呂紅玲

摘 要：對醫(yī)院內(nèi)部控制進行多角度分析研究，探討醫(yī)院內(nèi)部控制管理實施中存在的問題，充分肯定管理中取得的成效，并針對如何加強內(nèi)部控制管理提出整改性建議和意見，值得借鑒和推廣。

關鍵詞：醫(yī)院;內(nèi)部控制管理;成效

中圖分類號：R197.3? ? ? ? 文獻標志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2019）27-0108-02

所謂內(nèi)部控制，主要是指為了滿足控制目標，應該利用制度和措施制定方式，盡可能地實現(xiàn)經(jīng)濟活動風險的全面管控。對于財政部來講，單位需要科學創(chuàng)建內(nèi)部控制模式，以保證內(nèi)部控制經(jīng)濟活動的展開符合標準要求，確保運行決策與執(zhí)行等順利進行，同時對單位內(nèi)部人員進行有效規(guī)范。因此，對于控制目標的制定，需要以經(jīng)濟活動合法性為基礎進行;對單位資產(chǎn)進行全面了解，有利于對其科學運用;單位財務信息的完整性，還可以避免出現(xiàn)舞弊或腐敗等行為;全面提升公共服務效率，是實現(xiàn)各項工作有序進行的關鍵。按照全面性和制衡性、適應性原則發(fā)現(xiàn)，其主要影響因素主要包括環(huán)境有效控制、對不同風險的評估、經(jīng)濟活動有效控制、信息監(jiān)督等方面。因此，為了更好滿足控制標準，首先需要制定實施措施，對執(zhí)行程序進行優(yōu)化，全面落實經(jīng)濟活動的管控?？梢?，內(nèi)部控制是一種保障機制，同時也是制衡機制、自律機制。內(nèi)部控制的必要性：政府要求;依法治國的具體化;提升綜合管理水平;有效預防腐敗。

醫(yī)院的內(nèi)部控制，是由醫(yī)院決策層、管理層和全體員工實施的，旨在實現(xiàn)控制目標的過程。涉及經(jīng)營活動全過程，包括單位的組織架構、人力資源、醫(yī)院文化、業(yè)務活動等。近幾年，我院引進大批醫(yī)療技術人才，改進和提高內(nèi)控管理水平，使得醫(yī)療技術管理水平不斷提高，內(nèi)控管理也初見成效。但在內(nèi)控管理方面，還存在不太重視，實施力度不夠大，效果不太顯著等情況。為了更好地實施內(nèi)控管理，以取得更好的效果，就當前我院內(nèi)部管理的實施情況做以下分析，并提出整改建議。

一、存在的問題和解決方法

存在的問題：由于醫(yī)院內(nèi)部控制管理正處于試行階段，遇到的問題很多，制度編制有待完善，執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題有待處理，執(zhí)行效果有待提升。對此，醫(yī)院進行內(nèi)控管理時，其存在問題主要表現(xiàn)為以下幾點：首先，管理制度尚未完善，以整體角度來講，雖然我國各醫(yī)院已經(jīng)加大內(nèi)控管理重視力度，均創(chuàng)建相應管理制度，但是，部分醫(yī)院仍然存在內(nèi)控管理問題，缺少正確認識的同時，還會存在管理制度缺少完整性的問題。例如，醫(yī)院進行內(nèi)控管理時，未構建完整工作制度，尤其是醫(yī)院領導層與管理層，均未投入相應精力展開內(nèi)控管理，無法制定比較完整的管理制度;部分醫(yī)院還會存在建立內(nèi)控管理制度，但未對其進行全面落實的情況，使其制度過于形式化，很難起到有效規(guī)范作用。其次，內(nèi)控環(huán)境未優(yōu)化。對于內(nèi)控管理工作來講，是否擁有良好管理環(huán)境，通常與醫(yī)院內(nèi)控管理實施存在直接聯(lián)系，同時也是提高其執(zhí)行力的重點。然而，結合當前部分醫(yī)院情況發(fā)現(xiàn)，醫(yī)院對于崗位設置較為科學，且組織架構比較完整，已經(jīng)落實相關部門責任，但是，內(nèi)控管理環(huán)境仍然存在優(yōu)化問題。例如，以管理層角度分析可知，創(chuàng)建職責分享和崗位制約結構，尤其是“權力異化”問題，均會呈現(xiàn)領導“逆向”動作，最終造成內(nèi)控管理的形式化，沒有將其落到實際工作中。最后，管理體系存在漏洞，醫(yī)院進行內(nèi)控管理工作時，雖然已經(jīng)投入相應人力和物力等，同時促進內(nèi)控管理有序進行，但是，多數(shù)醫(yī)院還會忽視管理體系的建設。例如，醫(yī)院進行機構體系設置時，將節(jié)約開支作為關注重點，并未設立相關重要組織機構，或?qū)⒋祟悪C構附屬于其他部門，使其出現(xiàn)崗位職責混亂的情況，很難發(fā)揮崗位、部門相互牽制作用，最終造成醫(yī)院發(fā)展面臨諸多內(nèi)部風險。以個別醫(yī)院為例，對其授權進行分析發(fā)現(xiàn)，院長權力較大，會形成權力集中狀態(tài)，借助院長權力促進制約，極易發(fā)生腐敗問題;如果財務預算比較薄弱，部分科室為獲取利益最大化，還會出現(xiàn)預算中“巧立名目”情況，最終導致預算支出持續(xù)上升，同時引發(fā)一系列管理風險，最終發(fā)生較大不利影響。

現(xiàn)階段，普洱市人民醫(yī)院成立了貫徹實施領導小組;組織內(nèi)控全員培訓;下發(fā)實施工作方案;明確責任部門和責任人，梳理業(yè)務流程;對業(yè)務環(huán)節(jié)進行明確，根據(jù)風險點的總結，科學選擇有效應對措施，可以創(chuàng)建完整單位內(nèi)部管理模式，以此提高內(nèi)控制度執(zhí)行力;加大對單位信息系統(tǒng)的改造完善力度;落實監(jiān)察審計和紀委辦的監(jiān)督檢查責任，確保內(nèi)部工作落到實處。結合本院實際，對內(nèi)控管理制度的編制、下達、實施、反饋各環(huán)節(jié)進行有效管理。針對存在的問題，梳理了以下解決方法。

在單位層面，建立、健全、實施內(nèi)部控制是醫(yī)院管理層和全體員工的責任，讓它貫穿于所有管理制度中，嵌入到組織各個環(huán)節(jié)。內(nèi)控不是目的，是借助內(nèi)控提升管理。遵循內(nèi)控管理原則，科學創(chuàng)建內(nèi)部控制模式，根據(jù)工作機制和內(nèi)部控制內(nèi)容等，對工作人員管理制度進行明確，有利于進行財務信息的編制，并借助現(xiàn)代科技方式強化內(nèi)部控制。

在組織架構中充分發(fā)揮兩個作用：一方面，創(chuàng)建相關部門和崗位，如政府采購和資產(chǎn)管理部門等，同時還需要加大相互溝通和協(xié)調(diào)力度，以便于發(fā)揮各部門、崗位重要作用，同時促進內(nèi)部控制工作的有序進行。另一方面，體現(xiàn)內(nèi)部審計和監(jiān)察部門獨特價值，以實現(xiàn)內(nèi)部控制目標。

在工作機制中服從本單位“三定”規(guī)定的要求，建立聯(lián)合工作機制。

對關鍵崗位工作人員，需要強化監(jiān)督管理工作，做好各項把關，在對員工進行選拔時，應該將其職業(yè)道德與專業(yè)能力作為衡量標準，只有使其滿足此項標準，且德才兼?zhèn)?，以德為先，才能更好勝任此項工作?/p>

編報財務信息要求主要包括：應該根據(jù)法律規(guī)定對于會計機構的設置，同時進行人員科學配備;全面落實崗位責任體系，可以實現(xiàn)崗位不兼容目標;加大會計基礎管理力度，對財務管理體系進行不斷優(yōu)化;根據(jù)法定要求進行財務信息的編制，均有利于后續(xù)工作的展開;創(chuàng)建財務部門，并和其他單位進行有效溝通和協(xié)調(diào)。

單位為了落實自動化辦公體系，以實現(xiàn)經(jīng)濟活動的信息化建設，需要對經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制予以重視，將各項措施錄入至信息系統(tǒng)內(nèi)，不僅可以降低人為操作錯誤，而且還能對信息安全進行有效保護。

在對經(jīng)濟活動進行分析后，通過對其活動流程的明確，正確掌握運行環(huán)節(jié)和經(jīng)濟活動存在的風險，可以科學選擇應對措施，并以此為基礎創(chuàng)建完整管理制度，要求工作人員予以重視，同時進行全面落實。單位展開經(jīng)濟活動時，對于內(nèi)控目標設定，具體包括：確保其具有合法合規(guī)特點，以實現(xiàn)資產(chǎn)安全使用，提高財務信息的真實性、有效性，預防舞弊腐敗等事件的出現(xiàn)，從而提升整體工作效率與效果。

在業(yè)務層面，為了促進內(nèi)部控制的順利進行，需要從預算業(yè)務、收支業(yè)務和采購業(yè)務等方面進行控制，只有保證各項控制工作的有序進行，才能實現(xiàn)整體工作效率的提升。對此，堅持按照制度管控，可以實現(xiàn)管理工作的制度化;內(nèi)控管理制度的流程化;各項流程的崗位化;工作崗位的標準化等，進而實現(xiàn)系統(tǒng)化建設和發(fā)展。

在預算業(yè)務控制方面，在預算的編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核各個環(huán)節(jié)，嚴格管理。通過確定戰(zhàn)略目標、確定年度工作計劃、制定年度預算目標、分解細化科室指標，審核、匯總、修正預算方案上報及批復后嚴格執(zhí)行和監(jiān)督等一系列過程，科學合理地進行安排。

在收支業(yè)務控制方面，對收支的合法性、真實性等嚴加控制。對于收入控制，其重點包括：收入業(yè)務的歸口管理，根據(jù)收支流程管理規(guī)定，科學創(chuàng)建收入分析與對賬制度，根據(jù)自身需求創(chuàng)建票據(jù)與印章管理等模式，以實現(xiàn)各項業(yè)務有效處理。支出控制要點包括：確定開支范圍與標準，強化事前審查工作，通過審批與審核的方式，加大資金支付與會計核算的控制力度，保證支出業(yè)務得到有效控制。

在采購業(yè)務控制方面，合理設置管理機構和崗位。單位按照“先預算、后計劃、再采購”原則對采購預算與計劃進行管理。對采購活動、采購項目驗收、質(zhì)疑投訴答復嚴格進行管理;對采購業(yè)務記錄進行控制等，并加強了涉密項目管理。

在資產(chǎn)控制方面，首先需要貫徹落實崗位不兼容原則，然后通過授權審批與銀行賬戶等控制，保證資金核算的全面管理和控制。

建設項目控制方面，加強了立項、設計與概預算控制，招標控制、項目資金和工程價款支付控制等。

合同控制方面，對合同的訂立、履行、登記、糾紛等實施全面控制。

在人員層面，以人員方面進行醫(yī)院內(nèi)控管理優(yōu)化時，可以通過情感管理模式的應用，有效解決當前管理問題。所謂情感管理，主要是指按照“以人為本”理念進行管理，要求管理人員正確認識到自身工作的重要性，通過強化管理人員和工作人員溝通的方式，盡可能滿足工作人員心理需求，使其形成人性化的管理模式，同時也是調(diào)動人員工作積極性的主要方式。現(xiàn)代心理學研究顯示，人情感與情緒會對日常生活、工作等帶來直接影響，具備支配與組織個體思想、行為作用。醫(yī)院屬于特殊服務行業(yè)，管理與服務主要是以人為主，具備較強社會責任，所以，在進行醫(yī)院管理工作時，首先需要尊重工作人員，對其予以信任，屬于人力資源管理主要部分。

情感力量屬于內(nèi)在自律因素，在對工作人員內(nèi)心想法進行了解后，通過對其思想理念、敬業(yè)精神予以影響，對其工作行為予以規(guī)范。在醫(yī)院診療過程，均需要各部門相互配合進行，具體是指：醫(yī)生應該負責接診與治療，護理人員應按照醫(yī)囑進行操作，后勤需要做好物資管理等，只有保證工作人員具有較強自律性，同時對其予以人文關懷和幫助等，才能實現(xiàn)被動到主動的轉(zhuǎn)變，進而發(fā)揮其在市場競爭重要作用，以促進其長遠發(fā)展。目前，我國管理團隊并未滿足職業(yè)水平標準，多數(shù)醫(yī)院仍然是以經(jīng)驗管理方式為主，且醫(yī)院領導沒有參與系統(tǒng)化管理培訓，最終造成醫(yī)院發(fā)展不具有戰(zhàn)略性特點，缺少民主管理的落實，會呈現(xiàn)干群關系過于緊張狀態(tài)，使其工作狀態(tài)出現(xiàn)消極對待的情況。因此，在醫(yī)院內(nèi)控管理工作中，以工作人員方面進行優(yōu)化，需要全面落實人員管理工作，即對工作人員日常工作、學習等予以重視，如果存在困難應及時提供幫助，使職工感受關懷與溫暖，并與醫(yī)院發(fā)展緊密結合，利用成就激勵和榜樣激勵等形式，盡可能調(diào)動員工主動性，從而促進個人和醫(yī)院的共同發(fā)展。

二、內(nèi)控管理的成效

普洱市人民醫(yī)院內(nèi)部控制管理，自2014年實行以來，得到了醫(yī)院領導班子和相關部門的大力支持，得到了醫(yī)院員工的積極配合。通過全員培訓，將內(nèi)控管理常態(tài)化并融入到實際工作中，讓員工在實踐中找不足，不斷更新理念，改進工作方法，取得了顯著成效，有較高的推廣和借鑒價值。

三、結語

作為不斷發(fā)展成熟的內(nèi)控管理模式，還有很多需要改進和加強的地方，希望通過全體員工的共同努力，將內(nèi)部控制管理精細化、成效化。

參考文獻：

[1]? 財會[2012]21號，[2015]24號，[2016]11號及99號[2017]1號[Z].

[2]? 《高級會計實務》相關理論[Z].