王芳

【摘要】隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅收在企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越受到企業(yè)的關(guān)注。企業(yè)發(fā)展所面臨的挑戰(zhàn)就是所謂的稅收的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。發(fā)揮稅收對(duì)國(guó)家發(fā)展的重要支撐作用。如果沒有與稅收或稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題得不到有效控制，國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展可能會(huì)受到嚴(yán)重的不利影響。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)征稅和相關(guān)法律之間存在沖突，主要是來(lái)自企業(yè)內(nèi)部。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制可以防止稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在很大程度上。為了保證企業(yè)的全面，健康發(fā)展，有必要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和管理的研究。本文在此進(jìn)行研究。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅收 ?風(fēng)險(xiǎn) ?措施

一、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制與管理常見問題

企業(yè)的內(nèi)部控制為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理提供基礎(chǔ)，一個(gè)健全的內(nèi)部控制體系的建立直接關(guān)系到企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上的好壞。

（一）部分企業(yè)缺失風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

有些企業(yè)的財(cái)務(wù)人員甚至包括企業(yè)管理層都存在納稅意識(shí)淡薄的問題，沒有認(rèn)識(shí)到依法納稅的含義以及對(duì)于企業(yè)生存發(fā)展的重要性，因此導(dǎo)致了違反法律等案件的發(fā)生，給企業(yè)帶來(lái)不良后果。雖然現(xiàn)在隨著法律意識(shí)和納稅意識(shí)的增強(qiáng)，大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到做好企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的重要性，但根據(jù)調(diào)查顯示依法納稅仍然有很長(zhǎng)的路要走。雖然有些企業(yè)并沒有違反稅收法律法規(guī)的主觀故意，但企業(yè)受到自身發(fā)展的限制和短板，對(duì)國(guó)家相關(guān)稅收法律法規(guī)，掌握的不全面。部分財(cái)務(wù)人員對(duì)稅法理解不到位，也不能夠準(zhǔn)確向管理層解釋清楚法理的現(xiàn)實(shí)運(yùn)用，存在多繳稅的現(xiàn)象，增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，甚至有可能出現(xiàn)一些違規(guī)行為。這種事實(shí)上的偷稅漏稅，給企業(yè)帶來(lái)例如巨額罰款、處理相關(guān)責(zé)任人的嚴(yán)重后果，企業(yè)運(yùn)行成本也隨之增加，這些都應(yīng)該引起我們的足夠重視。

（二）稅收工作人員的素質(zhì)還需要進(jìn)一步提高

現(xiàn)在，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國(guó)家每年都會(huì)出臺(tái)相關(guān)稅收政策和法律法規(guī)，能否及時(shí)掌握法律法規(guī)，對(duì)企業(yè)的稅收工作人員也是一個(gè)挑戰(zhàn)。此外，由于現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的復(fù)雜性和多樣性，要求企業(yè)財(cái)務(wù)稅收人員必須是具備綜合知識(shí)的多面手，具體而言，不僅要掌握會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)等相關(guān)知識(shí)，還要掌握金融、投資、法律等綜合知識(shí)。同時(shí)具備能夠積極為管理層出謀劃策、整體統(tǒng)籌的參謀助手能力。此外，也有部分稅收經(jīng)辦人員不能較好的解讀稅收法律法規(guī)，在具體工作實(shí)踐中，可能存在造成法律法規(guī)解釋、工作程序辦理的錯(cuò)誤的現(xiàn)象，當(dāng)事人無(wú)意但實(shí)際對(duì)企業(yè)造成了一定的影響。因此，一名合格的稅收的工作人員，除了具備專業(yè)素養(yǎng)外，還應(yīng)具有較高的綜合素質(zhì)。

（三）相關(guān)稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制不完善

制度是解決一切問題的前提和依據(jù)。良好的制度是企業(yè)發(fā)展運(yùn)行、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步增長(zhǎng)的基礎(chǔ)保障。根據(jù)某會(huì)計(jì)事務(wù)所調(diào)查顯示，在相當(dāng)一部分企業(yè)其中不乏一些大公司，并沒有建立適合企業(yè)自身的、相對(duì)完善的內(nèi)控機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)控制流程不專業(yè)，甚至存在敷衍和流于形式的現(xiàn)象，依法納稅和企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制制度沒有較好的執(zhí)行。而能夠結(jié)合企業(yè)發(fā)展自身的特點(diǎn)，將可能面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的研究分析，總結(jié)出有系統(tǒng)的可參考借鑒的內(nèi)容，進(jìn)一步開展預(yù)測(cè)工作的企業(yè)更是少之又少。由于這些稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度沒有在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)揮應(yīng)有的作用，所以企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理也一直存在漏洞和隱患，一定程度上影響了企業(yè)的發(fā)展壯大。

二、完善企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

（一）樹立全面的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)面臨的生存和競(jìng)爭(zhēng)的壓力與日俱增，每天都有公司倒閉破產(chǎn)，同時(shí)也有大量新型公司在競(jìng)爭(zhēng)中孵化誕生。在這樣的全球新形勢(shì)下，要求企業(yè)的管理層及稅務(wù)相關(guān)人員必須要改變過去錯(cuò)誤的傳統(tǒng)觀念，要重新正確認(rèn)識(shí)到稅收對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性和決定性作用。管理層及相關(guān)財(cái)務(wù)人員要能夠具備整體的宏觀思維，學(xué)會(huì)熟練借助宏觀分析的戰(zhàn)略和新科學(xué)技術(shù)手段的，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行綜合規(guī)劃。這種規(guī)劃要建立在企業(yè)自身特點(diǎn)的基礎(chǔ)上。對(duì)企業(yè)稅收可能存在的風(fēng)險(xiǎn)要素進(jìn)行科學(xué)分析，歸納出風(fēng)險(xiǎn)防范措施。并將其對(duì)管理層進(jìn)行詳細(xì)的解釋說(shuō)明。以此實(shí)現(xiàn)將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理持續(xù)貫穿于企業(yè)整個(gè)稅收工作中，不再像傳統(tǒng)做法那樣只局限于事后風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。并且轉(zhuǎn)變管理理念，將管理與服務(wù)相結(jié)合，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供高效的納稅服務(wù)，企業(yè)提高納稅遵從度，進(jìn)而降低企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收。

（二）建立健全機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制

作為現(xiàn)代化的企業(yè)，首先應(yīng)該從自身做起，進(jìn)行廣泛調(diào)研，主動(dòng)建立健全稅收風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，從制度角度，做好企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作。特別是針對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)內(nèi)部成立相關(guān)部門機(jī)構(gòu)，專門抽調(diào)具有法律、財(cái)務(wù)等方面的專業(yè)人才加入，并根據(jù)特長(zhǎng)合理分工，建立稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，工作前期對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)承受能力進(jìn)行評(píng)估工作。全面掌握企業(yè)所能承受的風(fēng)險(xiǎn)范圍，向企業(yè)管理層報(bào)告最小的風(fēng)險(xiǎn)和最大的風(fēng)險(xiǎn)，提供管理層進(jìn)行決策，進(jìn)一步按照風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果進(jìn)行繳稅。從企業(yè)的發(fā)展壯大的角度，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制可以有效避免一些客觀存在的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資和納稅方面進(jìn)行指導(dǎo)。而現(xiàn)實(shí)中具有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)控制能力的企業(yè)，即使不能完全避免風(fēng)險(xiǎn)也可以在一定程度上將風(fēng)險(xiǎn)危害降低，確保企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，提升素質(zhì)

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，新的稅收法律法規(guī)不斷出臺(tái)，更早更快的掌握新的法律法規(guī)知識(shí)，良好的運(yùn)用，就成了財(cái)務(wù)人員成長(zhǎng)的關(guān)鍵因素。因此，要始終堅(jiān)持學(xué)習(xí)，通過舉辦培訓(xùn)班、外出參觀考察學(xué)習(xí)、邀請(qǐng)專家進(jìn)行講座交流等，加大培訓(xùn)力度，切實(shí)提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)素養(yǎng)，提升財(cái)務(wù)人員在工作實(shí)踐中運(yùn)用法律法規(guī)的能力，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提供專業(yè)保證。

三、結(jié)語(yǔ)

隨著社會(huì)不斷進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)多樣性充分發(fā)展。企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系中占據(jù)非常重要的地位，發(fā)揮著極其關(guān)鍵的作用。而企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理成為經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展的核心。我國(guó)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理起步較晚，仍有需改進(jìn)之處。但是隨著經(jīng)濟(jì)形式不斷變化，稅收法律制度不斷的完善，企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)也在不斷發(fā)生變化，因此，不斷提高企業(yè)的內(nèi)部管理控制，防范企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)是任重而道遠(yuǎn)的過程。

參考文獻(xiàn)：

[1]貢銘.大企業(yè)稅收管理問題研究[D].外經(jīng)貿(mào)，2018.

[2]池國(guó)華.內(nèi)部控制學(xué)[M].北京：北京大學(xué)出版社，2008.

[3]謝波峰.歷史視野下的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理演進(jìn)淺析[J].國(guó)家稅務(wù)總局稅務(wù)領(lǐng)軍人才簡(jiǎn)報(bào)，2014.