流入的現(xiàn)金要進(jìn)行合法性分析，禁止有出租出借賬戶的事情發(fā)生。關(guān)于資金合法性的鑒定，主要依靠以下幾個，其一，對于經(jīng)營性流入而言，其主要來源為應(yīng)收賬款;其二，對于投資性流入而言，其主要來源為紅利與利息;其三，對于融資性流入來講，其主要來源為長短期負(fù)債;同時，當(dāng)公司有必要進(jìn)行對外籌資時，這一切行為要有管理層進(jìn)行操作，切忌其他人進(jìn)行盲目運作?？傊?，要加大現(xiàn)金收入管理力度，并盡力緩解預(yù)期現(xiàn)金不能流入的情況。

三、重視風(fēng)險評估，加強(qiáng)風(fēng)險控制建設(shè)

（一）依據(jù)事實評估風(fēng)險，制定合理應(yīng)對方案

對于風(fēng)險評估而言，其不僅用來識別企業(yè)風(fēng)險，還是應(yīng)對風(fēng)險的必要操作。關(guān)于這一操作的進(jìn)行，可以從以下幾點入手。首先，在進(jìn)行風(fēng)險評估之前，要做好充足的準(zhǔn)備，要盡可能詳細(xì)的了解即將到來的風(fēng)險事項以及有關(guān)情形。其次，依據(jù)已經(jīng)了解的情況，充分發(fā)揮風(fēng)險評估機(jī)制的作用，進(jìn)行對應(yīng)的風(fēng)險判斷，并考慮這一風(fēng)險是否在可控范圍內(nèi)部。之后，對于已經(jīng)識別的風(fēng)險，可以采用“目標(biāo)、風(fēng)險、控制”的操作形式，關(guān)于這一模式的使用，第一步，要圍繞風(fēng)險展開，控制對應(yīng)目標(biāo)，并設(shè)立戰(zhàn)略-目標(biāo)-業(yè)務(wù)模式，保證目標(biāo)是一致的，使其可以進(jìn)行實際操作;第二步，將風(fēng)險作為方向，先識別風(fēng)險，再進(jìn)行對應(yīng)的行動，完成風(fēng)險降低、規(guī)避等;第三步，制定合理應(yīng)對措施，對風(fēng)險進(jìn)行控制，使其保持在正常范圍內(nèi)。此外，評估風(fēng)險是一個長期的任務(wù)，因而企業(yè)要時刻關(guān)注其變化，并注意信息收集，還要依據(jù)不同時期的發(fā)展?fàn)顟B(tài)進(jìn)行操作，包括風(fēng)險識別與分析，從而進(jìn)一步調(diào)整應(yīng)對措施。

（二）結(jié)合評估結(jié)果，建設(shè)業(yè)務(wù)層面風(fēng)險控制

進(jìn)行風(fēng)險評估之后，針對評估結(jié)果，公司要建立對應(yīng)的業(yè)務(wù)層面風(fēng)險控制。關(guān)于這一方面，有關(guān)人員可以從以下幾個角度進(jìn)行努力。第一步，關(guān)于整個活動的控制框架方面，相關(guān)人員要從公司日常業(yè)務(wù)入手，考慮環(huán)境、質(zhì)量等問題，將研發(fā)、銷售等活動作為基礎(chǔ)，對整體的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行劃分操作，使其成為相對比較獨立的研發(fā)活動、生產(chǎn)活動等，其還可以設(shè)置更為細(xì)小的下屬操作。第二步，對于生產(chǎn)責(zé)任而言，要進(jìn)行科學(xué)劃分，合理分配，使每個人都明確生產(chǎn)責(zé)任，將責(zé)任細(xì)化到每個人頭上。對于這一內(nèi)容，首先要充分結(jié)合實際生產(chǎn)情況，充分利用查閱、綜合分析等方法，科學(xué)梳理業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)目標(biāo)，識別潛在風(fēng)險，組織對應(yīng)的活動進(jìn)行討論，主要關(guān)于各種風(fēng)險出現(xiàn)的可能性、對于其他事物的影響程度等多方面的內(nèi)容，并劃分風(fēng)險等級。其次，項目組依據(jù)風(fēng)險信息，包括風(fēng)險態(tài)、承受能力等，進(jìn)行對應(yīng)控制操作，并對于風(fēng)險控制流程進(jìn)行分析，優(yōu)化其業(yè)務(wù)進(jìn)程，改善流程圖，調(diào)整控制措施，制定合理的管理措施。第三步，在真正運行該流程前，要進(jìn)行試運行操作，在這一過程中，還要注意該設(shè)計的屬性檢驗，主要包括兩點，其一為合理性;其二為運行有效性，同時，對于不合理的地方，可以進(jìn)行調(diào)試工作。關(guān)于這一過程中的檢驗環(huán)節(jié)，有以下幾點需要注意。首先，對于業(yè)務(wù)部門而言，其采取的方式主要是自查與試運行;其次，對于各流程主推部門而言，其是進(jìn)行該操作的責(zé)任單位;再次，對于內(nèi)控小組而言，彼此之間要相互配合。

四、結(jié)語

綜上所述，在如今的能源企業(yè)中，只注意外部建設(shè)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，更為基礎(chǔ)的是要加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)。本文就分別從預(yù)算管理、資金監(jiān)督、風(fēng)險評估三個角度進(jìn)行了內(nèi)部建設(shè)的有關(guān)討論，除此之外，還要加強(qiáng)企業(yè)管理建設(shè)，完善內(nèi)部溝通機(jī)制，健全內(nèi)控考核機(jī)制等，為能源企業(yè)的平穩(wěn)運行，打造堅實基礎(chǔ)。（作者單位：山西通寶能源股份有限公司）