程姝莎莎

摘 要：我們都知道，目前的企業(yè)的內(nèi)部會計控制，目的都是改進(jìn)提升企業(yè)的會計信息質(zhì)量，實現(xiàn)資產(chǎn)的安全完整，最大限度確保企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動符合國家法律法規(guī)以及制度規(guī)定，所制定的一系列的內(nèi)部管理措施以及程序方法。一些企業(yè)由于內(nèi)部會計控制管理不健全，直接影響了企業(yè)財務(wù)管理工作的有序開展，削弱了企業(yè)的風(fēng)險防范控制能力。本文著重探究了企業(yè)會計內(nèi)部控制的加強(qiáng)策略，從而為企業(yè)提供一些借鑒。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部會計控制；策略

一、簡述

會計專業(yè)的工作者都知道，企業(yè)內(nèi)部實物資產(chǎn)管理的控制，重點是對企業(yè)內(nèi)部的固定資產(chǎn)以及存貨等進(jìn)行的采購、驗收、入庫、盤點以及處置等相關(guān)管理活動的控制管理，目的在于確保企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，避免資產(chǎn)的不正常流失或者損壞問題。采購、銷售管理控制，在采購管理環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制管理方面，主要控制內(nèi)容是確保采購審批、合同、驗收以及付款等步驟的合法合規(guī)。銷售環(huán)節(jié)主要是加強(qiáng)對銷售合同以及應(yīng)收賬款的會計控制管理。貨幣資金管理的控制，主要是對企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金、存款、備用金以及各類票據(jù)、欠賬的控制管理，確保企業(yè)貨幣資金的規(guī)范運作使用，特別是收支以及授權(quán)審批等符合規(guī)定，并在貨幣管理中落實好相應(yīng)的現(xiàn)金管理、不相容職務(wù)分離等制度。

二、存在問題

1.不夠重視

目前一些企業(yè)在內(nèi)部會計控制管理方面的風(fēng)險控制意識不強(qiáng)，對于企業(yè)經(jīng)營管理階段可能出現(xiàn)的風(fēng)險缺乏系統(tǒng)性的分析，對于風(fēng)險可能帶來的影響也沒有準(zhǔn)確的評估，降低了企業(yè)整體防范應(yīng)對風(fēng)險的能力。

2.素質(zhì)能力

從我國企業(yè)內(nèi)部實際情況來看，經(jīng)營者享受的權(quán)利遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其應(yīng)該承擔(dān)的義務(wù)，企業(yè)缺乏激勵機(jī)制，管理者沒有壓力，因此也缺少自我提升的動力，最終導(dǎo)致企業(yè)管理層的素質(zhì)普遍較低。此外，企業(yè)內(nèi)部控制比較薄弱的另一個原因在于沒有完善的公司治理結(jié)構(gòu)，缺乏企業(yè)約束機(jī)制對經(jīng)營者進(jìn)行監(jiān)督和約束。另一個方面就是企業(yè)員工的素質(zhì)普遍低下，在如今的知識經(jīng)濟(jì)時代，尤其是企業(yè)的財會崗位更是內(nèi)部控制的中心崗位，會計人員不僅需要具備專業(yè)的會計知識，同時還應(yīng)該懂得企業(yè)的經(jīng)營管理，同時又可以了解一些生產(chǎn)技術(shù)，這樣一來，才能夠確保企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效實施。

3.監(jiān)督力度不夠

企業(yè)內(nèi)部會計控制管理效果較差，重要的一方面原因就是由于企業(yè)缺少有力的內(nèi)部監(jiān)督管理，尤其是內(nèi)部審計不完善，影響了企業(yè)內(nèi)部會計控制管理措施的有效執(zhí)行，一些內(nèi)部會計控制管理中的問題無法得到及時的糾正解決。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計控制的措施

1.健全制度

企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部管理工作并不是單一的，僅憑某個部門就可以完成的，而是需要各個部門的共同參與，積極配合，全面貫徹執(zhí)行財務(wù)內(nèi)部控制的思想理念，真正將財務(wù)內(nèi)部控制工作落實到企業(yè)發(fā)展的各個方面。我國在企業(yè)財務(wù)管理方面也制定了一些政策、制度，這對企業(yè)來說是一個有效地借鑒，企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展的實際情況，分析企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)控制現(xiàn)狀，有針對性的采取合理措施實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制。企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)一旦完善，就要嚴(yán)格執(zhí)行，這是毋庸置疑的，一個良好的企業(yè)發(fā)展，必須要有健全的財務(wù)管理制度，更要有強(qiáng)大的執(zhí)行力，否則也只是紙上談兵，對企業(yè)的發(fā)展毫無意義，以往的財務(wù)內(nèi)部管理混亂，大多情況是由于執(zhí)行力沒有達(dá)到，因此，降低了財務(wù)內(nèi)部控制的效果。

2.提高素質(zhì)

企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制一般是由會計等相關(guān)人員來負(fù)責(zé)的，企業(yè)的財務(wù)狀況是企業(yè)發(fā)展的動力支撐，在企業(yè)中處于核心地位，因此一定要選擇高素質(zhì)的專業(yè)人才來進(jìn)行企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制。首先，一個優(yōu)秀的會計人員必須具有基本的財務(wù)理論知識與基本判斷能力。當(dāng)前，我國在教育上重視會計方面人才的培養(yǎng)，各大高校開設(shè)了會計、財務(wù)等相關(guān)專業(yè)，為企業(yè)的發(fā)展提供了一批高素質(zhì)的新型人才，他們具備一定的財務(wù)預(yù)判能力與評估能力，這是財務(wù)內(nèi)部控制不可缺的一種基本專業(yè)素養(yǎng)。

3.加強(qiáng)監(jiān)督與控制

企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督對于企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義，財務(wù)工作具有特殊的性質(zhì)，它關(guān)乎到整個企業(yè)的有效運行，因此企業(yè)必須建立強(qiáng)有力的監(jiān)督機(jī)制，對財務(wù)管理實行必要的監(jiān)督。在我國現(xiàn)有的監(jiān)督機(jī)制中，企業(yè)內(nèi)部審查是一種比較常見的內(nèi)部監(jiān)督手段。這不僅能夠?qū)ζ髽I(yè)財務(wù)內(nèi)部形成一定的制約，而且能夠隨時發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制工作中出現(xiàn)的問題，起到輔助管理的作用，共同促進(jìn)企業(yè)的有效發(fā)展。當(dāng)然，這種內(nèi)部審查不僅僅是對財務(wù)的某一個方面進(jìn)行監(jiān)督，而是全面地對“財務(wù)收支、運用、核算等進(jìn)行充分的考證，并在這個過程中，發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理上的不足與漏洞，對于一些不符合實際的財務(wù)信息進(jìn)行調(diào)查、驗證，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動比較頻繁，容易出現(xiàn)一些問題，內(nèi)部審查要做好這方面的工作，將經(jīng)濟(jì)活動合理化、有效化。

4.強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險控制管理

在企業(yè)內(nèi)部會計控制管理中強(qiáng)化風(fēng)險的控制管理，首先應(yīng)該增強(qiáng)企業(yè)對風(fēng)險的識別防控能力，重點是以企業(yè)信息化的內(nèi)部管理系統(tǒng)為基礎(chǔ)，及時全面的搜集分析外部市場環(huán)境以及企業(yè)內(nèi)部管理中的分類信息，發(fā)現(xiàn)可能存在的風(fēng)險隱患，并通過定性定量分析的方式，合理的對風(fēng)險等級進(jìn)行認(rèn)定評估，進(jìn)而有針對性的制定防范措施。

四、結(jié)束語

內(nèi)部會計控制是確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營穩(wěn)定、財務(wù)管理規(guī)范有序的關(guān)鍵，更是實現(xiàn)代企業(yè)管理的基本要求。在企業(yè)的內(nèi)部會計控制管理工作中，相關(guān)管理部門應(yīng)該建立健全企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度、提高財務(wù)工作人整體體素質(zhì)、加強(qiáng)監(jiān)督與控制以及強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險控制管理方面，結(jié)合企業(yè)的實際情況制定針對性的管理措施，以提高企業(yè)的內(nèi)部會計控制管理水平，真正發(fā)揮內(nèi)部會計控制規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理的作用。

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