孫雯 交通運輸部北海航海保障中心天津海事測繪中心 天津市 300222

建立健全基層海事系統(tǒng)內(nèi)部控制制度既是新形勢下對海事系統(tǒng)行政事業(yè)單位制度建設的要求,也是各單位通過梳理和評估單位內(nèi)部管理制度,建立健全單位內(nèi)部管理體系框架,優(yōu)化完善制度內(nèi)容設計,以提升單位管理水平,加強廉政風險防控的重要手段。

一、基層海事系統(tǒng)行政事業(yè)單位內(nèi)控存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識淡薄，控制環(huán)境薄弱

對于如何建立單位的內(nèi)控制度，各基層單位尤其領導的認識程度還有待進一步提升。主要表現(xiàn)在以下方面：一是對內(nèi)控制度的要求性理解不到位，部分單位領導認為內(nèi)控制度就是將各種制度拼湊一下，表面上看似制度很健全，其實忽視了內(nèi)控制度構建的邏輯框架,未做到依自身的現(xiàn)狀及管理需要量身定制符合單位實際的內(nèi)控制度 二是認為內(nèi)控制度僅是監(jiān)督部門的事情，與其他部門無關，沒有從根本上樹立全局一盤棋的概念,未做到全員參與,缺乏各部門及人員的聯(lián)動協(xié)作 三是對內(nèi)控的理解有偏差,內(nèi)控的設計、運行、監(jiān)督不符合現(xiàn)在的內(nèi)控制度要求。

（二）對內(nèi)控的范圍問題理解有分歧

根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》(以下簡稱《規(guī)范》)要求，行政事業(yè)單位內(nèi)控的業(yè)務范圍主要包括預算管理、收支管理、采購管理、資產(chǎn)管理、工程建設管理與合同管理等六大方面。然而，實際操作過程中，部分單位對內(nèi)控的范圍仍然存在誤區(qū)：一種認為只要將以上六大方面做好了，每個方面出臺幾個制度，內(nèi)控就完事大吉 另一種觀點認為，內(nèi)控應包括單位的方方面面，事無巨細，甚至連單位簽發(fā)的文件有沒有錯別字也要納入內(nèi)控范圍。筆者認為，從我國海事系統(tǒng)事業(yè)單位現(xiàn)狀來考慮，內(nèi)部控制建設必須充分考慮可操作性，內(nèi)部控制客體范圍應結合實際，既不能偏離《規(guī)范》所提六大方面。又不局限于六大方面，而應把握全局，有所側重，學會彈鋼琴，切忌“眉毛胡子一把抓”，在全面梳理單位重點業(yè)務風險點的基礎上、確定單位內(nèi)控建設的重點。

（三）流程控制不合理，不符合制衡原則

筆者接觸到某些海事系統(tǒng)基層單位，對于關鍵崗位不能做到制衡，不相容崗位不能做到互相分離，還存在內(nèi)控風險。如有些單位資產(chǎn)購置、驗收一人負責，記賬、出納一肩挑，經(jīng)濟合同的談判與簽收一人操盤等等。之所以出現(xiàn)這些問題，一方面是由于基層單位編制、人手有限，另一方面也說明單位領導的內(nèi)控意識不強，崗位制衡流于形式。另外,以行政干預代替制度控制,缺乏制度層面的指導,若干事項的決定有著較多的人為因素,包括重大事項,即使實行集中決策,也不能從制度層面支持決策的正確性、科學性、有效性，落實責任追究制度也無從談起。內(nèi)控制度的實施缺乏控制環(huán)境保障，對日常管理活動和制度執(zhí)行監(jiān)督缺失。

（四）內(nèi)控管理人員素質有待進一步提高

內(nèi)控制度的構建是一項系統(tǒng)工程，需要有一批專業(yè)人員負責操作，他們應具備以下必要素質和能力：一是熟悉單位的關鍵崗位和業(yè)務流程，對單位的核心業(yè)務有整體的了解與把握 二是要有一定的工作經(jīng)驗與專業(yè)能力 三是須獲得單位領導對其充分的授權，具有一定的職務和資歷 四是要保持相對獨立性。但從實際情況來看，部分基層單位從事內(nèi)控建設的人員素質偏低，表現(xiàn)為內(nèi)控知識缺乏，或缺少相應的內(nèi)控經(jīng)驗，內(nèi)控人員難以勝任，內(nèi)控的效果會大打折扣。

（五）重大事項集體決策審批制度執(zhí)行不到位

《規(guī)范》要求，行政事業(yè)單位重大經(jīng)濟事項的內(nèi)部決策，應當由單位領導班子集體研究決定。重大經(jīng)濟事項的認定標準應當根據(jù)有關規(guī)定和本單位實際情況確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。有些基層單位，對單位重要事項范圍和職責權限沒有明確界定，決策方式和程序以及議事規(guī)則不規(guī)范不明晰，沒有建立監(jiān)督和責任追究機制。部分基層單位，“家長制”作風嚴重，領導“一言堂”“一支筆”審簽，集體決策沒有落到業(yè)務實踐中。

（六）缺乏完善的內(nèi)控評價體系和責任追究體系

《規(guī)范》要求，行政事業(yè)單位負責人應當指定專門部門或專人負責對單位內(nèi)部控制的有效性進行評價并出具單位內(nèi)部控制自我評價報告。內(nèi)部監(jiān)督應當與內(nèi)部控制的建立和實踐保持相對獨立。然而實際工作中，對這一制度的落實還不到位，內(nèi)部控制自我評價并未引起足夠重視，很多單位依據(jù)規(guī)定建立了必要的內(nèi)部控制制度，并在一定程度上實施了內(nèi)部控制，但這并不意味著在實際工作中發(fā)揮了應有的作用。部分單位內(nèi)部監(jiān)督崗位全程負責起草各崗位內(nèi)控制度，監(jiān)督與控制一人負責。在內(nèi)部控制執(zhí)行過程中，對控制失效現(xiàn)象的嚴重情況也未建立責任追究。

二、有關改進建議

（一）提高認識，強化內(nèi)控意識，營造良好的內(nèi)控環(huán)境

良好的內(nèi)控制度的構建，離不開單位領導的重視，更離不開全體人員的集體協(xié)作。對于基層單位來說，一是單位負責人要高度重視，提高內(nèi)控的主動自覺意識，對單位內(nèi)控建設負總責。單位領導對內(nèi)控的重視程度直接決定控制環(huán)境的好壞。二是要將內(nèi)控意識貫徹落實到全體員工的工作中，并與單位實際情況相結合，定期對職工進行培訓。全體職工在管理層的引導下，認真執(zhí)行內(nèi)部控制工作，同時對內(nèi)控工作進行監(jiān)督、反饋。

（二）加強對單位風險點的評估與梳理，將內(nèi)控方法滲透到業(yè)務的各環(huán)節(jié)，實現(xiàn)內(nèi)控與業(yè)務管理的有效銜接。

基層單位把內(nèi)控與日常的業(yè)務管理有機地結合起來，讓內(nèi)部控制滲透到業(yè)務活動的每個環(huán)節(jié)。一是單位應當建立經(jīng)濟活動風險定期評估機制，對經(jīng)濟活動存在的風險進行全面、系統(tǒng)和客觀的評價。尤其要扭住核心業(yè)務這一牛鼻子、定期進行“體檢”、對暴露出的問題以及潛在的風險進行全面梳理，建立風險臺賬。二是有效利用各種內(nèi)控方法，如不相容崗位互相分離、內(nèi)部授權審批控制、歸口管理、預算控制、財產(chǎn)保護控制、會計控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開手段，將內(nèi)控滲透到業(yè)務的各環(huán)節(jié)，解決內(nèi)控與業(yè)務操作“兩張皮”問題。

（三）加強內(nèi)控管理人員與核心崗位人員的業(yè)務素質與職業(yè)道德培訓，提高內(nèi)控管理水平

內(nèi)控制度建立起來以后，如何操作與實施，關建將取決于人。建議從下幾個方面對相關人員開展培訓：一是對內(nèi)控管理人員，即具體負責內(nèi)控制度構建的人員，要進行系統(tǒng)、全面、專業(yè)的培訓，做到既“?！庇帧叭??！皩！斌w現(xiàn)在對內(nèi)控制度要專，各種內(nèi)控方法要熟練掌握，單位遇到內(nèi)控問題會第一時間給領導提供有價值的建議 “全”體現(xiàn)在對關鍵崗位的業(yè)務流程要全面掌握，知道某一崗位的風險點在哪里，會對癥下藥。二是對關鍵崗位人員的培訓，要側重于提高業(yè)務能力和職業(yè)道德，具體來說，不僅要具備必要的專業(yè)知識和技能，熟悉國家有關法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，同時還應具備良好職業(yè)道德、將其培養(yǎng)成為“又紅又?！钡暮细袢瞬?。

（四）加強內(nèi)部控制有效性評價工作，確?？刂颇繕瞬蛔邩?/h3>

根據(jù)《規(guī)范》要求，單位內(nèi)部控制的目標主要包括：合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。而如何監(jiān)督內(nèi)控目標的實現(xiàn)、需要單位建立一套行之有效的內(nèi)控評價與監(jiān)督機制。筆者建議可從以下幾個方面加強內(nèi)控評價工作：一是要注重全面性，應設立全面的評價指標、評價指標全面滲透到單位內(nèi)部控制的全過程，涉及所有業(yè)務和全體人員 二是要遵循可操作性原則，依據(jù)相關標準對內(nèi)部控制活動進行評價 三是要做到客觀性、評價指標要以事實為基礎，指標結構科學、清晰、合理，評價指標要具有獨立性、保證評價各個環(huán)節(jié)獨立 四是要符合重要性原則，即成本效益原則 五是講求實效性，指標要用于指導實踐，對內(nèi)部控制制度自我評價過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應結合單位內(nèi)部控制特點制定改進措施。

隨著《規(guī)范》的出臺，行政事業(yè)單位有了建立健全內(nèi)部控制體系的法律依據(jù)。對于海事系統(tǒng)基層行政事業(yè)單位來說，可以從增強內(nèi)部控制意識、完善內(nèi)部控制制度體系、提高內(nèi)控人員素質、建立必要的內(nèi)部控制監(jiān)督與評價體系等方面加以完善提高，相信在未來國家治理能力與治理體系現(xiàn)代化改革的大背景下，海事系統(tǒng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平將會有很大提高。

猜你喜歡

事業(yè)單位制度評價

SBR改性瀝青的穩(wěn)定性評價

石油瀝青(2021年4期)2021-10-14 08:50:44

論事業(yè)單位財務內(nèi)部控制的實現(xiàn)

現(xiàn)代經(jīng)濟信息(2020年34期)2020-06-08 06:02:40

淺探遼代捺缽制度及其形成與層次

遼金歷史與考古(2019年0期)2020-01-06 07:44:44

加強和改進事業(yè)單位人事管理

當代陜西(2019年10期)2019-06-03 10:12:40

事業(yè)單位內(nèi)部控制建立探討

消費導刊(2018年8期)2018-05-25 13:20:26

事業(yè)單位中固定資產(chǎn)會計處理的優(yōu)化

消費導刊(2018年8期)2018-05-25 13:20:08

簽約制度怎么落到實處

中國衛(wèi)生(2016年7期)2016-11-13 01:06:26

構建好制度 織牢保障網(wǎng)

中國衛(wèi)生(2016年11期)2016-11-12 13:29:18

一項完善中的制度

中國衛(wèi)生(2016年9期)2016-11-12 13:27:58

基于Moodle的學習評價

中國教育技術裝備(2015年19期)2015-03-01 02:43:07

新生代2019年18期

新生代的其它文章

產(chǎn)業(yè)智能升級及發(fā)展規(guī)劃實施細節(jié)

我國行政追償制度問題研究
——從實體角度出發(fā)

低結構區(qū)域材料“紙蛋托” 的大作用

自覺尊崇黨章 做合格黨員

基于馬克思主義利益理論的“城中村”改造研究

淺談民商法連帶責任中存在的問題