呂紅玲

摘 要：對醫(yī)院內(nèi)部控制進(jìn)行多角度分析研究，探討醫(yī)院內(nèi)部控制管理實(shí)施中存在的問題，充分肯定管理中取得的成效，并針對如何加強(qiáng)內(nèi)部控制管理提出整改性建議和意見，值得借鑒和推廣。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院;內(nèi)部控制管理;成效

中圖分類號：R197.3? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2019）27-0108-02

所謂內(nèi)部控制，主要是指為了滿足控制目標(biāo)，應(yīng)該利用制度和措施制定方式，盡可能地實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的全面管控。對于財(cái)政部來講，單位需要科學(xué)創(chuàng)建內(nèi)部控制模式，以保證內(nèi)部控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的展開符合標(biāo)準(zhǔn)要求，確保運(yùn)行決策與執(zhí)行等順利進(jìn)行，同時(shí)對單位內(nèi)部人員進(jìn)行有效規(guī)范。因此，對于控制目標(biāo)的制定，需要以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法性為基礎(chǔ)進(jìn)行;對單位資產(chǎn)進(jìn)行全面了解，有利于對其科學(xué)運(yùn)用;單位財(cái)務(wù)信息的完整性，還可以避免出現(xiàn)舞弊或腐敗等行為;全面提升公共服務(wù)效率，是實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)工作有序進(jìn)行的關(guān)鍵。按照全面性和制衡性、適應(yīng)性原則發(fā)現(xiàn)，其主要影響因素主要包括環(huán)境有效控制、對不同風(fēng)險(xiǎn)的評估、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有效控制、信息監(jiān)督等方面。因此，為了更好滿足控制標(biāo)準(zhǔn)，首先需要制定實(shí)施措施，對執(zhí)行程序進(jìn)行優(yōu)化，全面落實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管控。可見，內(nèi)部控制是一種保障機(jī)制，同時(shí)也是制衡機(jī)制、自律機(jī)制。內(nèi)部控制的必要性：政府要求;依法治國的具體化;提升綜合管理水平;有效預(yù)防腐敗。

醫(yī)院的內(nèi)部控制，是由醫(yī)院決策層、管理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。涉及經(jīng)營活動(dòng)全過程，包括單位的組織架構(gòu)、人力資源、醫(yī)院文化、業(yè)務(wù)活動(dòng)等。近幾年，我院引進(jìn)大批醫(yī)療技術(shù)人才，改進(jìn)和提高內(nèi)控管理水平，使得醫(yī)療技術(shù)管理水平不斷提高，內(nèi)控管理也初見成效。但在內(nèi)控管理方面，還存在不太重視，實(shí)施力度不夠大，效果不太顯著等情況。為了更好地實(shí)施內(nèi)控管理，以取得更好的效果，就當(dāng)前我院內(nèi)部管理的實(shí)施情況做以下分析，并提出整改建議。

一、存在的問題和解決方法

存在的問題：由于醫(yī)院內(nèi)部控制管理正處于試行階段，遇到的問題很多，制度編制有待完善，執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題有待處理，執(zhí)行效果有待提升。對此，醫(yī)院進(jìn)行內(nèi)控管理時(shí)，其存在問題主要表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：首先，管理制度尚未完善，以整體角度來講，雖然我國各醫(yī)院已經(jīng)加大內(nèi)控管理重視力度，均創(chuàng)建相應(yīng)管理制度，但是，部分醫(yī)院仍然存在內(nèi)控管理問題，缺少正確認(rèn)識的同時(shí)，還會(huì)存在管理制度缺少完整性的問題。例如，醫(yī)院進(jìn)行內(nèi)控管理時(shí)，未構(gòu)建完整工作制度，尤其是醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層與管理層，均未投入相應(yīng)精力展開內(nèi)控管理，無法制定比較完整的管理制度;部分醫(yī)院還會(huì)存在建立內(nèi)控管理制度，但未對其進(jìn)行全面落實(shí)的情況，使其制度過于形式化，很難起到有效規(guī)范作用。其次，內(nèi)控環(huán)境未優(yōu)化。對于內(nèi)控管理工作來講，是否擁有良好管理環(huán)境，通常與醫(yī)院內(nèi)控管理實(shí)施存在直接聯(lián)系，同時(shí)也是提高其執(zhí)行力的重點(diǎn)。然而，結(jié)合當(dāng)前部分醫(yī)院情況發(fā)現(xiàn)，醫(yī)院對于崗位設(shè)置較為科學(xué)，且組織架構(gòu)比較完整，已經(jīng)落實(shí)相關(guān)部門責(zé)任，但是，內(nèi)控管理環(huán)境仍然存在優(yōu)化問題。例如，以管理層角度分析可知，創(chuàng)建職責(zé)分享和崗位制約結(jié)構(gòu)，尤其是“權(quán)力異化”問題，均會(huì)呈現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)“逆向”動(dòng)作，最終造成內(nèi)控管理的形式化，沒有將其落到實(shí)際工作中。最后，管理體系存在漏洞，醫(yī)院進(jìn)行內(nèi)控管理工作時(shí)，雖然已經(jīng)投入相應(yīng)人力和物力等，同時(shí)促進(jìn)內(nèi)控管理有序進(jìn)行，但是，多數(shù)醫(yī)院還會(huì)忽視管理體系的建設(shè)。例如，醫(yī)院進(jìn)行機(jī)構(gòu)體系設(shè)置時(shí)，將節(jié)約開支作為關(guān)注重點(diǎn)，并未設(shè)立相關(guān)重要組織機(jī)構(gòu)，或?qū)⒋祟悪C(jī)構(gòu)附屬于其他部門，使其出現(xiàn)崗位職責(zé)混亂的情況，很難發(fā)揮崗位、部門相互牽制作用，最終造成醫(yī)院發(fā)展面臨諸多內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。以個(gè)別醫(yī)院為例，對其授權(quán)進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)，院長權(quán)力較大，會(huì)形成權(quán)力集中狀態(tài)，借助院長權(quán)力促進(jìn)制約，極易發(fā)生腐敗問題;如果財(cái)務(wù)預(yù)算比較薄弱，部分科室為獲取利益最大化，還會(huì)出現(xiàn)預(yù)算中“巧立名目”情況，最終導(dǎo)致預(yù)算支出持續(xù)上升，同時(shí)引發(fā)一系列管理風(fēng)險(xiǎn)，最終發(fā)生較大不利影響。

現(xiàn)階段，普洱市人民醫(yī)院成立了貫徹實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)小組;組織內(nèi)控全員培訓(xùn);下發(fā)實(shí)施工作方案;明確責(zé)任部門和責(zé)任人，梳理業(yè)務(wù)流程;對業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行明確，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的總結(jié)，科學(xué)選擇有效應(yīng)對措施，可以創(chuàng)建完整單位內(nèi)部管理模式，以此提高內(nèi)控制度執(zhí)行力;加大對單位信息系統(tǒng)的改造完善力度;落實(shí)監(jiān)察審計(jì)和紀(jì)委辦的監(jiān)督檢查責(zé)任，確保內(nèi)部工作落到實(shí)處。結(jié)合本院實(shí)際，對內(nèi)控管理制度的編制、下達(dá)、實(shí)施、反饋各環(huán)節(jié)進(jìn)行有效管理。針對存在的問題，梳理了以下解決方法。

在單位層面，建立、健全、實(shí)施內(nèi)部控制是醫(yī)院管理層和全體員工的責(zé)任，讓它貫穿于所有管理制度中，嵌入到組織各個(gè)環(huán)節(jié)。內(nèi)控不是目的，是借助內(nèi)控提升管理。遵循內(nèi)控管理原則，科學(xué)創(chuàng)建內(nèi)部控制模式，根據(jù)工作機(jī)制和內(nèi)部控制內(nèi)容等，對工作人員管理制度進(jìn)行明確，有利于進(jìn)行財(cái)務(wù)信息的編制，并借助現(xiàn)代科技方式強(qiáng)化內(nèi)部控制。

在組織架構(gòu)中充分發(fā)揮兩個(gè)作用：一方面，創(chuàng)建相關(guān)部門和崗位，如政府采購和資產(chǎn)管理部門等，同時(shí)還需要加大相互溝通和協(xié)調(diào)力度，以便于發(fā)揮各部門、崗位重要作用，同時(shí)促進(jìn)內(nèi)部控制工作的有序進(jìn)行。另一方面，體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)察部門獨(dú)特價(jià)值，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。

在工作機(jī)制中服從本單位“三定”規(guī)定的要求，建立聯(lián)合工作機(jī)制。

對關(guān)鍵崗位工作人員，需要強(qiáng)化監(jiān)督管理工作，做好各項(xiàng)把關(guān)，在對員工進(jìn)行選拔時(shí)，應(yīng)該將其職業(yè)道德與專業(yè)能力作為衡量標(biāo)準(zhǔn)，只有使其滿足此項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，且德才兼?zhèn)?，以德為先，才能更好勝任此?xiàng)工作。

編報(bào)財(cái)務(wù)信息要求主要包括：應(yīng)該根據(jù)法律規(guī)定對于會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，同時(shí)進(jìn)行人員科學(xué)配備;全面落實(shí)崗位責(zé)任體系，可以實(shí)現(xiàn)崗位不兼容目標(biāo);加大會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理力度，對財(cái)務(wù)管理體系進(jìn)行不斷優(yōu)化;根據(jù)法定要求進(jìn)行財(cái)務(wù)信息的編制，均有利于后續(xù)工作的展開;創(chuàng)建財(cái)務(wù)部門，并和其他單位進(jìn)行有效溝通和協(xié)調(diào)。

單位為了落實(shí)自動(dòng)化辦公體系，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的信息化建設(shè)，需要對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制予以重視，將各項(xiàng)措施錄入至信息系統(tǒng)內(nèi)，不僅可以降低人為操作錯(cuò)誤，而且還能對信息安全進(jìn)行有效保護(hù)。

在對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分析后，通過對其活動(dòng)流程的明確，正確掌握運(yùn)行環(huán)節(jié)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)，可以科學(xué)選擇應(yīng)對措施，并以此為基礎(chǔ)創(chuàng)建完整管理制度，要求工作人員予以重視，同時(shí)進(jìn)行全面落實(shí)。單位展開經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，對于內(nèi)控目標(biāo)設(shè)定，具體包括：確保其具有合法合規(guī)特點(diǎn)，以實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)安全使用，提高財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、有效性，預(yù)防舞弊腐敗等事件的出現(xiàn)，從而提升整體工作效率與效果。

在業(yè)務(wù)層面，為了促進(jìn)內(nèi)部控制的順利進(jìn)行，需要從預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)和采購業(yè)務(wù)等方面進(jìn)行控制，只有保證各項(xiàng)控制工作的有序進(jìn)行，才能實(shí)現(xiàn)整體工作效率的提升。對此，堅(jiān)持按照制度管控，可以實(shí)現(xiàn)管理工作的制度化;內(nèi)控管理制度的流程化;各項(xiàng)流程的崗位化;工作崗位的標(biāo)準(zhǔn)化等，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化建設(shè)和發(fā)展。

在預(yù)算業(yè)務(wù)控制方面，在預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核各個(gè)環(huán)節(jié)，嚴(yán)格管理。通過確定戰(zhàn)略目標(biāo)、確定年度工作計(jì)劃、制定年度預(yù)算目標(biāo)、分解細(xì)化科室指標(biāo)，審核、匯總、修正預(yù)算方案上報(bào)及批復(fù)后嚴(yán)格執(zhí)行和監(jiān)督等一系列過程，科學(xué)合理地進(jìn)行安排。

在收支業(yè)務(wù)控制方面，對收支的合法性、真實(shí)性等嚴(yán)加控制。對于收入控制，其重點(diǎn)包括：收入業(yè)務(wù)的歸口管理，根據(jù)收支流程管理規(guī)定，科學(xué)創(chuàng)建收入分析與對賬制度，根據(jù)自身需求創(chuàng)建票據(jù)與印章管理等模式，以實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)有效處理。支出控制要點(diǎn)包括：確定開支范圍與標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化事前審查工作，通過審批與審核的方式，加大資金支付與會(huì)計(jì)核算的控制力度，保證支出業(yè)務(wù)得到有效控制。

在采購業(yè)務(wù)控制方面，合理設(shè)置管理機(jī)構(gòu)和崗位。單位按照“先預(yù)算、后計(jì)劃、再采購”原則對采購預(yù)算與計(jì)劃進(jìn)行管理。對采購活動(dòng)、采購項(xiàng)目驗(yàn)收、質(zhì)疑投訴答復(fù)嚴(yán)格進(jìn)行管理;對采購業(yè)務(wù)記錄進(jìn)行控制等，并加強(qiáng)了涉密項(xiàng)目管理。

在資產(chǎn)控制方面，首先需要貫徹落實(shí)崗位不兼容原則，然后通過授權(quán)審批與銀行賬戶等控制，保證資金核算的全面管理和控制。

建設(shè)項(xiàng)目控制方面，加強(qiáng)了立項(xiàng)、設(shè)計(jì)與概預(yù)算控制，招標(biāo)控制、項(xiàng)目資金和工程價(jià)款支付控制等。

合同控制方面，對合同的訂立、履行、登記、糾紛等實(shí)施全面控制。

在人員層面，以人員方面進(jìn)行醫(yī)院內(nèi)控管理優(yōu)化時(shí)，可以通過情感管理模式的應(yīng)用，有效解決當(dāng)前管理問題。所謂情感管理，主要是指按照“以人為本”理念進(jìn)行管理，要求管理人員正確認(rèn)識到自身工作的重要性，通過強(qiáng)化管理人員和工作人員溝通的方式，盡可能滿足工作人員心理需求，使其形成人性化的管理模式，同時(shí)也是調(diào)動(dòng)人員工作積極性的主要方式?，F(xiàn)代心理學(xué)研究顯示，人情感與情緒會(huì)對日常生活、工作等帶來直接影響，具備支配與組織個(gè)體思想、行為作用。醫(yī)院屬于特殊服務(wù)行業(yè)，管理與服務(wù)主要是以人為主，具備較強(qiáng)社會(huì)責(zé)任，所以，在進(jìn)行醫(yī)院管理工作時(shí)，首先需要尊重工作人員，對其予以信任，屬于人力資源管理主要部分。

情感力量屬于內(nèi)在自律因素，在對工作人員內(nèi)心想法進(jìn)行了解后，通過對其思想理念、敬業(yè)精神予以影響，對其工作行為予以規(guī)范。在醫(yī)院診療過程，均需要各部門相互配合進(jìn)行，具體是指：醫(yī)生應(yīng)該負(fù)責(zé)接診與治療，護(hù)理人員應(yīng)按照醫(yī)囑進(jìn)行操作，后勤需要做好物資管理等，只有保證工作人員具有較強(qiáng)自律性，同時(shí)對其予以人文關(guān)懷和幫助等，才能實(shí)現(xiàn)被動(dòng)到主動(dòng)的轉(zhuǎn)變，進(jìn)而發(fā)揮其在市場競爭重要作用，以促進(jìn)其長遠(yuǎn)發(fā)展。目前，我國管理團(tuán)隊(duì)并未滿足職業(yè)水平標(biāo)準(zhǔn)，多數(shù)醫(yī)院仍然是以經(jīng)驗(yàn)管理方式為主，且醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)沒有參與系統(tǒng)化管理培訓(xùn)，最終造成醫(yī)院發(fā)展不具有戰(zhàn)略性特點(diǎn)，缺少民主管理的落實(shí)，會(huì)呈現(xiàn)干群關(guān)系過于緊張狀態(tài)，使其工作狀態(tài)出現(xiàn)消極對待的情況。因此，在醫(yī)院內(nèi)控管理工作中，以工作人員方面進(jìn)行優(yōu)化，需要全面落實(shí)人員管理工作，即對工作人員日常工作、學(xué)習(xí)等予以重視，如果存在困難應(yīng)及時(shí)提供幫助，使職工感受關(guān)懷與溫暖，并與醫(yī)院發(fā)展緊密結(jié)合，利用成就激勵(lì)和榜樣激勵(lì)等形式，盡可能調(diào)動(dòng)員工主動(dòng)性，從而促進(jìn)個(gè)人和醫(yī)院的共同發(fā)展。

二、內(nèi)控管理的成效

普洱市人民醫(yī)院內(nèi)部控制管理，自2014年實(shí)行以來，得到了醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子和相關(guān)部門的大力支持，得到了醫(yī)院員工的積極配合。通過全員培訓(xùn)，將內(nèi)控管理常態(tài)化并融入到實(shí)際工作中，讓員工在實(shí)踐中找不足，不斷更新理念，改進(jìn)工作方法，取得了顯著成效，有較高的推廣和借鑒價(jià)值。

三、結(jié)語

作為不斷發(fā)展成熟的內(nèi)控管理模式，還有很多需要改進(jìn)和加強(qiáng)的地方，希望通過全體員工的共同努力，將內(nèi)部控制管理精細(xì)化、成效化。

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