王怡

摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場競爭越來越激烈，企業(yè)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生和回收就成為現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)永恒的話題。加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，回籠資金，加快應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度，減少和避免發(fā)生壞賬、呆賬、死賬，為增加企業(yè)核心競爭力提供充足的資金保障，這已成企業(yè)管理的重點(diǎn)之一。文章以某工業(yè)設(shè)計(jì)行業(yè)為例，分析該企業(yè)應(yīng)收賬款形成的原因，闡述了應(yīng)收賬款管理在企業(yè)管理中的重要性和平衡企業(yè)財(cái)務(wù)杠桿所產(chǎn)生的重大影響，對(duì)該企業(yè)應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀和存在問題進(jìn)行思考，并針對(duì)存在的問題提出解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：工業(yè)設(shè)計(jì);應(yīng)收賬款;管理

一、工業(yè)設(shè)計(jì)行業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要性

工業(yè)設(shè)計(jì)行業(yè)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生是因?yàn)榭缙诮Y(jié)算及合同履行定義所產(chǎn)生的。對(duì)于應(yīng)收賬款的回收不及時(shí)，企業(yè)就會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重的現(xiàn)金流不足，導(dǎo)致企業(yè)因資金短缺而發(fā)生經(jīng)營危機(jī)。

以某工業(yè)設(shè)計(jì)企業(yè)為例：企業(yè)對(duì)于高難項(xiàng)目都采用外包形式，因?yàn)樾袠I(yè)競爭激烈，對(duì)于承接項(xiàng)目該工業(yè)設(shè)計(jì)企業(yè)一般是先設(shè)計(jì)后收款，這就形成大量的應(yīng)收賬款。而本企業(yè)將項(xiàng)目外包時(shí)，首先給外包企業(yè)最少支付50%的預(yù)付賬款，這部分款項(xiàng)都是由該工業(yè)設(shè)計(jì)企業(yè)墊付。如果應(yīng)收賬款回收不及時(shí)，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂，往往有些企業(yè)因此而關(guān)閉、停業(yè)、甚至破產(chǎn)。

毫不夸張的說，應(yīng)收賬款對(duì)于企業(yè)來說往往就是生存命脈，由于應(yīng)收賬款的管理不善，甚至于導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生壞賬、呆賬、死賬，資金回籠不及時(shí)或無法回籠，就會(huì)使企業(yè)在行業(yè)競爭中失去支柱。

在工業(yè)設(shè)計(jì)行業(yè)中，應(yīng)收賬款的管理對(duì)于專業(yè)技術(shù)力量的支撐不容小可，而行業(yè)核心競爭力往往就靠專業(yè)技術(shù)力量來比拼。加大應(yīng)收賬款管理，提高企業(yè)專業(yè)技術(shù)力量，加大行業(yè)核心競爭力在目前市場經(jīng)濟(jì)中是一個(gè)永恒的話題。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀和存在的問題

（一）合同是應(yīng)收賬款產(chǎn)生的基礎(chǔ)

企業(yè)一般情況下都是以簽訂合同的形式開啟一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展過程，而在合同中，一項(xiàng)重要的條款之一就是約定款項(xiàng)支付金額、方式及進(jìn)度，合同管理的完善與否，直接影響到應(yīng)收賬款的管理。因此，合同是應(yīng)收賬款產(chǎn)生的基礎(chǔ)。還是以某工業(yè)設(shè)計(jì)企業(yè)為例：該企業(yè)作為以提供專業(yè)勞務(wù)為主要服務(wù)內(nèi)容的行業(yè)，其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展過程基本上是按合同執(zhí)行進(jìn)度來收取賬款的，如果沒有設(shè)立專門人員對(duì)合同建立檔案登記統(tǒng)計(jì)，沒有建立合同臺(tái)賬就會(huì)造成應(yīng)收賬款管理混亂不清，使企業(yè)發(fā)生資金流失等一系列的相關(guān)問題。

（二）企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的不健全也是產(chǎn)生應(yīng)收賬款的重要因素

在企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)建設(shè)中，其中有一項(xiàng)重要的內(nèi)容就是制定部門和崗位職責(zé)、建立工作流程。如果部門和崗位職責(zé)不明確，工作流程不順暢，也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理中發(fā)生錯(cuò)誤和漏洞，給企業(yè)應(yīng)收賬款的管理帶來困難。以某工業(yè)設(shè)計(jì)企業(yè)為例：該企業(yè)設(shè)計(jì)組織和業(yè)務(wù)聯(lián)系通常都屬于設(shè)計(jì)部門，一般情況下業(yè)務(wù)聯(lián)系人是項(xiàng)目經(jīng)理，設(shè)計(jì)組織人為該項(xiàng)目的總設(shè)計(jì)師。如果總設(shè)計(jì)師向項(xiàng)目經(jīng)理不及時(shí)告知項(xiàng)目設(shè)計(jì)進(jìn)度，項(xiàng)目經(jīng)理也不和財(cái)務(wù)人員及時(shí)溝通項(xiàng)目實(shí)施情況，在業(yè)務(wù)發(fā)展過程中工作流程連接不起來，項(xiàng)目部門承接的項(xiàng)目有沒有簽訂合同，也沒有和財(cái)務(wù)等部門進(jìn)行工作銜接，只是一味的組織項(xiàng)目人員實(shí)施項(xiàng)目進(jìn)度，往往合同都實(shí)施完成了，財(cái)務(wù)還不知道此項(xiàng)目的存在。尤其是金額比較小的項(xiàng)目，如5萬元以下項(xiàng)目應(yīng)收賬款管理是否收回在沒有反饋信息，因而造成應(yīng)收賬款的流失。

（三）財(cái)務(wù)核算對(duì)應(yīng)收賬款的管理提供直接的數(shù)據(jù)信息，是應(yīng)收賬款管理過程中的重要依據(jù)之一

某工業(yè)設(shè)計(jì)企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的核算存在以下問題。

1. 在科目應(yīng)用上過于籠統(tǒng)，如把預(yù)收賬款和應(yīng)收賬款沒有分開核算。無論是預(yù)收的合同定金還是應(yīng)收合同進(jìn)度款，都在應(yīng)收賬款科目中概括核算。

2. 財(cái)務(wù)人員在應(yīng)收賬款的核算中，沒有針對(duì)具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)分類核算，并且將所有項(xiàng)目沒有收回的欠款全部都?xì)w集在應(yīng)收賬款的科目上核算，使得項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)應(yīng)收賬款回收造成很大的困難。

3. 無論是設(shè)計(jì)部門還是財(cái)務(wù)部門的工作人員都沒有對(duì)建立客戶信息檔案，更無從對(duì)客戶的信用程度進(jìn)行梳理分析。財(cái)務(wù)人員對(duì)于合同執(zhí)行進(jìn)度跨期間、跨年度的應(yīng)收賬款也沒有進(jìn)行賬齡的統(tǒng)計(jì)、核算。

4. 隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，行業(yè)競爭越來越激烈。為了加強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力，業(yè)務(wù)完成的質(zhì)量就成為最重要的法碼?？蛻舨坏非笤O(shè)計(jì)作品的質(zhì)量，還要嚴(yán)格執(zhí)行完工進(jìn)度。為了保質(zhì)保量的完成項(xiàng)目任務(wù)，企業(yè)將一部分高難度的項(xiàng)目在客戶書面允許的情況下和其他工業(yè)設(shè)計(jì)單位合作完成。財(cái)務(wù)人員在核算中往往就會(huì)對(duì)這部分的業(yè)務(wù)含糊不清，全部都?xì)w集為本企業(yè)的應(yīng)收賬款，導(dǎo)致虛增本企業(yè)應(yīng)收賬款，疏漏應(yīng)支付給合作單位的應(yīng)付賬款。

三、針對(duì)以上問題的解決對(duì)策

（一）健全企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)體系

1. 某工業(yè)設(shè)計(jì)企業(yè)當(dāng)前還處于發(fā)展初期階段，在經(jīng)營規(guī)模上還屬于小型主體。作者認(rèn)為可以簡化企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)立，但是對(duì)于部門的崗位職責(zé)要精、要細(xì)，各部門及人員在工作流程中要銜接順暢，要能滿足企業(yè)實(shí)現(xiàn)精細(xì)化的管理。

2. 建立崗位問責(zé)制，制定獎(jiǎng)懲制度。作者認(rèn)為根據(jù)該企業(yè)的經(jīng)營性質(zhì)和現(xiàn)狀對(duì)于工資實(shí)行績效化管理比較適合。

（二）完善企業(yè)合同管理制度，建立合同信息檔案

1. 設(shè)立專門崗位對(duì)合同進(jìn)行整理，把各個(gè)項(xiàng)目按年度、按期間、、按進(jìn)度、按內(nèi)容對(duì)合同進(jìn)行歸類、編號(hào)、登記和統(tǒng)計(jì)，建立合同檔案，登記合同臺(tái)賬。及時(shí)向相關(guān)人員報(bào)送合同執(zhí)行信息。

2. 對(duì)于新簽訂的合同，及時(shí)向相關(guān)部門有關(guān)人員進(jìn)行報(bào)備。

（三）加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)核算

1. 將預(yù)收賬款和應(yīng)收賬款分開核算，不能把這兩個(gè)會(huì)計(jì)科目混淆應(yīng)用。作者認(rèn)為根據(jù)合同約定在項(xiàng)目實(shí)施前客戶交付的訂金應(yīng)歸集在預(yù)付賬款中核算，按照合同履行進(jìn)度及時(shí)歸集應(yīng)收賬款金額進(jìn)行財(cái)務(wù)掛賬。在核算中應(yīng)按客戶信息設(shè)立明細(xì)科目確定往來核算。

2. 根據(jù)合同單個(gè)項(xiàng)目按客戶信息進(jìn)行明細(xì)核算，根據(jù)合同履行進(jìn)度對(duì)應(yīng)收賬款做出財(cái)務(wù)核算，并且及時(shí)向相關(guān)人員反饋應(yīng)收賬款信息，敦促相關(guān)部門的人員對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行催收。

3. 歸納統(tǒng)計(jì)應(yīng)收賬款賬齡，定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分析，并將分析結(jié)果反饋給相關(guān)人員。財(cái)務(wù)人員應(yīng)在每年的年末按賬齡計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，并且將已經(jīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備及時(shí)上報(bào)相關(guān)部門以便做出相應(yīng)的處理。

（四）企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理建立考核機(jī)制

1. 組織相關(guān)部門的專門人員對(duì)項(xiàng)目簽訂及實(shí)施進(jìn)行跟蹤管理，加強(qiáng)部門之間協(xié)作溝通。項(xiàng)目管理人員對(duì)承接的項(xiàng)目及時(shí)進(jìn)行登記，并及時(shí)向相關(guān)人員反饋合同執(zhí)行情況和項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度。

2. 組織專門人員根據(jù)合同規(guī)定制定應(yīng)收賬款回收計(jì)劃，追收以前年度應(yīng)收賬款，加速應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度，及時(shí)回籠資金，在最大限度范圍內(nèi)減少壞賬、呆賬、死賬。

3. 將應(yīng)收賬款回收與工資績效掛鉤，按回籠資金金額占應(yīng)收賬款金額比例進(jìn)行考核，按應(yīng)收賬款計(jì)劃的實(shí)施程度進(jìn)行獎(jiǎng)懲。

4. 對(duì)到期實(shí)在無法回收的應(yīng)收賬款進(jìn)行壞賬管理，根據(jù)壞賬、呆賬、死賬金額建立追責(zé)制度。

（五）建立客戶信用檔案

在競爭機(jī)制趨于嚴(yán)峻的市場經(jīng)濟(jì)下，客戶之間的信用是加大應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的重要因素之一。作者認(rèn)為，和客戶之間建立最直接關(guān)系的是企業(yè)業(yè)務(wù)聯(lián)系人員。某工業(yè)設(shè)計(jì)企業(yè)的客戶為建設(shè)企業(yè)，即合同中的甲方。而和甲方第一時(shí)間建立關(guān)系的為業(yè)務(wù)聯(lián)系人員。對(duì)客戶信用的追蹤、記錄就需要業(yè)務(wù)人員和財(cái)務(wù)人員共同完成。

1. 財(cái)務(wù)人員定期將客戶應(yīng)收賬款賬齡進(jìn)行歸納分析后報(bào)送業(yè)務(wù)人員，業(yè)務(wù)人員根據(jù)賬齡對(duì)客戶信用程度進(jìn)行分析。

2. 根據(jù)客戶的信用程度建立等級(jí)記錄。還是以某工業(yè)設(shè)計(jì)企業(yè)為例。目前企業(yè)按客戶的信用程度劃分為A、B、C三個(gè)等級(jí)：按合同規(guī)定，預(yù)收賬款支付及時(shí)，設(shè)計(jì)進(jìn)度款不超過三個(gè)月就能支付給工業(yè)設(shè)計(jì)企業(yè)的客戶設(shè)為A級(jí);按合同規(guī)定，預(yù)收賬款在七個(gè)工作日之內(nèi)能支付，設(shè)計(jì)進(jìn)度款在六個(gè)月之內(nèi)就能支付給工業(yè)設(shè)計(jì)企業(yè)的客戶設(shè)為B級(jí);除A、B級(jí)信用客戶之外就設(shè)為C級(jí)客戶。

3. 針對(duì)信用等級(jí)不同客戶的欠款采取相對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款管理。對(duì)于信用程度為A級(jí)的客戶，按照合同規(guī)定執(zhí)行即可。對(duì)于信用程度為B級(jí)的客戶，財(cái)務(wù)人員及時(shí)提醒業(yè)務(wù)人員進(jìn)行回收。對(duì)于信用程度為C級(jí)的客戶，財(cái)務(wù)人員及時(shí)向業(yè)務(wù)人員反饋賬齡及欠款金額信息，業(yè)務(wù)人員加大催收力度，必要的時(shí)候向客戶發(fā)送書面性的催收函證等。

四、結(jié)語

綜上所述，應(yīng)收賬款的管理是企業(yè)管理體系中的一個(gè)重要組成部分。作者認(rèn)為，企業(yè)財(cái)務(wù)杠桿的平衡與否，與應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度有著直接的關(guān)系，而且在企業(yè)發(fā)展過程中起著不可忽視的作用。完善企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的建設(shè)，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，減少甚至核銷企業(yè)呆賬、死賬、壞賬，加快應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度，回籠資金，強(qiáng)化企業(yè)核心競爭力，是企業(yè)目前刻不容緩的任務(wù)。

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（作者單位：寧夏申華云奇工程技術(shù)咨詢有限公司）