江淼

[摘 要]如今，隨著城市的快速擴張，一部分城市成立了軌道交通，緩解了城市交通運營的壓力。軌道交通企業(yè)作為其運營管理者，如何加強財務內控體系建設，保障企業(yè)運行質量，對于維護企業(yè)正常運營，以及促進企業(yè)良性發(fā)展具有重要現實意義。為此，文章就軌道交通企業(yè)財務內控管理中存在問題開展分析探討，并提出了相應的對策。

[關鍵詞]軌道交通企業(yè) 財務管理 內控體系

中圖分類號：F512.6 文獻標志碼：A

城市軌道交通的管理者——軌道交通企業(yè)作為一個特殊的經營主體維護著城市交通運營。由于軌道交通企業(yè)線路較多，網點分布廣泛，主要營業(yè)收入極為零星，客戶支付方式的多樣化，給企業(yè)財務管理帶來很大難度。同時，隨著企業(yè)收入的多樣化，企業(yè)支出也逐步增加，企業(yè)財務管理面臨很大挑戰(zhàn)，因此，必須加強軌道交通企業(yè)的財務內控體系建設，提高企業(yè)財務管理水平。

一、軌道交通企業(yè)加強財務內控體系構建的現實意義

如今，隨著軌道交通企業(yè)在一部分城市運營，其財務內部問題引起廣泛關注，如何加強軌道交通企業(yè)財務內控問題，對于做好企業(yè)財務管理，保障企業(yè)運營具有重要的現實意義。一是構建財務內控體系是企業(yè)管理的重要內容，可以使企業(yè)的合法權益得到有效保障。軌道交通股本結構復雜，有的由政府出資，有的由政府和社會共同出資，為了保障出資人的合法權益，維護企業(yè)的正常利益，必須構建企業(yè)財務內控體系，規(guī)范企業(yè)內部各方關系，明確內控管理責任，強化企業(yè)內部財務監(jiān)督，做好財務風險防范，保障企業(yè)正常運轉[1]。二是科學化的財務內控體系建設可以促進企業(yè)內控管理效率的提升。軌道交通企業(yè)主營收入較為零星，收入清點工作量大，管理成本費用較高，因此，做好科學化的財務內控體系設計，優(yōu)化財務內部管理，可促進企業(yè)內部資源整合，提高企業(yè)的運營管理效率。三是軌道交通企業(yè)建設完善的財務內控體系可以推動企業(yè)財務管理的智能化，促進企業(yè)財務信息質量的提升。對企業(yè)內部財務崗位進一步優(yōu)化設計，實行規(guī)范化的會計責任分工，形成相互制約的職責管理權限，能夠加強內部財務風險的防范，做好糾錯防弊工作，減少財務差錯的產生，為會計信息質量的安全正確提供保證。

二、軌道交通企業(yè)財務內部控制管理中存在的主要問題

（一）信息化程度不高

這是個信息爆炸的時代，信息化、網絡化和全球化已經成為當今世界經濟發(fā)展的主要趨勢。計算機信息技術被廣泛應用于企業(yè)的各項管理工作與經營業(yè)務中。在資料收集、整理等方面充分利用計算機技術具有較強的便利性，可以拓展財務管理的空間，提高資金的使用率，強化財務管理的實時性，有效降低財務風險，確保資金劃撥的安全[2]。然而大多數企業(yè)在財務管理方面依舊使用傳統(tǒng)技術方法，企業(yè)信息化意識不強，技術薄弱，并且缺乏對有關人員的基礎培訓。這降低了財務工作的效率，也使得財務風險得不到有效防控。

（二）財務預算不健全

一是企業(yè)的財務預算管理不完善，預算編制不全面。企業(yè)在編制財務時，對于企業(yè)的收支管理活動沒有全面納入進來。表現為在收入編制中，只將主營的營運收入納入了預算管理，而對廣告收入、其他服務收入等納入不全面，導致企業(yè)收入編制與實際收入相差較大。而且，隨著軌道交通企業(yè)業(yè)務拓展，企業(yè)的廣告收入和商業(yè)運營收入逐步增加，在收入中的占比增長很快，形成了較為固定的收入，預算編制不全導致企業(yè)難以準確做好財務安排。而在支出編制中也存在許多漏項，例如：基建等大額支出預算不夠細化，預留資金較多，在具體執(zhí)行過程中再逐步分配細化，實際存在很大的不確定性和隨意性。二是預算執(zhí)行不嚴格。預算管理對于企業(yè)財務運營起到指揮的作用，然而，有的企業(yè)對于預算執(zhí)行不嚴肅，經常突破預算，導致企業(yè)支出居高不下，企業(yè)效益難以提升。

（三）財務內控監(jiān)督不力，財務內控風險較大

一是沒有健全的財務內控監(jiān)督機制。企業(yè)在財務內控方面較為薄弱，財務內審部門職能弱化，沒有開展經常性監(jiān)督檢查，有的企業(yè)內審人員在執(zhí)行內部審計過程中起過場，不能發(fā)揮監(jiān)督作用。有的企業(yè)內控人員專業(yè)能力差，不能發(fā)現內部管理中存在的問題，不能勝任內部審計工作。二是沒有加強企業(yè)內部風險點的審計，沒有進行內部財務風險審計[3]。軌道交通企業(yè)財務內控風險點很多，由于企業(yè)站點多，財務管理涉及面廣，并且隨著業(yè)務不斷拓展，涉及的資金面廣，資金量較大，存在的資金安全隱患較多，因此，加強財務風險點排查控制是內部審計的當務之急，而一些部門對此認識不足，風險意識不強，加上財務內控監(jiān)管漏洞存在、財務內控監(jiān)管不力給企業(yè)財務安全造成很大隱患。

三、軌道交通企業(yè)財務內控體系構建的有效對策

（1）提升企業(yè)信息化程度。首先，加大宣傳力度，提高管理高層對信息化的認識。在計算機技術不斷發(fā)展，社會信息化程度不斷加深的當下，企業(yè)想在激烈的市場競爭中占據有利地位，并且實現可持續(xù)發(fā)展，就必須以信息技術為支撐，一定要對會計信息化有正確的理解和重視。加強企業(yè)財務內控管理部門的信息實時性與準確性，從而降低企業(yè)陷入財務風險的概率。其次，財務人員要增強主動意識，在財務管理中爭取主動，按照職責范圍做好本職工作，主動進行信息溝通聯系，及時傳遞財務資料，保證數據信息安全。最后，不斷運用先進的管理方式，提高財務內控管理水平。財務內部人員要加強業(yè)務學習，掌握工作知識和技巧，提高業(yè)務技能，學會熟練地運用先進的管理工具提高管理能力，提高財務管理效率。

（2）完善財務預算編制，嚴格落實財務內控預算管理。要發(fā)揮預算管理在企業(yè)財務管理中的作用，必須做好財務預算編制與實施工作，為此，需要在財務內控管理上下功夫，嚴格進行財務內控管理。一是全面編制企業(yè)財務預算，將企業(yè)各項收支納入預算編制范圍，進行細化項目，落實數額，做好確認。要對企業(yè)經常性收支進行分析，做好綜合測算，對非經常性收支做好預估，探討其發(fā)生的可能性，從而保證預算編制盡量與企業(yè)實際業(yè)務相接近，為企業(yè)管理提供指導意見。二是要強化預算約束力。要嚴格實施企業(yè)預算，按編制執(zhí)行，保證預算的權威性。為此，要嚴格控制企業(yè)支出增長幅度，經常性支出要嚴格審核，嚴格把關，嚴禁突破預算，控制支出增長；對于非經常支出要經過層層把關，根據管理權限，由領導層研究決定是否實施，嚴禁個人專權，從而打破財務內控管理規(guī)定。

（3）內審機構要充分發(fā)揮作用，做好財務風險防范。一是內審機構要主動作為，開展經常性監(jiān)督檢查，發(fā)揮監(jiān)督作用。內審計人員要加強學習，提升素質，主動擔當，在財務內控中獨當一面，為優(yōu)化企業(yè)財務內控環(huán)境助力。二是加強財務內控評估，做好財務內控風險檢查，進行財務內控風險防范。通過監(jiān)督檢查，促進企業(yè)財務管理流程優(yōu)化，降低企業(yè)財務風險，提高財務管理質量。

四、結語

隨著網絡信息技術的發(fā)展，一部分企業(yè)在財務管理上運用了信息技術，對促進企業(yè)財務管理質量的提升發(fā)揮了重要作用，也使財務管理效率得以提升。如今，一些軌道交通企業(yè)也比較重視財務管理信息化建設，財務管理信息化也將是一種必然趨勢，但也不可過于依賴財務管理系統(tǒng)，淡化財務管理中“人”的作用，這對財務管理水平的提升會形成一定阻礙，因此，軌道交通企業(yè)在不斷完善和發(fā)展信息化的同時也須發(fā)揮“人”的作用，加強財務內控監(jiān)督，給企業(yè)帶來更大的成功和希望。

參考文獻：

[1]蔡熙.企業(yè)財務內控管理體系的構建策略分析[J].財會學習， 2018（35）：229，231.

[2]沈中華.企業(yè)財務內控體系的優(yōu)化研究[J].現代經濟信息，2017（24）：265.

[3]陸曉波.論企業(yè)財務內控管理的問題與解決方法[J].商場現代化，2016（30）：199- 200.