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        基于內(nèi)部控制的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理

        2019-10-30 04:17:41吳勇
        財會學(xué)習(xí) 2019年27期
        關(guān)鍵詞:風(fēng)險內(nèi)部控制財務(wù)管理

        吳勇

        摘要:我國企業(yè)面臨的競爭壓力愈來愈大,加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作,不僅能夠保障企業(yè)財務(wù)健康,更能帶動整個企業(yè)良好發(fā)展。本文分析了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)形式,提出了企業(yè)財務(wù)內(nèi)控面臨的問題,并針對問題提出了解決措施。

        關(guān)鍵詞:財務(wù)管理;內(nèi)部控制;風(fēng)險

        隨著我國改革開放和入世程度逐漸加深,社會主義市場經(jīng)濟迅速發(fā)展,為我國綜合國際提升做出巨大貢獻。企業(yè)是社會主義市場經(jīng)濟的主要組成部分,也是各種經(jīng)濟活動的主要載體,其面臨的市場競爭愈加激烈。財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)提高運轉(zhuǎn)經(jīng)營效率,提高企業(yè)競爭力和實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的重要保障。然而,隨著市場經(jīng)濟發(fā)展逐漸深入,企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險形式愈加復(fù)雜多變。若不及時對財務(wù)風(fēng)險進行防控管理,企業(yè)的正常運營和發(fā)展將受到嚴重的威脅。因此,為了保障企業(yè)的健康發(fā)展,對財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制十分必要,及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的問題,采取針對性措施,有效解決內(nèi)控漏洞防范財務(wù)風(fēng)險,促進企業(yè)整體經(jīng)營效率提高,帶動企業(yè)健康發(fā)展。

        一、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)形式

        現(xiàn)階段企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險復(fù)雜多變,分別以不同的形式存在于不同環(huán)節(jié),而不同環(huán)節(jié)的財務(wù)風(fēng)險也從不同方面給企業(yè)經(jīng)營帶來威脅。

        籌資環(huán)節(jié):企業(yè)發(fā)展至一定程度必定需要更多的周轉(zhuǎn)資金,周轉(zhuǎn)資金的獲取方式主要有發(fā)行股票債券、吸引投資等幾種形式,且企業(yè)籌借資金之后需要在規(guī)定的時限內(nèi)支付股息、利息,也需要在規(guī)定時間內(nèi)償還貸款。這個環(huán)節(jié)需要有效管理和正確決策的保障,在正確決策和有效管理的保障下,企業(yè)才能完成經(jīng)營目標,才能積累充足的資金用于償還債務(wù)和利息。但是實際操作中容易出現(xiàn)決策失誤和管理不當,對企業(yè)資金配置有不良影響,從而給財務(wù)管理帶來一定風(fēng)險。

        投資環(huán)節(jié):這一環(huán)節(jié)的風(fēng)險是指投資人在進行投資之后因為經(jīng)濟損失無法收回成本或無法達到預(yù)期收益,這對企業(yè)的盈利水平和償債能力造成直接影響。誘發(fā)這一風(fēng)險的原因主要有以下四種:前期市場調(diào)研不充分,對市場變化考慮不充足;投資項目的可操作性低且技術(shù)不完善;投資規(guī)模較大,一旦出現(xiàn)投資失敗的情況就會對企業(yè)造成致命影響;技術(shù)市場變化是投資無法獲得預(yù)期收益;債率過高導(dǎo)致企業(yè)的投資行為造成巨額債務(wù),不利于企業(yè)的穩(wěn)定運行。

        資金回收環(huán)節(jié):這一環(huán)節(jié)的風(fēng)險是指企業(yè)在進行生產(chǎn)時沒有根據(jù)市場情況合理規(guī)劃,或市場情況劇烈變化,或因為營銷策略的失誤導(dǎo)致產(chǎn)品滯銷造成庫存產(chǎn)品過多,資金回收困難?;蛴捎谫J款人經(jīng)營不善導(dǎo)致企業(yè)貸款無法及時收回。這對財務(wù)管理均有不良影響,給企業(yè)帶來直接的財務(wù)損失。

        二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題

        (一)員工專業(yè)素質(zhì)不一,工作水平不高

        人是一切行為的載體,企業(yè)政策執(zhí)行的基礎(chǔ)在于員工,而企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險方面首先面臨的風(fēng)險就是員工總體素質(zhì)不高、工作能力不達標帶來的。員工專業(yè)素養(yǎng)無法滿足財務(wù)工作內(nèi)部控制的要求,不能完全執(zhí)行企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制政策,從而導(dǎo)致企業(yè)的整體財務(wù)工作進度受到影響。微觀而言,員工的財務(wù)知識和管理理念仍然保持較為傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)管理水平,沒有跟隨企業(yè)管理制度的變化作出調(diào)整,從而在現(xiàn)代化企業(yè)面臨財務(wù)內(nèi)控問題時不能良好的協(xié)調(diào)和解決,嚴重影響了內(nèi)部控制對企業(yè)財務(wù)管理的保障功能。除此之外,企業(yè)內(nèi)部人才培養(yǎng)政策缺失、人員流動性強是造成財務(wù)內(nèi)控工作低效率的重要原因之一。很多工齡較長的員工擁有企業(yè)財務(wù)管理的寶貴經(jīng)驗,但是其管理手段和管理理念比較老舊,企業(yè)既沒有為老員工的學(xué)習(xí)深造提供機會,也沒有為新員工的成長和晉升提供平臺,這直接導(dǎo)致人才流失和人力資本利用的低效率。

        (二)財務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計水平參差不齊,資金利用率低

        企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的第二個風(fēng)險就是對財務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計不完善、統(tǒng)計標準不一,導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)有資金的利用效率低,進而直接影響財務(wù)內(nèi)控工作。首先,現(xiàn)代化企業(yè)的管理受到技術(shù)進步的影響在不斷調(diào)整,企業(yè)財務(wù)管理作為企業(yè)運行的重要組成部分也應(yīng)隨之調(diào)整。以財務(wù)核算為例,企業(yè)的資金流性從預(yù)算環(huán)節(jié)開始都已轉(zhuǎn)向電算化操作,但是仍有部分操作環(huán)節(jié)保留傳統(tǒng)的手工核算模式,這就造成財務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計標準不同、質(zhì)量不一,對財務(wù)內(nèi)部控制工作的落實造成直接影響。其次,企業(yè)資金的利用上存在不規(guī)范的現(xiàn)象,企業(yè)資金過度投資或投資規(guī)模過大會給企業(yè)帶來較大的不確定性風(fēng)險,資金大量閑置或長期閑置也會阻礙把握機會,影響企業(yè)的總體發(fā)展。在實際企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控工作中,仍存在資金使用不合理現(xiàn)象,對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作造成不良影響。

        (三)企業(yè)會計內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠

        任何政策和規(guī)定的意義只有在其真正落實和執(zhí)行之后才會逐漸顯現(xiàn),企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的各項規(guī)定和政策需要各級工作人員嚴格落實、認真執(zhí)行才能發(fā)揮作用。然而在實際工作中,存在各種因素導(dǎo)致財務(wù)你控政策不能有效落實。例如,企業(yè)的財務(wù)政策規(guī)定使用電算化核算標準登記和錄入財務(wù)數(shù)據(jù),但是由于員工觀念老舊和電算化水平有限,導(dǎo)致數(shù)據(jù)統(tǒng)計質(zhì)量無法嚴格保證。另外,內(nèi)審機構(gòu)缺失是我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作面臨的一大阻礙,而內(nèi)審機構(gòu)是促進企業(yè)內(nèi)部控制工作良好運行的重要保障。部分企業(yè)雖然建立了內(nèi)審機構(gòu),但是工作人員和整個機構(gòu)的獨立性得不到保障,依然無法滿足企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的要求,在財務(wù)核算方面不能及時反饋風(fēng)險,或提出的意見不能被及時采納。這也是影響企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作高效執(zhí)行的重要原因之一。

        三、加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的措施

        (一)提高工作人員的專業(yè)水平和工作能力

        企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制工作面臨的第一個問題在員工工作能力方面,這也是實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的基礎(chǔ)。因此,為實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制有效落實,首先要提高工作人員的工作能力和綜合素質(zhì),從基礎(chǔ)層面降低企業(yè)財務(wù)管理面臨的風(fēng)險。在這一層面采取的措施主要分為兩個環(huán)節(jié):招聘環(huán)節(jié)和內(nèi)部培養(yǎng)環(huán)節(jié)。在人才招聘環(huán)節(jié),企業(yè)需要拓寬招聘的范圍,同時也需要適當抬高人才準入的門檻,從多維度對人才進行考察和選拔,例如應(yīng)聘者受到專業(yè)教育的程度,過往的從業(yè)經(jīng)驗等。另外,由于技術(shù)時時刻刻都在進步,為了適應(yīng)不斷變化的會計準則和核算技術(shù),企業(yè)內(nèi)部要及時展開人才再培養(yǎng)工作,保證所有工作人員及時接收行業(yè)新變化,并提高自動化操作水平,切實保障企業(yè)的財務(wù)管理工作與時俱進、高效運行。

        (二)加強財務(wù)預(yù)算控制

        企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制面臨的第二個問題是有關(guān)管理內(nèi)容層面,因此,加強對企業(yè)資金的預(yù)算控制,從而達到合理合法高效運用企業(yè)資金的目標,以此帶動企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控工作的落實。首先企業(yè)需要配備完備的核算設(shè)備,逐漸取締現(xiàn)存的手工核算程序,為決策者提供準確、高質(zhì)量的財務(wù)管理信息。在資金運用方面,合理科學(xué)的資金利用需要嚴格的制度保障,制定完善的資金使用制度,堅持依照實際情況調(diào)用資金,完善資金使用程序。只有制定了完善科學(xué)的核算制度和資金使用制度,工作人員才能依照規(guī)定有序的采集、整理和編排財務(wù)信息,才能為決策者的決策提供數(shù)據(jù)支持。

        (三)提高企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管水平

        企業(yè)內(nèi)部控制工作的之行受到諸多因素的影響,內(nèi)控工作人員的專業(yè)性、責(zé)任感以及獨立性均對企業(yè)的財務(wù)管理內(nèi)部控制有重要影響,例如員工之間的情緒問題和主觀因素可能導(dǎo)致某些信息不能及時反饋。只有保證內(nèi)控工作者的專業(yè)負責(zé),才能保證財務(wù)數(shù)據(jù)準確有效,只有保證內(nèi)控工作者工作的獨立性,才能保證決策者接收財務(wù)數(shù)據(jù)及時且真實。所以企業(yè)應(yīng)從人員調(diào)配、財力物力支持的各方面予以配合,保證內(nèi)控機構(gòu)工作的有效落實。另外,政府相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)也應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管機構(gòu)進行監(jiān)督和抽檢,保證企業(yè)內(nèi)控機構(gòu)獨立,保障企業(yè)財務(wù)信息真實。

        四、結(jié)語

        我國企業(yè)在應(yīng)對激烈競爭的過程中也面臨各種形式的財務(wù)風(fēng)險,為了有效應(yīng)對激烈的市場競爭,提高企業(yè)自身的競爭力,加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制機構(gòu)建設(shè)十分必要,并以此為基礎(chǔ)保障企業(yè)財務(wù)健康穩(wěn)定發(fā)展,從而促進企業(yè)整體良好運行。為此企業(yè)需要切實提高工作人員的專業(yè)能力,加強企業(yè)財務(wù)預(yù)算控制,提高內(nèi)部監(jiān)管水平。

        參考文獻:

        [1]倪美娜.淺談內(nèi)部控制視角下對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的研究[J].金融經(jīng)濟,2019 (04):209-210.

        [2]宋昱瑤.貿(mào)易企業(yè)財務(wù)經(jīng)營風(fēng)險的內(nèi)部控制體系的構(gòu)建[J].財會學(xué)習(xí),2019 (06):163-165.

        [3]周成.基于風(fēng)險導(dǎo)向下企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題分析[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2019 (02):119.

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