吳勇

摘要：我國企業(yè)面臨的競爭壓力愈來愈大，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，不僅能夠保障企業(yè)財(cái)務(wù)健康，更能帶動(dòng)整個(gè)企業(yè)良好發(fā)展。本文分析了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式，提出了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控面臨的問題，并針對問題提出了解決措施。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)

隨著我國改革開放和入世程度逐漸加深，社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，為我國綜合國際提升做出巨大貢獻(xiàn)。企業(yè)是社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的主要組成部分，也是各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要載體，其面臨的市場競爭愈加激烈。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)提高運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)營效率，提高企業(yè)競爭力和實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的重要保障。然而，隨著市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展逐漸深入，企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形式愈加復(fù)雜多變。若不及時(shí)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控管理，企業(yè)的正常運(yùn)營和發(fā)展將受到嚴(yán)重的威脅。因此，為了保障企業(yè)的健康發(fā)展，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制十分必要，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的問題，采取針對性措施，有效解決內(nèi)控漏洞防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)整體經(jīng)營效率提高，帶動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

現(xiàn)階段企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)復(fù)雜多變，分別以不同的形式存在于不同環(huán)節(jié)，而不同環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也從不同方面給企業(yè)經(jīng)營帶來威脅。

籌資環(huán)節(jié)：企業(yè)發(fā)展至一定程度必定需要更多的周轉(zhuǎn)資金，周轉(zhuǎn)資金的獲取方式主要有發(fā)行股票債券、吸引投資等幾種形式，且企業(yè)籌借資金之后需要在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)支付股息、利息，也需要在規(guī)定時(shí)間內(nèi)償還貸款。這個(gè)環(huán)節(jié)需要有效管理和正確決策的保障，在正確決策和有效管理的保障下，企業(yè)才能完成經(jīng)營目標(biāo)，才能積累充足的資金用于償還債務(wù)和利息。但是實(shí)際操作中容易出現(xiàn)決策失誤和管理不當(dāng)，對企業(yè)資金配置有不良影響，從而給財(cái)務(wù)管理帶來一定風(fēng)險(xiǎn)。

投資環(huán)節(jié)：這一環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)是指投資人在進(jìn)行投資之后因?yàn)榻?jīng)濟(jì)損失無法收回成本或無法達(dá)到預(yù)期收益，這對企業(yè)的盈利水平和償債能力造成直接影響。誘發(fā)這一風(fēng)險(xiǎn)的原因主要有以下四種：前期市場調(diào)研不充分，對市場變化考慮不充足;投資項(xiàng)目的可操作性低且技術(shù)不完善;投資規(guī)模較大，一旦出現(xiàn)投資失敗的情況就會(huì)對企業(yè)造成致命影響;技術(shù)市場變化是投資無法獲得預(yù)期收益;債率過高導(dǎo)致企業(yè)的投資行為造成巨額債務(wù)，不利于企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行。

資金回收環(huán)節(jié)：這一環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)時(shí)沒有根據(jù)市場情況合理規(guī)劃，或市場情況劇烈變化，或因?yàn)闋I銷策略的失誤導(dǎo)致產(chǎn)品滯銷造成庫存產(chǎn)品過多，資金回收困難?；蛴捎谫J款人經(jīng)營不善導(dǎo)致企業(yè)貸款無法及時(shí)收回。這對財(cái)務(wù)管理均有不良影響，給企業(yè)帶來直接的財(cái)務(wù)損失。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）員工專業(yè)素質(zhì)不一，工作水平不高

人是一切行為的載體，企業(yè)政策執(zhí)行的基礎(chǔ)在于員工，而企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面首先面臨的風(fēng)險(xiǎn)就是員工總體素質(zhì)不高、工作能力不達(dá)標(biāo)帶來的。員工專業(yè)素養(yǎng)無法滿足財(cái)務(wù)工作內(nèi)部控制的要求，不能完全執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制政策，從而導(dǎo)致企業(yè)的整體財(cái)務(wù)工作進(jìn)度受到影響。微觀而言，員工的財(cái)務(wù)知識(shí)和管理理念仍然保持較為傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，沒有跟隨企業(yè)管理制度的變化作出調(diào)整，從而在現(xiàn)代化企業(yè)面臨財(cái)務(wù)內(nèi)控問題時(shí)不能良好的協(xié)調(diào)和解決，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的保障功能。除此之外，企業(yè)內(nèi)部人才培養(yǎng)政策缺失、人員流動(dòng)性強(qiáng)是造成財(cái)務(wù)內(nèi)控工作低效率的重要原因之一。很多工齡較長的員工擁有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的寶貴經(jīng)驗(yàn)，但是其管理手段和管理理念比較老舊，企業(yè)既沒有為老員工的學(xué)習(xí)深造提供機(jī)會(huì)，也沒有為新員工的成長和晉升提供平臺(tái)，這直接導(dǎo)致人才流失和人力資本利用的低效率。

（二）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)水平參差不齊，資金利用率低

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的第二個(gè)風(fēng)險(xiǎn)就是對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)不完善、統(tǒng)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不一，導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)有資金的利用效率低，進(jìn)而直接影響財(cái)務(wù)內(nèi)控工作。首先，現(xiàn)代化企業(yè)的管理受到技術(shù)進(jìn)步的影響在不斷調(diào)整，企業(yè)財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)運(yùn)行的重要組成部分也應(yīng)隨之調(diào)整。以財(cái)務(wù)核算為例，企業(yè)的資金流性從預(yù)算環(huán)節(jié)開始都已轉(zhuǎn)向電算化操作，但是仍有部分操作環(huán)節(jié)保留傳統(tǒng)的手工核算模式，這就造成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同、質(zhì)量不一，對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的落實(shí)造成直接影響。其次，企業(yè)資金的利用上存在不規(guī)范的現(xiàn)象，企業(yè)資金過度投資或投資規(guī)模過大會(huì)給企業(yè)帶來較大的不確定性風(fēng)險(xiǎn)，資金大量閑置或長期閑置也會(huì)阻礙把握機(jī)會(huì)，影響企業(yè)的總體發(fā)展。在實(shí)際企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中，仍存在資金使用不合理現(xiàn)象，對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作造成不良影響。

（三）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠

任何政策和規(guī)定的意義只有在其真正落實(shí)和執(zhí)行之后才會(huì)逐漸顯現(xiàn)，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的各項(xiàng)規(guī)定和政策需要各級工作人員嚴(yán)格落實(shí)、認(rèn)真執(zhí)行才能發(fā)揮作用。然而在實(shí)際工作中，存在各種因素導(dǎo)致財(cái)務(wù)你控政策不能有效落實(shí)。例如，企業(yè)的財(cái)務(wù)政策規(guī)定使用電算化核算標(biāo)準(zhǔn)登記和錄入財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，但是由于員工觀念老舊和電算化水平有限，導(dǎo)致數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)質(zhì)量無法嚴(yán)格保證。另外，內(nèi)審機(jī)構(gòu)缺失是我國企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作面臨的一大阻礙，而內(nèi)審機(jī)構(gòu)是促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制工作良好運(yùn)行的重要保障。部分企業(yè)雖然建立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但是工作人員和整個(gè)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性得不到保障，依然無法滿足企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的要求，在財(cái)務(wù)核算方面不能及時(shí)反饋風(fēng)險(xiǎn)，或提出的意見不能被及時(shí)采納。這也是影響企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作高效執(zhí)行的重要原因之一。

三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施

（一）提高工作人員的專業(yè)水平和工作能力

企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作面臨的第一個(gè)問題在員工工作能力方面，這也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的基礎(chǔ)。因此，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制有效落實(shí)，首先要提高工作人員的工作能力和綜合素質(zhì)，從基礎(chǔ)層面降低企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的風(fēng)險(xiǎn)。在這一層面采取的措施主要分為兩個(gè)環(huán)節(jié)：招聘環(huán)節(jié)和內(nèi)部培養(yǎng)環(huán)節(jié)。在人才招聘環(huán)節(jié)，企業(yè)需要拓寬招聘的范圍，同時(shí)也需要適當(dāng)抬高人才準(zhǔn)入的門檻，從多維度對人才進(jìn)行考察和選拔，例如應(yīng)聘者受到專業(yè)教育的程度，過往的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)等。另外，由于技術(shù)時(shí)時(shí)刻刻都在進(jìn)步，為了適應(yīng)不斷變化的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和核算技術(shù)，企業(yè)內(nèi)部要及時(shí)展開人才再培養(yǎng)工作，保證所有工作人員及時(shí)接收行業(yè)新變化，并提高自動(dòng)化操作水平，切實(shí)保障企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作與時(shí)俱進(jìn)、高效運(yùn)行。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算控制

企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制面臨的第二個(gè)問題是有關(guān)管理內(nèi)容層面，因此，加強(qiáng)對企業(yè)資金的預(yù)算控制，從而達(dá)到合理合法高效運(yùn)用企業(yè)資金的目標(biāo)，以此帶動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作的落實(shí)。首先企業(yè)需要配備完備的核算設(shè)備，逐漸取締現(xiàn)存的手工核算程序，為決策者提供準(zhǔn)確、高質(zhì)量的財(cái)務(wù)管理信息。在資金運(yùn)用方面，合理科學(xué)的資金利用需要嚴(yán)格的制度保障，制定完善的資金使用制度，堅(jiān)持依照實(shí)際情況調(diào)用資金，完善資金使用程序。只有制定了完善科學(xué)的核算制度和資金使用制度，工作人員才能依照規(guī)定有序的采集、整理和編排財(cái)務(wù)信息，才能為決策者的決策提供數(shù)據(jù)支持。

（三）提高企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管水平

企業(yè)內(nèi)部控制工作的之行受到諸多因素的影響，內(nèi)控工作人員的專業(yè)性、責(zé)任感以及獨(dú)立性均對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制有重要影響，例如員工之間的情緒問題和主觀因素可能導(dǎo)致某些信息不能及時(shí)反饋。只有保證內(nèi)控工作者的專業(yè)負(fù)責(zé)，才能保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確有效，只有保證內(nèi)控工作者工作的獨(dú)立性，才能保證決策者接收財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及時(shí)且真實(shí)。所以企業(yè)應(yīng)從人員調(diào)配、財(cái)力物力支持的各方面予以配合，保證內(nèi)控機(jī)構(gòu)工作的有效落實(shí)。另外，政府相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)也應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督和抽檢，保證企業(yè)內(nèi)控機(jī)構(gòu)獨(dú)立，保障企業(yè)財(cái)務(wù)信息真實(shí)。

四、結(jié)語

我國企業(yè)在應(yīng)對激烈競爭的過程中也面臨各種形式的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為了有效應(yīng)對激烈的市場競爭，提高企業(yè)自身的競爭力，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)建設(shè)十分必要，并以此為基礎(chǔ)保障企業(yè)財(cái)務(wù)健康穩(wěn)定發(fā)展，從而促進(jìn)企業(yè)整體良好運(yùn)行。為此企業(yè)需要切實(shí)提高工作人員的專業(yè)能力，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算控制，提高內(nèi)部監(jiān)管水平。

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