張艷

摘要：社會科學(xué)技術(shù)迅速發(fā)展，也加快了國有企業(yè)的運(yùn)作，不過現(xiàn)在多數(shù)國有企業(yè)已經(jīng)意識到內(nèi)部控制建設(shè)是構(gòu)建現(xiàn)代化企業(yè)機(jī)制的需求和貫徹執(zhí)行政策的保證，便于企業(yè)做出正確決策，不過由于國有企業(yè)內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)缺失，會計(jì)信息審核力度不足，以及各種信息考核機(jī)制不完善等各種因素影響，導(dǎo)致我國國有企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)一些問題。本文主要以國有企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及改進(jìn)措施為主要內(nèi)容，從加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部控制的有效價(jià)值、國有企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀和國有企業(yè)內(nèi)部控制管理對策幾個(gè)方面進(jìn)行闡述，探討國有企業(yè)如何建立好符合自身要求的內(nèi)部控制體系。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè) ?內(nèi)部控制 ?風(fēng)險(xiǎn)控制意識 ?審計(jì)機(jī)制

一、加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部控制的有效價(jià)值

在國有企業(yè)內(nèi)部管理中實(shí)施內(nèi)部控制，對于國有企業(yè)發(fā)展和運(yùn)作具有積極影響，內(nèi)部控制的有效價(jià)值具體展示在以下幾方面：

（一）構(gòu)建現(xiàn)代化企業(yè)機(jī)制的需求

基于市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展條件下，要結(jié)合現(xiàn)代化企業(yè)機(jī)制需求運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)自主運(yùn)營和發(fā)展，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，對國有企業(yè)實(shí)際運(yùn)作中各項(xiàng)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)進(jìn)行分析，涉及全體員工。構(gòu)建規(guī)范化自我約束內(nèi)部控制機(jī)制體系，確保各部門、各單位和各崗位均能按特定的目標(biāo)相互協(xié)調(diào)地發(fā)揮作用，最終實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部控制的總體目標(biāo)因此，構(gòu)建和實(shí)施科學(xué)化內(nèi)部控制機(jī)制，是企業(yè)合理約束的有效對策，是符合現(xiàn)代化企業(yè)機(jī)制發(fā)展的基本需求。

（二）便于企業(yè)做出正確決策

國有企業(yè)運(yùn)行中，所有決策都是經(jīng)過深思熟慮的，都關(guān)系到整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，重大決策是國有企業(yè)興衰的關(guān)鍵。要想保障決策精準(zhǔn)，就要在內(nèi)部控制管理體系中，對決策事項(xiàng)進(jìn)行充分論證分析，在兼顧全面發(fā)展基礎(chǔ)上，時(shí)刻把握國有企業(yè)業(yè)務(wù)以及可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)，對國有企業(yè)內(nèi)部重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行決策，還具備重要干部任免、重要項(xiàng)目安排，大額資金的使用都要經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論通過，使得國有企業(yè)決策更加高效和精準(zhǔn)，防止決策出現(xiàn)盲目性，減少工作風(fēng)險(xiǎn)，避免決策失誤出現(xiàn)。

（三）貫徹執(zhí)行政策的保證

為全面貫徹財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》，認(rèn)真落實(shí)國資企業(yè)內(nèi)部控制體系的要求，按照“必要、可行、實(shí)用、有效”的原則，制定合理化內(nèi)部控制機(jī)制。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不健全

內(nèi)控的合理實(shí)施要有一個(gè)好的控制環(huán)境，控制環(huán)境就是對整個(gè)國有企業(yè)進(jìn)行創(chuàng)設(shè)，對內(nèi)部存在的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格控制和管理，對于國有企業(yè)國際競爭力提升具有一定價(jià)值。內(nèi)部控制構(gòu)建屬于一項(xiàng)非常系統(tǒng)化的工程內(nèi)容，國有企業(yè)中的董事會、審計(jì)委員會經(jīng)理及各職能部門需要共同參與，對于各項(xiàng)職責(zé)和義務(wù)進(jìn)行合理分配，而目前國有企業(yè)的管理人員始終保持傳統(tǒng)管理思想和意識，內(nèi)控還主要集中在財(cái)務(wù)的監(jiān)督執(zhí)行上，這樣的內(nèi)部控制環(huán)境難以保證制度的執(zhí)行，難以避免內(nèi)部控制無法合理落實(shí)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)意識有待加強(qiáng)

目前隨著經(jīng)濟(jì)體制的改革，為了加快促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國有企業(yè)開展了金融投資業(yè)務(wù)、借貸擔(dān)保等相關(guān)事件，各種投資的增加，使得國有企業(yè)在發(fā)展中需要面臨更多風(fēng)險(xiǎn)和問題。國有企業(yè)經(jīng)營期間缺少風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測意識，再加上并未成立風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，將使國有企業(yè)面對風(fēng)險(xiǎn)無動于衷，不知如何應(yīng)對，采取對策不夠合理，對于國有企業(yè)來說是災(zāi)難性破壞，嚴(yán)重則會導(dǎo)致國有企業(yè)被收購，甚至影響國有企業(yè)直接融資能力和外部信用評級，

三、國有企業(yè)內(nèi)部控制改進(jìn)對策

（一）對國有企業(yè)內(nèi)控環(huán)境進(jìn)行治理

國有企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的因素有公司治理結(jié)構(gòu)、董事會、企業(yè)文化以及人力資源政策等，治理內(nèi)控環(huán)境首先要充分發(fā)揮各職能部門的作用，設(shè)定合理的治理結(jié)構(gòu)，企業(yè)組織架構(gòu)改進(jìn)要聽取上級領(lǐng)導(dǎo)和企業(yè)內(nèi)部員工的意見，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行決策審批。董事會是最高業(yè)務(wù)執(zhí)行機(jī)關(guān)，最高決策機(jī)構(gòu)，監(jiān)督管理層，對內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。內(nèi)部控制要注重國企員工個(gè)人素質(zhì)以及道德品行提升，通過企業(yè)文化建設(shè)和人力資源開發(fā)，充分發(fā)揮和調(diào)動員工的主觀能動性，使得國有企業(yè)人員工作效果更好，辦事效率更快，為國有企業(yè)贏取更多經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，朝著國有企業(yè)戰(zhàn)略性目標(biāo)發(fā)展，使得國有企業(yè)在國際市場中占據(jù)一定地位。

（二）構(gòu)建內(nèi)部控制評價(jià)體系

企業(yè)董事會以及相關(guān)高層機(jī)構(gòu)要不定期對固有企業(yè)內(nèi)部控制的進(jìn)行系統(tǒng)化考核，針對審核結(jié)構(gòu)系統(tǒng)分析，制定符合國有企業(yè)發(fā)展的方針和政策，為內(nèi)審人員提供全面的內(nèi)外部環(huán)境，對企業(yè)層面和業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性進(jìn)行分析評價(jià)，內(nèi)控部門一定要掌握內(nèi)部基本情況深入分析，滿足企業(yè)發(fā)展需求，對企業(yè)中可能出現(xiàn)的各種財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測和分析，采取規(guī)范化策略進(jìn)行解決，上級領(lǐng)導(dǎo)同意后方可實(shí)施制定的計(jì)劃。內(nèi)審對各個(gè)部門進(jìn)行合理考核和評價(jià)，不同部門之間合理分配完成工作任務(wù)，進(jìn)而可以形成科學(xué)有效的管理機(jī)制。

（三）提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控能力

事前防控。國有企業(yè)自身一定要具備自我防控意識，對于所有決策執(zhí)行前期都要對可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測，進(jìn)而分析出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的真實(shí)原因，結(jié)合具體情況指定預(yù)防對策，使得國有企業(yè)決策能夠順利執(zhí)行下去。事中防控。在運(yùn)作期間也要強(qiáng)化自身防范意識，做好預(yù)算以及核算檢查工作，避免因?yàn)槁┒春褪韬鰧?dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，以及法律允許范圍內(nèi)制定規(guī)范化規(guī)章制度，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)防控，從而可以達(dá)到良好效果。事后防控。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并不是只出現(xiàn)在前期和中期，事后也會出現(xiàn)很多風(fēng)險(xiǎn)，所以工作結(jié)束后需要對事后采取合理化防控管理和監(jiān)督工作，吸取以往工作經(jīng)驗(yàn)，做好防控工作，防止實(shí)際工作中出現(xiàn)不必要風(fēng)險(xiǎn)，為國有企業(yè)贏取更多社會效益。

四、結(jié)束語

從內(nèi)控的目標(biāo)來講，為使得國有企業(yè)運(yùn)作更加嚴(yán)格和具體，資產(chǎn)安全，財(cái)務(wù)信息更加準(zhǔn)確，還可以提升運(yùn)作經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略性目標(biāo)，就要做好內(nèi)部控制工作。國有企業(yè)有效加強(qiáng)實(shí)施內(nèi)部控制可以更好的調(diào)節(jié)社會主義市場秩序，以確保穩(wěn)定的、健康的國民經(jīng)濟(jì)向前邁進(jìn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

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