熊光瑾

摘要：稅收籌劃是現(xiàn)代社會經(jīng)濟快速發(fā)展的產(chǎn)物，受到各大企業(yè)的青睞和重視。目前，如何利用我國的稅收法律法規(guī)，通過稅收籌劃盡量減少企業(yè)的稅收收入，從而實現(xiàn)企業(yè)與國家經(jīng)濟利益的雙贏，是企業(yè)納稅人關注的焦點。稅收籌劃以其操作簡單、成本低等優(yōu)點受到各大公司的廣泛關注。本文將以企業(yè)所得稅法為基礎，重點闡述稅收籌劃的基本法律法規(guī)，并對我國制造業(yè)企業(yè)現(xiàn)行的稅收籌劃方法進行詳細分析，通過對經(jīng)典稅收籌劃案例的深入了解，為生產(chǎn)企業(yè)提供具體的指導。

關鍵詞：制造企業(yè);稅收籌劃;研究分析

在我國現(xiàn)行稅制中，所得稅是最重要的稅源，所得稅在稅收中所占比重不斷增加。自20世紀末以來，所得稅籌劃一直被納入其中。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的發(fā)展和不斷深入，稅收籌劃在我國已經(jīng)初步的建立了比較完整的理論體系，但也有著更廣闊的發(fā)展前景。對于制造業(yè)來說，稅收籌劃可以降低大量的物質(zhì)成本，最大化企業(yè)利潤，增強企業(yè)競爭力，增加企業(yè)流動性，促進企業(yè)快速發(fā)展。稅收籌劃更有利于以人力資源為主導的制造業(yè)。稅收籌劃貫穿于企業(yè)的各個方面，有利于企業(yè)全面整合發(fā)展，深化部門間的關系，提高企業(yè)的管理水平，更有利于企業(yè)的全面經(jīng)營。

一、實行稅收籌劃的重要性

稅收籌劃主要指的是以我國的稅法為基礎，通過合理合法的方式，進行稅務方面的規(guī)劃，將企業(yè)的稅收負擔降低最低，從而優(yōu)化企業(yè)的資本。我國的稅收種類繁多，相關的稅收法律也比較復雜，稅收籌劃的直接目的是研究適用于企業(yè)的稅收相關規(guī)定，通過正確的政策運用，降低企業(yè)的平均稅率，增加利潤。對于企業(yè)來說，一方面，稅收籌劃可以幫助企業(yè)積極了解相關的稅收政策和稅收激勵措施。另一方面，它可以促進企業(yè)優(yōu)化財務管理和生產(chǎn)管理決策，通過稅收節(jié)約的收益效應促進企業(yè)的發(fā)展。以及替代效應。就國家而言，稅收籌劃通過及時合理地運用優(yōu)惠政策，平衡不同行業(yè)和企業(yè)的平均稅收負擔，達到了政府稅收調(diào)控的預期目標。

二、制造企業(yè)稅務籌劃存在的問題

（一）缺乏明確的目標

稅務籌劃是企業(yè)日常管理中最重要的管理環(huán)節(jié)之一.為了保證稅收籌劃的有效性，加強企業(yè)與部門之間的溝通與協(xié)作是必要的，但這一活動要求有一個明確的目標，是整個活動和協(xié)調(diào)活動進行的重要基礎。然而，大多數(shù)制造企業(yè)只注重如何有效地實施稅收籌劃活動，而忽視了納稅籌劃活動的最終目標。因此，企業(yè)員工不能準確把握稅收籌劃的基本要求和目標，很難將稅收目標與實施活動有機地結(jié)合起來。有些人只是認為稅收是公司的財務活動之一，應由公司的財務部門負責。因此，在企業(yè)的應稅活動中，企業(yè)只注重自身利益，不考慮稅收結(jié)果。例如，一些企業(yè)部門把銷售任務放在第一位，沒有將混合銷售有效地劃分到企業(yè)活動中，從而增加了稅收，給企業(yè)帶來了沉重的負擔[1]。

（二）在風險防控方面的方法較為缺乏

對稅收的風險進行控制，是稅收籌劃的重要部分之一，稅收風險主要指的是不能按時繳納稅款企業(yè)受到的處罰。從概念出發(fā)，企業(yè)需要保證財務人員核算的正確性，保證全額繳納稅款，這一方面應該加入到企業(yè)的內(nèi)部控制的內(nèi)容之中。但在現(xiàn)實中，很多的制造業(yè)企業(yè)都將觀眾的重點放在生產(chǎn)和營銷環(huán)節(jié)，忽視稅收環(huán)節(jié)，按時繳納稅款主要取決于專業(yè)自身的專業(yè)能力或自我意識。負責稅務業(yè)務的財務人員由財務人員負責。在規(guī)定的期限內(nèi)，有偷稅漏稅的企業(yè)將給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失和信用損失，甚至導致經(jīng)濟損失和信用損失。

（三）稅收籌劃隊伍建設不完備

通過以上對稅務籌劃工作復雜性的認識，有必要由一支專業(yè)的籌劃團隊來推動這項工作的實施，以保證規(guī)劃的合理性。然而，在實踐中，許多公司的稅收籌劃工作都是由管理者和財務人員共同完成的。他們對新時期稅收籌劃的認識較少，大多是以經(jīng)驗為基礎的。原有的財務知識、管理知識和稅收知識已經(jīng)不能滿足稅收籌劃的需要，這就使得稅收籌劃難以實現(xiàn)。這一時期的影響。例如，稅收改革后，企業(yè)應正確認識企業(yè)稅收籌劃中業(yè)務變化和增長的相關內(nèi)容，并將其應用到稅收籌劃工作中，以減輕稅收負擔[2]。這一過程包括成本會計、利潤核算和業(yè)務的其他方面，以及新的要求，如定義輸入稅減免的項目、增值稅發(fā)票管理等。我們必須確保我們是意識形態(tài)、專業(yè)和方法論的。在這些方面，需要提高規(guī)劃的合理性和質(zhì)量規(guī)劃人員。

三、完善制造業(yè)企業(yè)稅收籌劃工作的對策

（一）對稅收籌劃的作用進行正確的認識

企業(yè)的管理者需要加強對稅收籌劃方面的正確認識，這是優(yōu)化企業(yè)稅收的基礎，也是稅收籌劃的前提。首先我們必須認識到，稅收籌劃是一種合理合法的行為，和偷稅漏稅避稅等行為在本質(zhì)上是有區(qū)別的。在此基礎上，將稅收籌劃的作用充分的發(fā)揮出來，做到企業(yè)資金的優(yōu)化。同時，增強企業(yè)員工的前瞻性。企業(yè)高級管理人員和財務人員必須正確認識納稅籌劃對企業(yè)長遠發(fā)展的必要性，將稅收成本納入企業(yè)管理的戰(zhàn)略決策體系。政府和地方稅務機關應深入認識企業(yè)稅收籌劃的合理性及其與國民經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展，積極調(diào)整相關政策以適應市場經(jīng)濟的變化，而不是盲目濫用權力和修改法規(guī)，以增加短期稅源。最后，縮小企業(yè)稅收籌劃的空間[3]。

（二）樹立風險意識，建立風險處理預案

公司的每一項經(jīng)濟活動都伴隨著風險，稅收籌劃也不例外。企業(yè)在實施和實施規(guī)劃方案時，應充分考慮風險。企業(yè)應建立科學、準確的風險預警系統(tǒng)，跟蹤財務風險。更重要的是建立一個符合公司自身特點的信息處理系統(tǒng)。一旦在稅務規(guī)劃過程中發(fā)現(xiàn)風險，應及時采取適當措施。企業(yè)可以根據(jù)國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)的財務風險控制目標建立相應的財務風險控制體系。

（三）加強對稅收籌劃的人才培養(yǎng)

在制造業(yè)企業(yè)，決策者往往認為，他們的業(yè)務越少，對雇員的能力要求就越低，決策者對稅務規(guī)劃的依賴程度就越高，這可能只適用于具體情況。因此，稅務籌劃從業(yè)者應避免將自己的判斷和經(jīng)驗納入項目，并根據(jù)每個項目的特點進行具體分析。這就要求稅務籌劃人員不僅要具備基本的專業(yè)知識，而且要有較快的適應能力和良好的溝通能力[4]。企業(yè)員工在工作中也要總結(jié)經(jīng)驗，深化知識。因此，除了確保雇員的基本福利外，制造業(yè)企業(yè)亦必須定期培訓雇員，以增加他們的晉升空間。稅務籌劃從業(yè)人員能力的提高與個人知識的深化密切相關。制造業(yè)企業(yè)對稅務規(guī)劃者的需要使公司能夠保護自己的利益。

（四）加強稅收籌劃的信息管理

在制定稅務規(guī)劃計劃之前，應有效收集可能涉及稅務規(guī)劃計劃的各個領域的信息。只有充分掌握有關法律法規(guī)、稅收政策、規(guī)劃單位的行業(yè)情況、環(huán)境信息以及規(guī)劃單位自身的基本經(jīng)營條件，才能提高稅務籌劃成功的可行性。然而，由于稅法的龐大和復雜，企業(yè)往往受到行業(yè)和以往發(fā)展經(jīng)驗的限制。他們可能不完全理解所有的術語。稅務機關對國家稅收政策有著最透徹的理解，對相關稅收政策和條例有最權威的解釋。稅務籌劃人員在籌劃過程中，如果不了解國家有關政策法規(guī)，不應猜測或冒險[5]。相反，他們應該與稅務當局進行嚴格的協(xié)商。他們還可以向稅務當局提交一份公司計劃，以確定是否存在違規(guī)行為。這可以大大降低稅收籌劃的操作和政策風險。

四、結(jié)束語

綜上所述，本文對制造業(yè)企業(yè)的稅收籌劃工作進行了研究，找出了其存在的問題，并提出了完善制造業(yè)企業(yè)稅收籌劃工作的對策。其中包括對稅收籌劃的作用進行正確的認識、樹立風險意識，建立風險處理預案、加強對稅收籌劃的人才培養(yǎng)、加強稅收籌劃的信息管理等等。稅收籌劃在企業(yè)的發(fā)展中不僅是企業(yè)經(jīng)營活動的價值體現(xiàn)，同時也是企業(yè)發(fā)展的必然要求。想要企業(yè)在健康的環(huán)境下長足的發(fā)展下去，稅收籌劃的作用不容忽視。

參考文獻：

[1]錢益琴.淺析大數(shù)據(jù)時代稅收籌劃[J].納稅，2017 （34）：31.

[2]王淑君.制造業(yè)企業(yè)“營改增”后稅務籌劃及風險應對[J].財會學習，2019 （06）：122-123.

[3]熊麗.研發(fā)制造企業(yè)稅收籌劃——以Y公司為例[J].時代金融，2018 （23）：167 +172.

[4]鄭珠英.制造業(yè)企業(yè)會計政策選擇之納稅籌劃研究[J].經(jīng)濟研究導刊，2014 （14）：162-163.

[5]劉鑫.稅收籌劃在企業(yè)會計核算中的應用研究[J].納稅，2018 （08）：78.