祁曉玲

摘 要 在當(dāng)今科技不斷發(fā)展的大環(huán)境下，對(duì)于科技創(chuàng)新型企業(yè)的關(guān)注也在不斷地加強(qiáng)。全面預(yù)算管理是一種被廣泛認(rèn)可的有效管理手段，本文通過(guò)對(duì)科技創(chuàng)新型企業(yè)的特點(diǎn)分析，對(duì)該類(lèi)企業(yè)預(yù)算管理指標(biāo)和報(bào)表進(jìn)行研究，并提出相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞 科技創(chuàng)新 預(yù)算管理指標(biāo) 報(bào)表

一、科技創(chuàng)新型企業(yè)特征

（一）以科技知識(shí)為企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力

科技創(chuàng)新型企業(yè)人員結(jié)構(gòu)以知識(shí)性科技人員為主體，能夠運(yùn)用知識(shí)和發(fā)揮主觀(guān)能動(dòng)性投身于科技創(chuàng)新活動(dòng)中，善于應(yīng)對(duì)不斷變化的環(huán)境，推動(dòng)知識(shí)和技術(shù)進(jìn)步，代表企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）以科研成果轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)源頭

科研成果轉(zhuǎn)化依賴(lài)于高水平的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，成本和效率著重于人工成本的管理。在研發(fā)過(guò)程中，企業(yè)始終以科技成果商業(yè)化和產(chǎn)業(yè)化為目標(biāo)，將科技對(duì)接市場(chǎng)需求的同時(shí)，又通過(guò)科技推動(dòng)市場(chǎng)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)科技與經(jīng)濟(jì)相融合。但也存在研發(fā)周期長(zhǎng)，成果轉(zhuǎn)化和市場(chǎng)反應(yīng)進(jìn)程相對(duì)緩慢的特點(diǎn)。

（三）以科技創(chuàng)新全周期為基礎(chǔ)的運(yùn)行機(jī)制

企業(yè)以創(chuàng)新為內(nèi)生動(dòng)力，高標(biāo)準(zhǔn)打造科學(xué)技術(shù)能力和品牌的動(dòng)力機(jī)制;堅(jiān)持自主開(kāi)發(fā)，把科技成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的技術(shù)創(chuàng)新機(jī)制;將技術(shù)與商務(wù)互補(bǔ)融合，實(shí)行以市場(chǎng)為導(dǎo)向的經(jīng)營(yíng)機(jī)制;功效掛鉤，彰顯價(jià)值的分配機(jī)制;自我積累、自我約束的行為機(jī)制。

二、常規(guī)考核指標(biāo)體系對(duì)科技創(chuàng)新類(lèi)企業(yè)的影響

眾所周知，股東價(jià)值最大化是現(xiàn)代企業(yè)追求的終極目標(biāo)，因此，利潤(rùn)、凈資產(chǎn)收益率、銷(xiāo)售利潤(rùn)率等與盈利掛鉤的指標(biāo)成為考核企業(yè)績(jī)效的基本指標(biāo)。但以傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)指標(biāo)作為科技創(chuàng)新型企業(yè)的考核重點(diǎn)，不利于揭示出問(wèn)題的動(dòng)因，也無(wú)法評(píng)價(jià)企業(yè)在創(chuàng)造未來(lái)價(jià)值上的業(yè)績(jī)。尤其是處于研發(fā)過(guò)程中的企業(yè)，科研投入尚未進(jìn)行成果轉(zhuǎn)化，投入大于產(chǎn)出、未形成利潤(rùn)點(diǎn)，僅將績(jī)效與會(huì)計(jì)利潤(rùn)指標(biāo)掛鉤，容易導(dǎo)致管理層的短期行為，例如壓縮研發(fā)支出、投資過(guò)度或投資不足等，不利于企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分考慮科技創(chuàng)新型企業(yè)國(guó)家政策嚴(yán)、人工成本剛性強(qiáng)、研發(fā)周期長(zhǎng)、成果轉(zhuǎn)化進(jìn)程長(zhǎng)的特性。

三、科技創(chuàng)新型企業(yè)預(yù)算管理指標(biāo)體系的建議

（一）目標(biāo)設(shè)置

將企業(yè)戰(zhàn)略通過(guò)價(jià)值創(chuàng)造、科技創(chuàng)新和合規(guī)經(jīng)營(yíng)3個(gè)目標(biāo)予以實(shí)現(xiàn)。價(jià)值創(chuàng)造用于體現(xiàn)股東價(jià)值最大化，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值增值?？萍紕?chuàng)新體現(xiàn)企業(yè)科技創(chuàng)新能力和重點(diǎn)任務(wù)完成的效果和效率。合規(guī)經(jīng)營(yíng)則用以規(guī)范企業(yè)依法依規(guī)的合理經(jīng)營(yíng)。

（二）對(duì)應(yīng)目標(biāo)形成措施

針對(duì)三大目標(biāo)展開(kāi)相對(duì)應(yīng)的措施，價(jià)值創(chuàng)造通過(guò)盈利能力和稅務(wù)管理保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)?？萍紕?chuàng)新從科創(chuàng)投入、產(chǎn)出和最終成果化3個(gè)方面，全方位體現(xiàn)科技創(chuàng)新的全周期。合規(guī)經(jīng)營(yíng)以遵紀(jì)守法確保企業(yè)遵守各類(lèi)法律法規(guī)，深化思想建設(shè)，并以資金運(yùn)作保障企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的資金鏈安全流動(dòng)。

（三）主要指標(biāo)制定

在確立了六大措施后，進(jìn)一步將措施予以指標(biāo)化。這個(gè)轉(zhuǎn)化過(guò)程也是體系建設(shè)中最關(guān)鍵的步驟，對(duì)應(yīng)每條措施建議制定2～3個(gè)能充分體現(xiàn)科技創(chuàng)新型企業(yè)特征的主要指標(biāo)。主要指標(biāo)通過(guò)內(nèi)部管理手段將責(zé)任明確分解落實(shí)到具體的各部門(mén)、各層級(jí)和各崗位，再逐級(jí)向上匯總執(zhí)行情況，形成指標(biāo)完成結(jié)果，分析差異、及時(shí)糾偏，確保三大目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，推動(dòng)戰(zhàn)略落地。

1.價(jià)值創(chuàng)造的主要指標(biāo)。第一，盈利能力指標(biāo)。利潤(rùn)總額既直觀(guān)體現(xiàn)企業(yè)盈利能力，也可以體現(xiàn)科技成果市場(chǎng)化的經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)濟(jì)增加值是將效益和研發(fā)支出相結(jié)合，體現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)價(jià)值增益。在科創(chuàng)發(fā)展期內(nèi)，研發(fā)投入已形成一定的規(guī)模，但尚未實(shí)現(xiàn)成果的轉(zhuǎn)化，企業(yè)還未享受到產(chǎn)業(yè)化帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益。此時(shí)，經(jīng)濟(jì)增加值中研發(fā)支出對(duì)企業(yè)凈利潤(rùn)的調(diào)整，則被視為是為將來(lái)得到更大的收益而進(jìn)行的一種投資，更能體現(xiàn)科技創(chuàng)新型企業(yè)所形成的價(jià)值。第二，稅務(wù)管理指標(biāo)。一方面減少企業(yè)稅負(fù)為凈利潤(rùn)提供貢獻(xiàn)，另一方面也是直接衡量企業(yè)是否屬于高新技術(shù)企業(yè)。研發(fā)加計(jì)扣除以絕對(duì)值的形式直接體現(xiàn)科技研發(fā)給企業(yè)所得稅計(jì)提和凈利潤(rùn)帶來(lái)的利好。

2.科技創(chuàng)新的主要指標(biāo)?？萍紕?chuàng)新目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是科技創(chuàng)新類(lèi)企業(yè)最為重要的目標(biāo)，從初始的研發(fā)投入到最終成果市場(chǎng)化，來(lái)確定主要指標(biāo)，這樣具有表現(xiàn)企業(yè)研發(fā)周期內(nèi)不同階段完成情況的科學(xué)性。同時(shí)，以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的科技創(chuàng)新指標(biāo)也能更好地對(duì)接企業(yè)聚焦戰(zhàn)略的計(jì)劃和任務(wù)。

3.合規(guī)經(jīng)營(yíng)的主要指標(biāo)。合規(guī)經(jīng)營(yíng)的主要指標(biāo)確保了企業(yè)在強(qiáng)化思想的同時(shí)，保障價(jià)值創(chuàng)造和科研投入在合法安全的環(huán)境下正常開(kāi)展。加速資金周轉(zhuǎn)，來(lái)滿(mǎn)足內(nèi)部的資金供應(yīng)。

（四）預(yù)算管理指標(biāo)的權(quán)重

當(dāng)企業(yè)處于研發(fā)高峰期，并在源源不斷地投入各項(xiàng)資源，因成果尚未轉(zhuǎn)化無(wú)法獲得經(jīng)濟(jì)效益而導(dǎo)致投入大于產(chǎn)出時(shí)，過(guò)分強(qiáng)調(diào)盈利指標(biāo)會(huì)降低企業(yè)的研發(fā)積極性，削弱研發(fā)的投入。因此，筆者建議指標(biāo)的權(quán)重分布不應(yīng)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)趨同，而是向科技創(chuàng)新指標(biāo)傾斜。

（五）預(yù)算管理指標(biāo)體系設(shè)置對(duì)計(jì)劃、考核、激勵(lì)的作用

聚焦戰(zhàn)略的計(jì)劃經(jīng)過(guò)預(yù)算管理指標(biāo)體系層層分解后進(jìn)行落實(shí)執(zhí)行，在執(zhí)行過(guò)程中，持續(xù)動(dòng)態(tài)地對(duì)內(nèi)外部環(huán)境和差異進(jìn)行分析，及時(shí)修正偏差，使計(jì)劃預(yù)算始終與戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致?？己私Y(jié)果逐級(jí)匯總，形成企業(yè)的考核結(jié)果。最終，指標(biāo)的考核結(jié)果將對(duì)激勵(lì)提供依據(jù);建立有效的激勵(lì)機(jī)制保留骨干研發(fā)人員，吸引更多的科技人才，激發(fā)員工科技創(chuàng)新的動(dòng)力，完成PDCA閉環(huán)管理。

四、結(jié)語(yǔ)

通過(guò)對(duì)預(yù)算指標(biāo)設(shè)置的初研結(jié)果，探索更先進(jìn)，更適合科技創(chuàng)新型企業(yè)的預(yù)算管理模式，將資源合理使用到支撐科技研發(fā)、知識(shí)技術(shù)創(chuàng)新、管理文化創(chuàng)新的活動(dòng)中，與績(jī)效激勵(lì)充分掛鉤，并隨著外部環(huán)境和內(nèi)部資源的變化，不斷地發(fā)展完善。

（作者單位為上海核工程研究設(shè)計(jì)院有限公司）

參考文獻(xiàn)

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