段瑞婷
摘要:財(cái)務(wù)管理事關(guān)資金使用效率及獲得方式,是企業(yè)管理工作中非常重要的部分。我國(guó)煤炭企業(yè)面對(duì)不斷變化的市場(chǎng)規(guī)則及國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境,通過(guò)構(gòu)建財(cái)務(wù)管理機(jī)制推動(dòng)企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展,優(yōu)化財(cái)務(wù)價(jià)值,為企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略提供支持。
關(guān)鍵詞:煤炭企業(yè)集團(tuán);財(cái)務(wù)管理體制;發(fā)展戰(zhàn)略
一、我國(guó)煤炭企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制現(xiàn)狀分析
(一)組織職能交叉嚴(yán)重
我國(guó)煤炭企業(yè)集團(tuán)多產(chǎn)生于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的大環(huán)境下,一元化組織結(jié)構(gòu)被沿用,因此會(huì)計(jì)監(jiān)督職能和財(cái)務(wù)管理的重要性被忽視,財(cái)務(wù)管理體制僅僅為企業(yè)會(huì)計(jì)往來(lái)核算服務(wù),財(cái)務(wù)工作缺乏統(tǒng)一規(guī)劃,即便部分煤炭企業(yè)集團(tuán)設(shè)立了財(cái)務(wù)規(guī)劃部門,但是該部門職責(zé)非常有限,且不受總會(huì)計(jì)師的掌握。以上種種均與西方企業(yè)管理方式存在較大差異(西方企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與其他部門相互獨(dú)立),不利于集團(tuán)財(cái)務(wù)充分發(fā)揮其管理職能。
(二)組織機(jī)構(gòu)層次需理順
煤炭企業(yè)集團(tuán)的現(xiàn)行體制總體表現(xiàn)如下:管理上縱向或者橫向到底,權(quán)力集中于上層,責(zé)權(quán)利不對(duì)等,集權(quán)與分權(quán)處理不規(guī)范,企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)、其他成員企業(yè)之間未能建立緊密聯(lián)系等等。由于組織層次未理順,導(dǎo)致集團(tuán)內(nèi)部出現(xiàn)不同程度的管理混亂,責(zé)權(quán)不匹配等現(xiàn)象,財(cái)務(wù)管理缺乏主動(dòng)性。
(三)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系不健全
在對(duì)各子公司及各部門進(jìn)行業(yè)績(jī)考核時(shí),考核指標(biāo)側(cè)重于發(fā)展質(zhì)量指標(biāo)考核,即企業(yè)考核期間資產(chǎn)余額、營(yíng)業(yè)收入、成本費(fèi)用等絕對(duì)量指標(biāo)在經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核體系中占比較大,而成本費(fèi)用率、凈資產(chǎn)收益率等相對(duì)率指標(biāo)在經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核體系中占比較小,而這些恰是衡量企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量的重要衡量標(biāo)準(zhǔn)。
(四)財(cái)務(wù)決策程序亟待規(guī)范
我國(guó)煤炭企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理體制目前仍處于高度集中狀態(tài),財(cái)務(wù)決策和執(zhí)行措施主要受集團(tuán)負(fù)責(zé)人影響,缺乏民主協(xié)調(diào)制度及科學(xué)規(guī)范的管理程序,不利于提高煤炭企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理水平,也不利于有效配置企業(yè)財(cái)力資源,不利于決策制定的科學(xué)性。
二、煤炭企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制構(gòu)建原則
結(jié)合我國(guó)煤炭企業(yè)集團(tuán)發(fā)展現(xiàn)狀,其財(cái)務(wù)管理體制構(gòu)建應(yīng)遵循“達(dá)標(biāo)、檢查、監(jiān)督、統(tǒng)一、培訓(xùn)、指導(dǎo)”六個(gè)原則?!斑_(dá)標(biāo)”指區(qū)域化公司及集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理工作要符合相關(guān)制度要求,符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)?!皺z查”指定期對(duì)集團(tuán)及各子公司的管理制度進(jìn)行檢查,審核其工作執(zhí)行的規(guī)范性?!氨O(jiān)督”主要通過(guò)監(jiān)管報(bào)告來(lái)完成,包括中包括各子公司基本財(cái)務(wù)情況、財(cái)務(wù)規(guī)范性等,由集團(tuán)公司委派人員編制?!敖y(tǒng)一”是對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)一管理,制定基本規(guī)范性制度?!芭嘤?xùn)”指對(duì)集團(tuán)及各公司的財(cái)務(wù)從業(yè)人員制定提升專業(yè)能力和崗位素質(zhì),及繼續(xù)教育的培訓(xùn)課程;“指導(dǎo)”對(duì)集團(tuán)及各子公司的財(cái)務(wù)管理工作給予原則指導(dǎo),以及對(duì)制度要求作出相關(guān)解釋。
三、煤炭企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制組織職責(zé)
煤炭企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)為對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)工作實(shí)行同一控制的同時(shí),實(shí)行必要的戰(zhàn)略管理,結(jié)合構(gòu)建財(cái)務(wù)機(jī)制的六個(gè)原則,可以將組織結(jié)構(gòu)劃分為以下六個(gè)板塊:
(一)會(huì)計(jì)事務(wù)中心
負(fù)責(zé)傳遞、收發(fā)集團(tuán)公司與財(cái)務(wù)管理有關(guān)文件,優(yōu)化配置集團(tuán)財(cái)務(wù)崗位人力資源,制定集團(tuán)內(nèi)部相關(guān)制度規(guī)定,監(jiān)督財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人KPI指標(biāo)達(dá)標(biāo)情況,委派人員到各個(gè)子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)審核。
(二)會(huì)計(jì)管理中心
對(duì)具體財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作(如監(jiān)督生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、核算會(huì)計(jì)賬目等)進(jìn)行指導(dǎo),結(jié)合集團(tuán)情況編制適用于集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作的《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告手冊(cè)》及《集團(tuán)會(huì)計(jì)核算與管理方案》,文件編制要以《新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《會(huì)計(jì)法》為基礎(chǔ)。
(三)資本運(yùn)營(yíng)中心
規(guī)范公司投資決策程序,申報(bào)相關(guān)投資項(xiàng)目,審查資金投入方向及利益回報(bào),以保證項(xiàng)目投資的高效合理。把將公司做大做強(qiáng)作為基本目標(biāo),結(jié)合集團(tuán)發(fā)展現(xiàn)狀制定內(nèi)部金融監(jiān)管制度、投資風(fēng)險(xiǎn)管理細(xì)則、固定資產(chǎn)管理制定、外匯管理制度、長(zhǎng)期投資管理制度和投資項(xiàng)目管理方案等具體文件,建立符合集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略的投資管理制度。
(四)稅費(fèi)管理中心
成立稅費(fèi)管理中心,制定與稅收籌集及繳納稅收相關(guān)的制度法規(guī),如《稅收籌劃方法》、《稅收管理方法》及《發(fā)票集中管理細(xì)則》等,以降低公司所繳納稅收,通過(guò)專項(xiàng)管理規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)。此外,在合法范圍內(nèi)開展稅收籌劃,對(duì)集團(tuán)內(nèi)部所頒布文件作出統(tǒng)一解釋,集中收集集團(tuán)目前在稅收繳納征管風(fēng)方面存在的困境,制定針對(duì)性解決方案,增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益,合理降低稅務(wù)成本。
(五)財(cái)務(wù)預(yù)警中心
審核各區(qū)域子公司的財(cái)務(wù)工作是否規(guī)范,從財(cái)務(wù)角度提出方法建議,避免出現(xiàn)過(guò)于保守或者激進(jìn)的制度措施。動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)各子公司現(xiàn)金流量運(yùn)轉(zhuǎn)情況及業(yè)務(wù)的運(yùn)行情況,建立科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)警評(píng)價(jià)體系,準(zhǔn)確識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),根據(jù)集團(tuán)實(shí)際情況制定各子公司經(jīng)營(yíng)指標(biāo)考核辦法、《預(yù)算管理方案》,通過(guò)轉(zhuǎn)移財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),建立預(yù)警機(jī)制、宏觀調(diào)控等方式防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),將損失降到最小。
(六)資金管理中心
為各子公司及區(qū)域管理集團(tuán)提供資金管理指導(dǎo),根據(jù)集團(tuán)實(shí)際情況制定相應(yīng)的管理方案,如針對(duì)出納人員的工作實(shí)操手冊(cè),以及針對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的資金管理方案。除納稅賬戶由稅費(fèi)管理中心監(jiān)管外,資金管理中心統(tǒng)一管理所有集團(tuán)下的資金賬戶。在未經(jīng)資金管理中心允許審批的情況下,任何部門及員工不能私自開設(shè)公司賬戶。
四、煤炭企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制權(quán)限配置
通過(guò)構(gòu)建財(cái)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu),對(duì)各項(xiàng)權(quán)責(zé)更加明確,集團(tuán)總部可以借此將各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理權(quán)力分配給各區(qū)域管理中心和子公司,由下屬分公司適當(dāng)分擔(dān)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)內(nèi)容,對(duì)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)非常關(guān)鍵的財(cái)務(wù)重要權(quán)利則集中在集團(tuán)總部。
(一)投資決策權(quán)
煤炭集團(tuán)總部集中掌握對(duì)外投資權(quán),除集團(tuán)總部外,任何公司及機(jī)構(gòu)沒(méi)有投資決策權(quán)力。如果是對(duì)內(nèi)投資,子公司及區(qū)域管理中心可以根據(jù)情況享有部分權(quán)力。如,為擴(kuò)大生產(chǎn)、開拓市場(chǎng)而投資固定資產(chǎn)的行為,所負(fù)責(zé)區(qū)域公司在具備法人資格的情況下可以酌情審批,審批額度由總公司授予;對(duì)于技術(shù)改造決策,由所負(fù)責(zé)相關(guān)部門決定,但是該部門人員必須取得相關(guān)技術(shù)能力認(rèn)證。為避免融資不當(dāng),避免難以估計(jì)的融資風(fēng)險(xiǎn),集團(tuán)總部對(duì)各子公司的投資限額進(jìn)行適度把控。
(二)融資決策權(quán)
融資業(yè)務(wù)是與投資業(yè)務(wù)相對(duì)而言的,集團(tuán)總部享有融資決策權(quán),煤炭集團(tuán)的融資業(yè)務(wù)分為舉債融資和權(quán)益性融資。其中,集團(tuán)總部對(duì)權(quán)益性投資享有絕對(duì)控制權(quán),區(qū)域管理中心及各子公司對(duì)舉債融資具備一定程度的審批權(quán)(處于安全線范圍的舉債融資項(xiàng)目可由下屬公司負(fù)責(zé)辦理)。此外,集團(tuán)內(nèi)部資金拆借可以交由下屬子公司負(fù)責(zé),集團(tuán)總部則負(fù)責(zé)股票及債權(quán)等金融證券的發(fā)行,租賃/并購(gòu)融資,以及增加注冊(cè)資本等融資方式。
(三)資金管理權(quán)
在資金管理的各項(xiàng)內(nèi)容中,下屬子公司對(duì)零星開支和因公司靈活經(jīng)營(yíng)需要的資金往來(lái),有以一定限額為前提的支配權(quán);下屬子公司還應(yīng)核算本公司的資金收支業(yè)務(wù),平衡資金收支,編制收支計(jì)劃,管理公司內(nèi)部日常資金往來(lái);集團(tuán)總部審批辦理各子公司之間的資金往來(lái)事項(xiàng),以及超過(guò)限額之外的內(nèi)部資金結(jié)算、對(duì)外資金支付等事項(xiàng)。
(四)成本費(fèi)用管理權(quán)
集團(tuán)總部管理成本費(fèi)用的方式主要是編制預(yù)算,首先,集團(tuán)總結(jié)根據(jù)上個(gè)統(tǒng)計(jì)期間編制預(yù)算計(jì)劃,下屬子公司的成本費(fèi)用控制情況與業(yè)績(jī)考核掛鉤,計(jì)入KPI考核指標(biāo)體系。集團(tuán)公司統(tǒng)一計(jì)提員工社保資金,下屬子公司層層上報(bào)后,由集團(tuán)總部社保部門統(tǒng)一處理和監(jiān)管。
五、結(jié)論
基于前文分析,我們可以發(fā)現(xiàn)對(duì)于煤炭企業(yè),公司財(cái)務(wù)體制模式影響著財(cái)務(wù)職能的實(shí)現(xiàn),集團(tuán)公司應(yīng)該綜合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、集團(tuán)發(fā)展階段,與下屬子公司的權(quán)力分配關(guān)系,董事會(huì)定位等因素綜合考量構(gòu)建財(cái)務(wù)管理體制。為了進(jìn)一步完善集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制,我國(guó)煤炭企業(yè)集團(tuán)還應(yīng)該從以下幾個(gè)方面予以配套保障:第一,完善公司治理結(jié)構(gòu);第二,建立全面預(yù)算管理體系;第三,合理選擇資金控制模式,優(yōu)化資金配置;第四,加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的控制,防止“內(nèi)部控制人”情況存在,提高整體財(cái)務(wù)隊(duì)伍素質(zhì)。
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財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)2019年27期