王琳

【摘要】內(nèi)部控制建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理工作對于醫(yī)院的穩(wěn)定發(fā)展極為重要，是保證其在此前提下維持信息真實(shí)性和資金資產(chǎn)安全性重要部分，同時(shí)也有助于貫徹醫(yī)院更高層次的發(fā)展目標(biāo)。尤其是在當(dāng)今市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的前提之下，我國醫(yī)院發(fā)展的內(nèi)外部環(huán)境都發(fā)生了根本性變化，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制體系和風(fēng)險(xiǎn)管理模式已經(jīng)不能與當(dāng)前的發(fā)展程度相適應(yīng)了。本文對當(dāng)前醫(yī)院在內(nèi)部控制建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)管理中所存在的各種問題進(jìn)行分析探討，并給出了醫(yī)院科學(xué)進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理的建議，以期能對我國醫(yī)院的內(nèi)部控制建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供借鑒。

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院 ?內(nèi)部控制 ?風(fēng)險(xiǎn)管理

我國醫(yī)院發(fā)展的內(nèi)外環(huán)境在步入新時(shí)期之后都發(fā)生了很大的變化，傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制模式已經(jīng)不能和當(dāng)前的大環(huán)境相適應(yīng)，醫(yī)院方面需要進(jìn)行全方位的完善，才能保證財(cái)務(wù)操作方式的規(guī)范和財(cái)務(wù)管理的有序。當(dāng)前我國醫(yī)院在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理方面大多存在問題，需要對他們進(jìn)行一一改善，才能更好地促進(jìn)醫(yī)院的發(fā)展。

一、當(dāng)前我國醫(yī)院內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

（一）內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體制缺乏科學(xué)性和時(shí)效性

當(dāng)前我國很多醫(yī)院都在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作方面存在很多的問題，比如科學(xué)性、連貫性、實(shí)操性的低下是內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中普遍存在的問題，究其原因是在于已有的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體制不夠健全。比如一些醫(yī)院在前期執(zhí)行一些重要的經(jīng)營決策或是計(jì)劃時(shí)沒有足夠的細(xì)致，也沒有在購置相關(guān)科技設(shè)施時(shí)對其進(jìn)行細(xì)致性考核認(rèn)證，會直接給醫(yī)院的資產(chǎn)和設(shè)備利用效率造成很大的折扣，嚴(yán)重時(shí)甚至?xí)霈F(xiàn)大規(guī)模的閑置或是浪費(fèi)現(xiàn)象，而這些都是因?yàn)槿狈茖W(xué)的預(yù)算投資和風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。

（二）管理層對自身的本職事務(wù)主觀要求不高

醫(yī)院里很多的管理者都一直延續(xù)著傳統(tǒng)老舊的經(jīng)驗(yàn)型管理方式，對于內(nèi)部控制的長期忽略給醫(yī)院內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作帶來很大阻礙。比如老舊的管理模式會盲目引進(jìn)一些新的醫(yī)療技術(shù)和器械，同時(shí)又會輕視醫(yī)院的一些日常管理工作，甚至有部分管理人員會認(rèn)為，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作會讓醫(yī)院的辦事流程變得更加繁瑣，所以也不可能在醫(yī)院樹立起足夠嚴(yán)格的評價(jià)和監(jiān)督體系，對于在醫(yī)院內(nèi)部提供科學(xué)人性化的獎(jiǎng)懲機(jī)制更無可能，長此以往，實(shí)際讓醫(yī)院的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作流于形式，并不能真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（三）缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)督考核工作

許多醫(yī)院在內(nèi)部監(jiān)督方面做得都是不夠的，沒有預(yù)先構(gòu)建起完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制會讓醫(yī)院的內(nèi)部機(jī)制愈發(fā)變得不健全，甚至影響其發(fā)揮應(yīng)有的職能。許多醫(yī)院目前的內(nèi)部審計(jì)部分都不夠獨(dú)立，工作深度、審計(jì)力量和工作廣度等方面都不能做到達(dá)標(biāo)，尤其是一些內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和綜合素養(yǎng)都需要進(jìn)一步提升。還有一些醫(yī)院的預(yù)算控制方法也缺乏一定的科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性，預(yù)算是醫(yī)院內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作中極為重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，但很多醫(yī)院因?yàn)榱?xí)慣于依照上級要求和以往數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)算編制，不能將預(yù)算細(xì)化到每一個(gè)特定的項(xiàng)目上或是執(zhí)行部門中，更不能對其進(jìn)行同步的可行性論證，這些弊端讓醫(yī)院的預(yù)算執(zhí)行經(jīng)常會出現(xiàn)約束力喪失或是脫節(jié)等問題，給醫(yī)院的資金運(yùn)營效率和預(yù)算執(zhí)行效果都造成很大影響。

二、醫(yī)院改善內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作的要點(diǎn)分析

（一）增強(qiáng)醫(yī)院管理意識，改變陳舊管理理念

醫(yī)院的內(nèi)部控制不管怎么說都是需要醫(yī)院的決策部門、管理部門和員工共同努力執(zhí)行的，為了貫徹醫(yī)院更高的風(fēng)險(xiǎn)管理控制指標(biāo)，醫(yī)院全體人員都需要參與其中并樹立起相關(guān)意識。作為醫(yī)院的管理者更應(yīng)該在其中發(fā)揮好榜樣的作用，盡力避免醫(yī)院內(nèi)部出現(xiàn)破壞內(nèi)部控制的行為出現(xiàn)，同時(shí)督促醫(yī)院員工有意識地承擔(dān)起醫(yī)院內(nèi)控實(shí)施的職責(zé)，讓他們能在同步做好內(nèi)控主體的同時(shí)更好地執(zhí)行內(nèi)控計(jì)劃。

（二）完善醫(yī)院管理制度，健全相關(guān)體制機(jī)制

內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系的健全決定著醫(yī)院分析不同經(jīng)營階段風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確性和有效性，需要對其進(jìn)行不斷地完善，既要在醫(yī)院內(nèi)部樹立起明確的責(zé)任體系，也要樹立起健全和嚴(yán)格的規(guī)章體制?，F(xiàn)代化的內(nèi)控理念和行之有效的組織機(jī)構(gòu)可以為醫(yī)院的權(quán)力制衡提供橫向助力，從而給讓醫(yī)院各部門之間能夠職責(zé)明確、科學(xué)分工、相互獨(dú)立又相互牽制。同時(shí)，為了醫(yī)院能夠長期健康性地發(fā)展，醫(yī)院內(nèi)部也需要有嚴(yán)格的規(guī)章體制，為醫(yī)院更加合法合規(guī)、全面準(zhǔn)確地建設(shè)內(nèi)控體制提供保障。醫(yī)院也需要以內(nèi)部的實(shí)際需求來制定更加有針對性的防范措施，督促有關(guān)機(jī)構(gòu)、部門、及員工之間做到相互監(jiān)督和彼此制約，在不相容職務(wù)相互分離的基礎(chǔ)之上，通過計(jì)劃性的崗位輪換來避免徇私舞弊等不良現(xiàn)象。

（三）處理好重點(diǎn)環(huán)節(jié)，做好內(nèi)部的監(jiān)督和考核工作

內(nèi)部事務(wù)是內(nèi)部控制工作的核心所在，醫(yī)院管理者需要具備足夠豐富的經(jīng)驗(yàn)和扎實(shí)的理論基礎(chǔ)，才能以醫(yī)院業(yè)務(wù)為前提做好各項(xiàng)工作的安排。首先，醫(yī)院需要確定好內(nèi)部的重點(diǎn)管理目標(biāo)和環(huán)節(jié)，加大對成本、財(cái)務(wù)預(yù)算費(fèi)用支出等工作內(nèi)容的管理力度，對有關(guān)工程項(xiàng)目進(jìn)行合理地基建投資和集中修繕，確保整個(gè)的物資采購、保管過程處于嚴(yán)格監(jiān)管之下。其次，在保證事前事中事后的全方位審計(jì)時(shí)，也要做好醫(yī)院的內(nèi)部考核和監(jiān)督工作，在督促醫(yī)院內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理人員提高業(yè)務(wù)能力和綜合素養(yǎng)的同時(shí)，對相關(guān)體系進(jìn)行不斷地完善，為醫(yī)院內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作更好的助力。

三、結(jié)語

總之，醫(yī)院進(jìn)行全面地內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是促進(jìn)醫(yī)院可持續(xù)健康發(fā)展的前提和保障。針對當(dāng)前醫(yī)院在這方面存在的監(jiān)督考核不到位、管理層主觀要求較低、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏有效性和科學(xué)性這些問題，醫(yī)院自身需要不斷做出改變。醫(yī)院相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)更應(yīng)該配合這種新的全方位、全過程的管理模式，讓醫(yī)院管理者、各個(gè)相關(guān)部門以及醫(yī)院員工都更好地參與其中，對醫(yī)院當(dāng)前的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理模式進(jìn)行改善、監(jiān)督和執(zhí)行。促使員工明確個(gè)人的職責(zé)和義務(wù)，有意識地去提升員工的業(yè)務(wù)能力和綜合素養(yǎng)，促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部控制有效性提升的同時(shí)，也全面避免醫(yī)院內(nèi)部出現(xiàn)徇私舞弊的行為，為醫(yī)院的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供更好的助力。

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