劉秀敏

摘 要：在企業(yè)財務(wù)管理中，稅務(wù)籌劃是一項十分重要的理財手段。稅務(wù)籌劃在現(xiàn)代企業(yè)管理活動中發(fā)揮著重要的“節(jié)稅”作用，而節(jié)稅作用的大小程度，則取決于企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)。如今稅務(wù)籌劃在我國逐步受到人們的關(guān)注，盡管還面臨著不斷擴(kuò)大的國內(nèi)外市場需求以及錯綜復(fù)雜的國內(nèi)外稅要求的挑戰(zhàn)，但稅務(wù)籌劃的發(fā)展必將成為企業(yè)財務(wù)管理體系中一項不容忽視的環(huán)節(jié)。本文主要結(jié)合市場新形勢和企業(yè)新發(fā)展，針對財務(wù)管理中對稅務(wù)籌劃的應(yīng)用進(jìn)行的分析探討。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；財務(wù)管理；應(yīng)用方法

如今，企業(yè)在社會經(jīng)濟(jì)多元化、國際化發(fā)展的態(tài)勢背景下日益蓬勃，稅務(wù)籌劃作為企業(yè)不可或缺的一部分，已經(jīng)成為企業(yè)關(guān)注的焦點和熱門話題。稅務(wù)籌劃可以使企業(yè)在符合一切法律、稅法的基礎(chǔ)上減少稅務(wù)，為企業(yè)起到節(jié)流的作用。下面文章以企業(yè)財務(wù)為中心，分析其應(yīng)用，并提出建議。

一、稅務(wù)籌劃概述

稅務(wù)籌劃，簡單來說就是這樣一種行為：它是在現(xiàn)行法律規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對企業(yè)經(jīng)營事項進(jìn)行必要的事先籌劃，使企業(yè)收獲最大的財務(wù)利益。在企業(yè)財務(wù)管理中，稅務(wù)籌劃是一項十分重要的理財手段，在現(xiàn)代企業(yè)管理活動中發(fā)揮著重要的“節(jié)稅”作用。

二、稅務(wù)籌劃在企業(yè)財務(wù)管理應(yīng)用中的主要原則

企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的主要原則主要包括以下幾個方面：

（一）合法性原則

企業(yè)納稅籌劃是在不違犯國家稅收法律的前提下，納稅人通過對企業(yè)經(jīng)營、投資和理財活動進(jìn)行調(diào)整，以達(dá)到減輕企業(yè)稅負(fù)，獲取最大經(jīng)濟(jì)利益的一種企業(yè)管理行為。

納稅籌劃之所以有別于偷漏稅行為，就在于其是遵守了國家相關(guān)稅收法規(guī)的前提下的合法行為。依法納稅是每個法人、自然人應(yīng)盡的義務(wù)，國家法規(guī)不容忍任何單位和個人賤踏，各種偷漏稅行為是國家法律所不容許的。作為納稅主體的企業(yè)法人，由于承擔(dān)的稅種較多，納稅稅基、地點、時限、稅率、納稅主體等各有差異，進(jìn)行納稅籌劃，企業(yè)的稅負(fù)就可能不同，企業(yè)可通過調(diào)節(jié)業(yè)務(wù)行為，來降低企業(yè)稅負(fù)的事項。

（二）事前籌劃原則

企業(yè)納稅籌劃必須在事前進(jìn)行，企業(yè)經(jīng)營活動一經(jīng)發(fā)生，各項納稅義務(wù)也就隨之產(chǎn)生，納稅人此時覺得稅負(fù)重，要作任何籌劃都是徒勞，經(jīng)不起稅務(wù)部門的檢查，就是一種違法行為，納稅籌劃應(yīng)在事前進(jìn)行，這與企業(yè)會計的事后核算正好相反。

業(yè)務(wù)一經(jīng)發(fā)生，納稅義務(wù)也就跟著而來，此時作籌劃，無非就是改變原有的一些單證，業(yè)務(wù)履行的時間、地點、計價方式或編制虛假業(yè)務(wù)，都難避開偷漏稅之閑，假的東西是經(jīng)起稅務(wù)部門檢查的，只有在事前計算好不同業(yè)務(wù)行為的綜合稅負(fù)，事前調(diào)節(jié)好業(yè)務(wù)方式方法，才能在不違法的前提下降低企業(yè)稅負(fù)。

（三）目標(biāo)性原則

企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃也和做其他事情一樣，事先應(yīng)制定一個任務(wù)目標(biāo)。在籌劃之前必須了解與分析企業(yè)所納稅種類、適用稅率、稅負(fù)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程、所在地區(qū)稅率情況、行業(yè)特點等企業(yè)所處的納稅環(huán)境，并在此基礎(chǔ)上，掌握存在哪些問題，再考慮籌劃的可能性，制定籌劃要達(dá)到什么目標(biāo)。有了目標(biāo)，才能選擇實現(xiàn)目標(biāo)的手段，是通過延期納稅、轉(zhuǎn)移稅負(fù)，還是采取其他合理避稅辦法來實現(xiàn)目標(biāo)。舉個簡單例子：如有些企業(yè)為增大銷售，與客戶簽訂合同達(dá)到多少銷售額，年度獎勵經(jīng)銷商銷售額的百分之幾，這個百分之幾本是經(jīng)銷商的利潤，合同一簽，則變?yōu)槠髽I(yè)銷售費用，其產(chǎn)生的增值稅由企業(yè)負(fù)擔(dān)，只要將這一政策在合同中規(guī)定為價格執(zhí)讓，并將這一政策體現(xiàn)在企業(yè)銷售發(fā)票中，增值稅就轉(zhuǎn)移出去了，既合理，也合法，還達(dá)到降低稅負(fù)目標(biāo)。

三、全局性原則

企業(yè)稅收是一項全局性工作，企業(yè)不僅要交增值稅，還要交資源稅、所得稅、印花稅等其他稅種，某項稅額的降低可能影響到其他稅額的升高，在納稅籌劃時，應(yīng)全面考慮企業(yè)總體稅負(fù)（或現(xiàn)金流出），特別是關(guān)聯(lián)企業(yè)間更應(yīng)注意此項工作。

國家在制定稅法時還制定有很多稅收優(yōu)惠政策，而要享受到這些稅收優(yōu)惠政策，可能要付出一定的成本，是付出成本大，還是享受的優(yōu)惠政策大，應(yīng)當(dāng)作個比較，不能顧此失彼，撿了芝麻卻丟了西瓜。

總之，納稅籌劃是一項專業(yè)較高的工作，它是受國家稅法保護(hù)的，企業(yè)應(yīng)在這幾個原則指導(dǎo)下，合法進(jìn)行避稅，不能為降低稅負(fù)而違規(guī)、違法。

四、企業(yè)財務(wù)管理中稅務(wù)籌劃的對策

（一）提升稅務(wù)籌劃人員綜合素質(zhì)水平

企業(yè)管理人員如果具備高素質(zhì)，那么，企業(yè)也會得到很好的發(fā)展，這方面人員綜合素質(zhì)水平的提升，其培訓(xùn)、學(xué)習(xí)便是最好的手段、途徑，而對于企業(yè)財務(wù)管理人員來說，尤其在稅法這一方面要加以培訓(xùn)、學(xué)習(xí)，讓他們對此方面稅法知識掌握程度更加深厚，構(gòu)建完善、健全的企業(yè)財務(wù)制度。另外，還要注重培養(yǎng)這方面的人才。如今，在諸多經(jīng)濟(jì)類高校當(dāng)中，開設(shè)的會計類課程也比較多，然而在稅務(wù)、稅法這一方面的課程卻嚴(yán)重欠缺，應(yīng)該大力鼓勵開設(shè)稅務(wù)籌劃類方面的課程，從根本上提升我國稅務(wù)籌劃工作的總體水平，擴(kuò)大企業(yè)效益。

（二）提高管理者對稅務(wù)籌劃工作的重視

目前來分析，在諸多的企業(yè)當(dāng)中，關(guān)于稅務(wù)籌劃管理方面的水平還較低，管理人員不夠重視，未能意識到稅務(wù)籌劃會給企業(yè)帶來好處，也對稅務(wù)籌劃方面的法律法規(guī)未能做到真正意義上的理解，從而沒能意識到合法的籌劃可以保護(hù)自己的合法權(quán)益。經(jīng)營管理者在注重成本控制的同時，卻未能將稅務(wù)籌劃工作加以重視，所以，經(jīng)營管理者要提高其意識，積極配合，做好稅務(wù)籌劃工作。

（三）加強(qiáng)稅務(wù)籌劃意識，提高重視度

目前，國家、政府、稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)在稅務(wù)籌劃方面大力宣言、 培訓(xùn)，并且通過各種媒體、講座等進(jìn)行學(xué)習(xí)，并且不斷地向企業(yè)灌輸關(guān)于稅務(wù)籌劃的優(yōu)勢、好處等，希望在不同方式方法的灌輸中，讓更多的企業(yè)明白稅務(wù)籌劃對企業(yè)帶來的好處，不僅可合理避稅，還可以增加企業(yè)利潤，可謂一舉多得。在稅務(wù)籌劃的大力學(xué)習(xí)、培訓(xùn)下，增強(qiáng)企業(yè)管理人員在這方面的意識，提高其重視度，提升企業(yè)財會人員稅務(wù)籌劃水平。

結(jié)束語：

總而言之，稅務(wù)籌劃在我國逐步受到人們的關(guān)注，盡管還面臨著不斷擴(kuò)大的國內(nèi)外市場需求以及錯綜復(fù)雜的國內(nèi)外稅制要求的挑戰(zhàn)，但稅務(wù)籌劃的發(fā)展必將成為企業(yè)財務(wù)管理體系中一項不容忽視的環(huán)節(jié)。企業(yè)充分應(yīng)用好稅務(wù)這一這財務(wù)杠桿，必然能為企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化和實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展起到重要的作用。現(xiàn)代企業(yè)要想持續(xù)長久發(fā)展，就要對稅務(wù)籌劃加以重視，不斷培養(yǎng)該方面的人才，以及對該方面的人員應(yīng)加以培訓(xùn)、學(xué)習(xí)、灌輸，同時也要擴(kuò)大該方面人才的培養(yǎng)，增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃水平，不斷增加企業(yè)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]韓雪， 賀瓊. 淺析稅務(wù)籌劃與企業(yè)財務(wù)管理[J]. 知識經(jīng)濟(jì)， 2017（8）：55-56.

[2]歐洳彤， 文靜. 淺析新時期稅務(wù)籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用[J]. 商場現(xiàn)代化， 2016（7）：200-201.

[3]郭素娟. 稅務(wù)籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用分析[J]. 商業(yè)經(jīng)濟(jì)， 2016（12）：152-153.

[4]張白鴿. 稅務(wù)籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的問題[J]. 中外企業(yè)家， 2016（3）：136-137.