孫曉江

摘要：隨著城市建設(shè)加快，城投公司作為城市建設(shè)的主力軍發(fā)揮了重要作用，但隨著國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度由高速轉(zhuǎn)為中高速成為新常態(tài)后，城投公司與政府的財(cái)務(wù)關(guān)系逐步厘清。這給城投公司的既有發(fā)展模式帶來了一定的障礙。如何提高城投公司內(nèi)部控制的有效性并實(shí)現(xiàn)其健康長效發(fā)展是廣大學(xué)者研究的重點(diǎn)問題之一。本文基于此分析了城投公司提高內(nèi)部控制的意義，并提出了相應(yīng)對(duì)策，希望具有一定的參考價(jià)值。

關(guān)鍵詞：城投公司 ?內(nèi)部控制 ?有效性 ?對(duì)策研究

城投公司為我國的城市建設(shè)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮了重要作用，但現(xiàn)階段由于其內(nèi)部控制問題導(dǎo)致其發(fā)展存在一定的障礙。因此，我們應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行深入剖析，通過加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)管理水平和利潤的攀升，并為企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

一、城投公司強(qiáng)化內(nèi)部控制的重要意義

為了提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，城投公司必須以強(qiáng)化內(nèi)部控制為目標(biāo)才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的有效進(jìn)步。

（一）有利于提升員工認(rèn)知，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展

通過加強(qiáng)城投公司強(qiáng)化內(nèi)部控制的進(jìn)程，其員工可以認(rèn)知加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要意義，并在日常工作中向強(qiáng)化內(nèi)部控制的措施靠攏。從員工自身出發(fā)，通過全體員工自身認(rèn)知強(qiáng)化公司內(nèi)部控制的共識(shí)，從而實(shí)現(xiàn)有效控制，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

（二）有利于企業(yè)更好的應(yīng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境

在原有的內(nèi)部控制出現(xiàn)問題的背景下，企業(yè)已無法更好地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境，而通過對(duì)內(nèi)部控制工作的改進(jìn)與創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制有效性能夠促進(jìn)企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)能力的提高，從而使企業(yè)以更強(qiáng)勁的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力進(jìn)入市場(chǎng)，實(shí)現(xiàn)科學(xué)化發(fā)展。

二、城投公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀

為了提升城投公司的內(nèi)部控制有效性，必須對(duì)現(xiàn)階段內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行深入剖析，才能夠?yàn)橛行д业浇鉀Q途徑奠定良好的基礎(chǔ)，就對(duì)大量文獻(xiàn)進(jìn)行參考并結(jié)合實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)后發(fā)現(xiàn)，城投公司內(nèi)部控制存在的普遍性問題具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、員工內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

許多城投企業(yè)雖制定了內(nèi)部控制計(jì)劃與內(nèi)部控制制度，但往往并未真正重視落實(shí)程度。許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)部控制并未對(duì)運(yùn)營管理和經(jīng)濟(jì)利潤的提升起到有效作用，內(nèi)部控制意識(shí)十分薄弱。在實(shí)際運(yùn)行工作中企業(yè)上級(jí)人員將工作直接下發(fā)給下級(jí)工作人員，監(jiān)督與控制工作并未得到有效重視。其次，許多員工在此種思想的影響下，對(duì)內(nèi)部管理手冊(cè)的具體步驟和與之配套的相關(guān)制度并不了解，導(dǎo)致在工作中缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，加大了事故發(fā)生的可能性并影響了工作進(jìn)度。許多城投企業(yè)還存在內(nèi)部控制規(guī)章未實(shí)現(xiàn)有效執(zhí)行的問題，部分企業(yè)甚至存在權(quán)大于法，出現(xiàn)嚴(yán)重違背內(nèi)部控制規(guī)章的現(xiàn)象。自上而下，對(duì)做好內(nèi)部控制工作重要性的認(rèn)識(shí)嚴(yán)重不足。

（二）內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)不當(dāng)，運(yùn)行出現(xiàn)故障

由于企業(yè)的管理人員并未重視內(nèi)部控制工作，從而導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)上存在一定的問題。表現(xiàn)出“重技術(shù)、輕管理”的現(xiàn)象，這主要是因?yàn)槠髽I(yè)的管理人員構(gòu)成中70%的員工均為技術(shù)人員，認(rèn)為技術(shù)性的突破對(duì)企業(yè)的成本下降具有明顯作用，而內(nèi)部控制作用并不明顯。因此，企業(yè)并未花費(fèi)大量的人力、物力、財(cái)力設(shè)計(jì)內(nèi)部控制，員工也認(rèn)為內(nèi)部控制漏洞不會(huì)招致太大的隱患，從而使內(nèi)部控制設(shè)計(jì)體系出現(xiàn)了嚴(yán)重問題，長此以往不利于企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)可以通過在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)強(qiáng)化員工設(shè)計(jì)意識(shí)，并在關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置監(jiān)督人員進(jìn)行監(jiān)督，同時(shí)，在組織結(jié)構(gòu)中增設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制進(jìn)行專門審計(jì)，促進(jìn)內(nèi)部控制體系的完善。

（三）人員素質(zhì)有待提高

內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與監(jiān)督流程需具有專業(yè)技能的員工參與?，F(xiàn)階段我國大部分城投公司員工素質(zhì)參差不齊，并不能完全達(dá)到工作崗位的實(shí)際需求，無法發(fā)揮其在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)中的核心作用，也很少能夠做到通過借鑒先進(jìn)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)體系并結(jié)合自身工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行改造，建立一套適合自身公司的內(nèi)部控制體系，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)該企業(yè)內(nèi)部控制的有效性并助推企業(yè)發(fā)展。因此，企業(yè)必須培育一批高素質(zhì)專業(yè)人才組織實(shí)施內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)與監(jiān)督，通過實(shí)踐工作和全體員工的努力促進(jìn)城投企業(yè)復(fù)雜業(yè)務(wù)的有效控制。

（四）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系需進(jìn)一步改進(jìn)

內(nèi)部工程有效性必須以合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系作為保障。因此，研究我國城投企業(yè)內(nèi)部控制有效性的前提必須研究其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系是否合理，才能夠進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)的有效內(nèi)部控制。而現(xiàn)階段我國大部分城投公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系仍不夠科學(xué)，沒有經(jīng)過實(shí)踐的實(shí)際考驗(yàn)便應(yīng)用于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估當(dāng)中，存在一定的問題。部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素和風(fēng)險(xiǎn)來源以及風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)均沒有具備良好的知識(shí)儲(chǔ)備，從而導(dǎo)致在實(shí)際操作過程中無法及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的生產(chǎn)成本進(jìn)一步加大，也增大了安全隱患的發(fā)生可能。

三、城投企業(yè)增強(qiáng)內(nèi)部控制有效性的舉措

（一）加強(qiáng)員工內(nèi)部控制理論與實(shí)踐學(xué)習(xí)

加強(qiáng)內(nèi)部控制對(duì)公司的實(shí)際管理和企業(yè)經(jīng)營效益均具有莫大的作用，內(nèi)部控制的主要作用是在企業(yè)的經(jīng)營決策出現(xiàn)問題時(shí)能夠通過內(nèi)部控制機(jī)制與內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行糾正與制止，而其內(nèi)容的完善并不是一蹴而就的，需具有相關(guān)專業(yè)素養(yǎng)與理論知識(shí)的員工，對(duì)其進(jìn)行仔細(xì)思考與編制，并經(jīng)實(shí)驗(yàn)檢驗(yàn)后才能得到結(jié)果。而現(xiàn)階段員工的理論知識(shí)并不能夠達(dá)到工作的實(shí)際需求，因此公司應(yīng)加強(qiáng)員工的內(nèi)部控制理論與實(shí)踐學(xué)習(xí)，通過實(shí)踐培訓(xùn)促進(jìn)員工在工作中培養(yǎng)內(nèi)部控制意識(shí)，并使員工在學(xué)習(xí)內(nèi)部控制理論的基礎(chǔ)上對(duì)比往前的各項(xiàng)管理制度提出相關(guān)改進(jìn)建議，使全體員工在實(shí)踐中明確內(nèi)部控制有效性的增強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤的積極作用。

（二）分工明確，劃分職責(zé)所屬權(quán)

良好的內(nèi)部控制必須有分工明確的書面文件并能夠劃分職責(zé)歸屬，在出現(xiàn)問題時(shí)，能及時(shí)找到負(fù)責(zé)員工并有序開展后續(xù)工作。因此，企業(yè)應(yīng)將工作業(yè)務(wù)進(jìn)行細(xì)分，并降低部門的工作壓力，使各崗位的工作權(quán)責(zé)分工明確，確保責(zé)任到人，使工作推脫、效率低下的問題得到有效解決，并促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制性的有效增強(qiáng)。

此外，權(quán)責(zé)劃分明確，有利于企業(yè)規(guī)范管理，并實(shí)現(xiàn)職責(zé)結(jié)構(gòu)的清晰化，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，在進(jìn)行功能細(xì)分并分工明確后做到權(quán)責(zé)明晰，能夠在企業(yè)順利經(jīng)營的過程中實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展目標(biāo)，并保證各部門之間的工作沒有交叉現(xiàn)象，無法相互推脫，從而有效提高工作效率。

（三）定期舉辦專業(yè)技能考核

考核是提升員工專業(yè)技能的重要途徑之一，能夠有效地實(shí)現(xiàn)員工自主學(xué)習(xí)并促進(jìn)其自身專業(yè)技能的提升。管理層應(yīng)明確專業(yè)技能考核的重要性，并使人才朝專業(yè)化方向發(fā)展，促進(jìn)員工專業(yè)技能的養(yǎng)成。此外，專業(yè)化的人才能夠?yàn)槠髽I(yè)提供更深的支柱并節(jié)約企業(yè)資金成本，對(duì)公司的發(fā)展具有不可磨滅的作用。因此，企業(yè)應(yīng)重視人才戰(zhàn)略的構(gòu)建，定期開展專業(yè)化培訓(xùn)，邀請(qǐng)相關(guān)領(lǐng)域的專家分享自身在工作中的工作技巧與經(jīng)驗(yàn)，使企業(yè)員工滿足自身工作崗位的需求，不斷鞏固自身知識(shí)。

（四）完善激勵(lì)機(jī)制，重視激勵(lì)的作用

有效的激勵(lì)機(jī)制能夠促進(jìn)員工的工作積極性，因此，企業(yè)應(yīng)設(shè)置合理的激勵(lì)機(jī)制促進(jìn)員工內(nèi)部控制意識(shí)的培養(yǎng)和自身業(yè)務(wù)水平，在激勵(lì)機(jī)制所涉及的報(bào)酬與福利方面進(jìn)行科學(xué)調(diào)控，使員工在保證工作積極性的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。最后，通過激勵(lì)機(jī)制引導(dǎo)員工參與公司的內(nèi)部控制，以此來發(fā)揮內(nèi)部控制的重要作用，實(shí)現(xiàn)城投公司整體利益的提升，企業(yè)還需通過設(shè)置合理的內(nèi)部環(huán)境，使內(nèi)控人員得以行使自身權(quán)利，促進(jìn)公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善，實(shí)現(xiàn)激勵(lì)機(jī)制的良好引導(dǎo)作用，完成企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。

（五）細(xì)化內(nèi)部職責(zé)劃分，達(dá)到分工明確的目的

企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部職責(zé)按照不同的工作內(nèi)容進(jìn)行劃分，明確內(nèi)部職責(zé)劃分對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制工作的開展具有重要的促進(jìn)作用，從根源出發(fā)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制有效性的順利監(jiān)管。因此，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格落實(shí)自身的內(nèi)部控制制度并加以完善，實(shí)現(xiàn)制度約束員工，并在制度中嚴(yán)格規(guī)定崗位職責(zé)，將責(zé)任落實(shí)到企業(yè)的員工之中，促進(jìn)責(zé)任劃分明確，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的完善，促進(jìn)企業(yè)健康長效發(fā)展。

因此，企業(yè)應(yīng)定期開展各項(xiàng)專業(yè)培訓(xùn)并組織技能考核，提高企業(yè)管理者對(duì)員工的技能水平的認(rèn)知程度。同時(shí)，勉勵(lì)員工繼續(xù)提升自身業(yè)務(wù)能力和技能水平，使自身工作技能達(dá)到工作崗位的專業(yè)要求，實(shí)現(xiàn)技能與需求相匹配，滿足公司的可持續(xù)發(fā)展需要，企業(yè)還需增強(qiáng)激勵(lì)機(jī)制的促進(jìn)作用，并加強(qiáng)內(nèi)部職責(zé)劃分，實(shí)現(xiàn)分工明確的目的，從而從根源上保證了內(nèi)部控制有效性的順利進(jìn)行。

四、結(jié)束語

綜上所述，為了促進(jìn)城投公司實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，我們必須從提高城投公司的內(nèi)部控制有效性出發(fā)，通過提升員工的自身專業(yè)素養(yǎng)與培訓(xùn)技能，并提升員工對(duì)內(nèi)部控制有效性的重視，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系的完善和制度的合理與科學(xué)化，促進(jìn)城投企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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