孔曉祥

摘 要：近年來，縣級(jí)公路管理事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)受到日益重視，但由于體制、機(jī)制、制度等多方面因素，內(nèi)部控制建設(shè)中仍然存在認(rèn)識(shí)不深、制度滯后、監(jiān)督不到位、人才匱乏等問題。公路管理事業(yè)單位必須從強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)、加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)和信息化建設(shè)、強(qiáng)化評(píng)價(jià)與監(jiān)督等方面入手，不斷建立和完善內(nèi)部控制體系，從而充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

關(guān)鍵詞：縣級(jí)公路管理事業(yè)單位;內(nèi)控建設(shè);問題對(duì)策

大力推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，能夠促進(jìn)單位有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，不斷提高公共服務(wù)效能和內(nèi)部治理水平，同時(shí)也為我國實(shí)現(xiàn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。因此公路管理事業(yè)單位作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要部門，要結(jié)合單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)管理特點(diǎn)，建立健全一套具有科學(xué)高效的制約和監(jiān)督內(nèi)部控制體系，以便全方位提高單位整體管理水平，充分發(fā)揮單位職能作用，更好地滿足新時(shí)代公路交通事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的需求。筆者結(jié)合自身長期從事縣級(jí)公路養(yǎng)護(hù)管理單位財(cái)務(wù)工作實(shí)踐，談?wù)剬?duì)當(dāng)前縣級(jí)公路管理事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)一點(diǎn)看法。

一、當(dāng)前縣級(jí)公路管理事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)存在問題

（一）內(nèi)控認(rèn)識(shí)不深

目前，縣級(jí)公路管理事業(yè)單位運(yùn)行基本資金來源主要依靠收取公路路產(chǎn)賠（補(bǔ)）費(fèi)、房屋等國有資產(chǎn)出租租金等非稅收入和主管部門核定撥付公路養(yǎng)護(hù)專項(xiàng)工程縣站管理費(fèi)收入，不少單位負(fù)責(zé)人重業(yè)務(wù)輕管控，雖然也能意識(shí)到內(nèi)控建設(shè)重要性，但缺乏對(duì)內(nèi)控內(nèi)涵深刻了解，片面地認(rèn)為內(nèi)控建設(shè)是財(cái)務(wù)審計(jì)部門的事情，部門之間缺少有效溝通，全員參與內(nèi)控程度不高，未能形成良好的內(nèi)控氛圍，影響內(nèi)控有效性。

（二）內(nèi)控制度較滯后

部分縣級(jí)公路管理單位內(nèi)控制度仍然是業(yè)務(wù)部門出臺(tái)規(guī)章制度和崗位責(zé)職，業(yè)務(wù)流程控制過于簡(jiǎn)單，缺乏符合本單位實(shí)際情況內(nèi)控建設(shè)工作制度，多半是照搬主管部門或其他單位做法，未能按照內(nèi)控體系建設(shè)總要求，認(rèn)真梳理單位自身的業(yè)務(wù)流程，查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地制定具有本單位特色的內(nèi)控建設(shè)體系，影響了后續(xù)的有效落實(shí)。

（三）內(nèi)控監(jiān)督不到位

當(dāng)前，縣級(jí)公路管理事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)合二為一設(shè)立財(cái)務(wù)審計(jì)部門，該部門只重視財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作，而內(nèi)部審計(jì)功能被弱化，甚至如同虛設(shè)，并不能真正發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督作用。因此，內(nèi)控監(jiān)督主要是來自外部監(jiān)督，依靠主管部門財(cái)務(wù)收支審計(jì)和財(cái)政、審計(jì)等部門專項(xiàng)檢查審計(jì)進(jìn)行事后考評(píng)，無法對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行事前、事中動(dòng)態(tài)控制和監(jiān)督，內(nèi)控實(shí)施部門僅根據(jù)外部檢查審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，進(jìn)行自查自糾，無法對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)提前進(jìn)行預(yù)測(cè)和防范。

（四）內(nèi)控人才匱乏

縣級(jí)公路管理單位無獨(dú)立的內(nèi)控部門，普遍由財(cái)務(wù)審計(jì)部門牽頭組織實(shí)施內(nèi)控工作。鑒于內(nèi)控體系建設(shè)是一項(xiàng)專業(yè)性強(qiáng)，涉及面廣、工作量大的工作，大部分財(cái)務(wù)審計(jì)部門工作人員，雖然具備一定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平，也是僅能滿足開展財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作，幾乎缺乏內(nèi)控綜合審計(jì)專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，而且風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力和風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)也很弱，一般很難勝任內(nèi)控建設(shè)管理工作。因此內(nèi)控人才的缺乏，直接導(dǎo)致內(nèi)控建設(shè)較緩，內(nèi)控效果不明顯。

二、加強(qiáng)縣級(jí)公路管理事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的對(duì)策

（一）強(qiáng)化單位內(nèi)控建設(shè)意識(shí)，營造良好內(nèi)控環(huán)境

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》第六條規(guī)定：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。這是規(guī)章賦予單位負(fù)責(zé)人應(yīng)盡義務(wù)和責(zé)任。建議主管部門將內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)施情況納入基層單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容范疇，促使單位負(fù)責(zé)人高度重視內(nèi)部控制建設(shè)工作，直接參與內(nèi)控建設(shè)過程，且提供必要的人、財(cái)、物支持。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部控制隊(duì)伍建設(shè)，建立健全符合本單位實(shí)際內(nèi)控體系

內(nèi)部控制部門應(yīng)具有一定獨(dú)立的相應(yīng)行權(quán)范圍。建議將審計(jì)從財(cái)務(wù)審計(jì)部門分立出來，專門設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，配備具有專業(yè)知識(shí)與技能的內(nèi)審人員，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。 同時(shí)，鑒于內(nèi)控人員專業(yè)知識(shí)水平有限，可以委托專業(yè)內(nèi)控中介機(jī)構(gòu)從單位層面到業(yè)務(wù)層面、由組織框架到具體業(yè)務(wù)職責(zé)等各個(gè)方面梳理內(nèi)控流程，協(xié)助更新和完善相關(guān)管理制度、制作內(nèi)控流程圖、編制內(nèi)控工作手冊(cè)等，最終建立一套符合本單位實(shí)際的、系統(tǒng)、科學(xué)的內(nèi)控體系，為單位內(nèi)部控制的有效實(shí)施提供保障。

（三）加快內(nèi)控信息化建設(shè)，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，提高工作效率

加快內(nèi)部控制信息系統(tǒng)互聯(lián)互通建設(shè)，整合單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化、組織人事、辦公自動(dòng)化、固定資產(chǎn)管理、路網(wǎng)監(jiān)測(cè)、工程養(yǎng)護(hù)、檔案管理等相關(guān)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，建立健全含有預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、國有資產(chǎn)業(yè)務(wù)管理、建設(shè)項(xiàng)目業(yè)務(wù)管理、合同業(yè)務(wù)管理等模塊的內(nèi)部控制大數(shù)據(jù)平臺(tái)，做到各業(yè)務(wù)系統(tǒng)模塊之間的數(shù)據(jù)信息同步并實(shí)時(shí)共享，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控系統(tǒng)運(yùn)行陽光操作，使權(quán)力運(yùn)作更加規(guī)范透明，切實(shí)減少舞弊現(xiàn)象和風(fēng)險(xiǎn)，降低單位基本管理成本，節(jié)省內(nèi)控流程運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)間。

（四）強(qiáng)化內(nèi)控制度執(zhí)行評(píng)價(jià)與監(jiān)督，保證內(nèi)部控制建設(shè)不斷完善并有效實(shí)施

內(nèi)控制度執(zhí)行評(píng)價(jià)與監(jiān)督是內(nèi)部控制建設(shè)不斷完善并有效實(shí)施的重要舉措。因此，公路管理事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行評(píng)價(jià)與內(nèi)部監(jiān)督績效考核，強(qiáng)化內(nèi)控每個(gè)環(huán)節(jié)相關(guān)人員責(zé)任，做好內(nèi)控制度執(zhí)行評(píng)價(jià)與監(jiān)督工作。

縣級(jí)公路管理事業(yè)單位可自行組織內(nèi)控制度有效性執(zhí)行評(píng)價(jià)，一般由單位負(fù)責(zé)人指定內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)內(nèi)控執(zhí)行有效性評(píng)價(jià)，最終形成評(píng)價(jià)結(jié)論，出具評(píng)價(jià)報(bào)告，及時(shí)指出內(nèi)控存在缺陷和新出現(xiàn)高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，采取相應(yīng)整改措施，不斷完善內(nèi)控體系。

縣級(jí)公路管理事業(yè)單位內(nèi)控監(jiān)督，主要包括單位內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察督查和外部的財(cái)政監(jiān)督檢查、審計(jì)部門專項(xiàng)審計(jì)、紀(jì)委監(jiān)委巡察。單位內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察部門要敢于動(dòng)真碰硬，不流于形式，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位實(shí)際情況確定檢查方法、范圍和頻率，適時(shí)動(dòng)態(tài)組織檢查內(nèi)部管理制度執(zhí)行和機(jī)制運(yùn)行情況，同時(shí)對(duì)重要崗位及人員輪崗和中層干部離任進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，及時(shí)疏理發(fā)現(xiàn)內(nèi)控存在的問題并向單位負(fù)責(zé)人提出改進(jìn)建議。同時(shí)還應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、組織人事、路網(wǎng)監(jiān)測(cè)、工程養(yǎng)護(hù)、路政執(zhí)法和黨團(tuán)工會(huì)等部門（崗位）在內(nèi)部控制中作用;主動(dòng)配合接受外部黨政部門檢查審計(jì)，對(duì)檢查審計(jì)提出的意見要認(rèn)真落實(shí)整改。

參考文獻(xiàn)：

[1]沈玉華.公路事業(yè)單位如何建立內(nèi)部控制體系[J].交通財(cái)會(huì)，2018，37.