李 鯤

一、互聯網+ 背景下行政事業(yè)單位財務內部控制的要求

（一）“互聯網+”對財務人員素質方面的要求

“互聯網+會計”時代的到來，給財務人員帶來了機遇也帶來了危機。信息技術的發(fā)展使財務人員擺脫了傳統(tǒng)的手工記賬、核算、統(tǒng)計、分析等工作，信息化實現了業(yè)務信息和財務信息的無縫銜接，保證了財務信息的及時性、準確性和科學性。但是，信息技術再先進，也是以人為基礎展開工作的，正如此次華為事件中任正非所說：“什么都沒有了，只要人還在，就可以重整雄風，人的存在，人的素質、人的技能、人的信心是一個企業(yè)乃至一個國家存在的根本?！睘榇?，各單位不僅要培養(yǎng)銷售技術人才，還要與高校緊密合作，培養(yǎng)適應云市場發(fā)展的高素質人才，為“互聯網+”的發(fā)展提供財務管理復合型人才。同時，財務人員也應借助大數據平臺、財務共享服務平臺等信息技術將企業(yè)資金、信息資源、物資進行有效整合，發(fā)揮數據、信息資源的價值，規(guī)范財務風險管控工作，向管理會計轉型，力爭成為符合單位發(fā)展的復合型人才，滿足單位財務內部控制工作要求。

（二）內部控制信息化權力分配

財務內部控制工作最開始是從企業(yè)開始的，近而轉到行政事業(yè)單位，相對來說，內控在行政事業(yè)單位推行起來是有一些難度的，特別是財政部門，因為更多的是資金和項目的管理，內控管理工作更應該重視并慎重。信息系統(tǒng)是以現代技術為開發(fā)手段，以信息為視角來觀察管理、控制單位財務工作，內控工作也可以理解為一種信息手段，通過制度、監(jiān)督、考核等手段達到控制的目的，沒控制時沒有信息顯現，一旦參與內控就能看到信息。這就遇到了在信息化過程中如何重新分配信息權力的問題，當然，最重要的是單位一把手的重視和推動才能事半功倍的把這件事做好，滿足單位內部真實管理需求，從外部來看，就是要滿足監(jiān)管和評價要求。

（三）財務信息數據安全性方面的要求

信息化環(huán)境下，大數據技術的運用確實為行政事業(yè)單位帶來便捷和創(chuàng)新，但信息技術和網絡之間是相互作用，數據利用網絡為介質為人們帶來方便，同時網絡也給數據帶來安全問題，如木馬病毒、黑客攻擊等時刻威脅著單位信息數據的危險。行政事業(yè)單位多為國家基礎建設單位，財政單位更是掌握著資金的來去，影響著一個城市的發(fā)展，如果這些信息遭到泄露將會產生不可挽回的損失。因此，互聯網+時代，信息技術發(fā)展的同時更要考慮信息的安全性問題，單位必須對財務內控系統(tǒng)和平臺的安全性、穩(wěn)定性進行驗證，及時發(fā)現問題、消除安全隱患，控制和防范財務信息數據安全風險的發(fā)生，保證信息數據的安全。

二、“互聯網+” 背景下行政事業(yè)單位財務內部控制存在的問題分析

（一）互聯網+ 背景下行政事業(yè)單位對財務內部控制認識不足

目前，大多數行政事業(yè)單位都對內控認識有一定認識，也知道其重要性，在單位內部開展了相關控制工作，但從總體來看，重視程度仍然不夠，特別是信息化背景下，對內部控制建設工作開展仍需加強。有些單位領導錯誤的認為財務內控工作只要有就行，至于做到什么程度好像對單位事務沒有什么太大影響，進行對內部控制建設工作并不太積極，思想上的放松導致行動的緩慢，也使得單位內部控制工作宣傳力度不到位。宣傳力度不夠就會造成單位內部員工對內控工作的不了解、不積極，內部控制工作做起來事倍功半，非常不利于單位內部控制和財務管理工作效率的提高。

（二）行政事業(yè)單位內部控制體系問題

通過近些年的發(fā)展，財務內部控制在我國行政事業(yè)單位得到廣泛應用，財務內控體系也在不斷完善，對財務風險和財務管理的管控水平也在不斷提高，但仍存在一些問題。首先，對財務風險知識不能進行及時更新，財務風險伴隨財務活動而產生，也會隨著財務活動的多樣性變得更復雜，更靈活，如果不能及時了解新的財務風險則會為單位資產帶來損失，不利于財務管理水平的提高。其次，內控制度不健全，內部控制制度是單位內控工作開展的基礎，國家對行業(yè)有內控工作開展要求，單位在具體實施內部控制工作時應根據實際需要結合國家政策規(guī)章制度制定符合自己要求的內控實施辦法和操作規(guī)范，而不是機械的轉發(fā)、執(zhí)行制度規(guī)定，使制度缺乏適應性。最后，單位內部財務控制工作需要各職能部門共同努力，齊心協(xié)力才能完成，如果僅靠某單一部門或財務人員很難實現，只有各部門及時溝通、無間隙協(xié)作才能形成共同行動目標和監(jiān)管合力，做好內部控制工作。

（三）行政事業(yè)單位財務內部控制信息化覆蓋面積不夠

行政事業(yè)單位內部控制涉及到單位各業(yè)務層面和管理層面，對部門職能、崗位職責分工、預算管理、資金管理等都進行控制和監(jiān)督。在互聯網 +背景下，雖然各財務軟件和財務信息平臺的應用已經較為廣泛，但缺乏與單位契合度高的財務內控軟件或系統(tǒng)，使財務內部控制工作不能真正意義上實現。

三、“互聯網+” 背景下加強行政事業(yè)單位財務內部控制的幾點意見

（一）加強對財務內部控制重要性的認識

信息化時代下，行政事業(yè)單位必須要會利用網絡技術加強單位財務內部控制工作，首先是上至單位管理層，下至基層員工都必須對內部控制加大關注，管理者更是要充分認識到內控的作用，在單位內部通過會議、培訓等方式廣泛宣傳財務內部控制工作的重要性，實現全員參與，共同努力推進單位內控制度建設，為單位內部控制工作的順利開展奠定基礎，以適應“互聯網+”的發(fā)展要求。

（二）構建PDCA閉環(huán)型財務內控體系

PDCA是管理學中的一個通用模型，PDCA體系是一種科學有效的財務管理方式，構建PDCA閉環(huán)型財務內控體系可以從計劃、執(zhí)行、檢查、改進四部分入手。首先單位要嚴格資金預算工作，財務部門和各業(yè)務部門通過深入了解對接，制定科學合理的財務預算并確保預算得到切實執(zhí)行，維護預算管理嚴肅性和科學性。其次，優(yōu)化財務管理流程，對項目收支資料進行歸整，規(guī)范資金的審批、管理、使用和結算，如投資計劃、采購計劃、對外捐贈等。其次，強化部門協(xié)作，如單位要購置某固定資產，應事前由采購部、預算人員、財務部和相關業(yè)務部進行探討論語，確定采購計劃的可行性和預算的合理性后，再根據相關審批手續(xù)上報材料遞交相關部門審批。最后，行政事業(yè)單位要在內部開展審核痕跡化管理，從財務稽核、負責人審核、資金支付、核算處理、復審5個節(jié)點層層把關，對各環(huán)節(jié)出現的問題進行上報整改，減少內部控制工作過程中出錯的概率。

（三）化解內部控制信息化與現存系統(tǒng)之間的矛盾

在信息化之前行政事業(yè)單位就有一些內部控制管理，如財務系統(tǒng)、資產管理等，這些系統(tǒng)可以滿足單位基本需求，但由于各單位的特殊性和技術環(huán)境的變化、市場的進步與發(fā)展等因素, 導致了這些系統(tǒng)在管理過程中采用的信息技術框架產生了一定的矛盾。為此，各單位應對內部控制信息化建設和現在系統(tǒng)進行整合，規(guī)范化管理單位內部的組織結構, 保障各部門之間的交流與合作，將內部控制的管理平臺與信息服務的總線進行有效連接, 在最大程度上保障信息數據的資源共享，確保單位現有的系統(tǒng)可以與數據進行相統(tǒng)一。

結束語：“互聯網+”背景下，行政事業(yè)單位財務內部控制工作更加便捷的同時也面臨更多的挑戰(zhàn)和風險，內部控制信息化建設工作會受各種主客觀因素影響，如：管理環(huán)境、市場變化、內部制度等，工作雖然有阻力，但各單位應該迎難而上，根據經濟發(fā)展要求，著眼長期發(fā)展在單位內部建立完善的財務內部控制信息化體系，做好資金管理、預算管理、成本控制和風險管理，多部門齊心協(xié)力，相互支持并監(jiān)督，共同為單位發(fā)展貢獻一份力量。