曹桂元

摘 要：隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)，房地產(chǎn)市場日益壯大，房地產(chǎn)企業(yè)的數(shù)量和規(guī)模不斷增加，伴隨著激烈的房地產(chǎn)市場競爭，房地產(chǎn)企業(yè)的并購和重組情況屢見不鮮，房地產(chǎn)企業(yè)通過并購能夠吸收更多的市場資源，提高自身的綜合競爭力，但是與此同時房地產(chǎn)企業(yè)也要意識到并購中存在的一系列風(fēng)險問題，文章就主要圍繞當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)并購中的稅務(wù)風(fēng)險控制問題展開分析和研究。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè);并購;稅務(wù)風(fēng)險控制

并購這一資本市場行為主要就是指企業(yè)之間通過直接的產(chǎn)權(quán)交易或者權(quán)力交接實現(xiàn)企業(yè)間的吸收和重組。隨著我國房地產(chǎn)市場的日益膨脹，房地產(chǎn)企業(yè)要想提高自身的經(jīng)濟(jì)效益，就可以有效的利用并購的形式來整合房地產(chǎn)市場的資源，從而擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，提高自身的競爭力。但是房地產(chǎn)企業(yè)的并購伴隨著大量的資金交易額的增長和眾多款項的流入，這在一定程度上增加了房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理的難度。稅務(wù)管理作為房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理的核心，必須要強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險管控，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的并購行為。

一、房地產(chǎn)企業(yè)在并購過程中存在的稅務(wù)風(fēng)險問題

1、納稅觀念和風(fēng)險管理意識淡薄

房地產(chǎn)企業(yè)在并購的過程中會面臨著相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險，其中最突出的就是要現(xiàn)在房地產(chǎn)企業(yè)的納稅觀念和風(fēng)險管理意識都比較淡薄。首先從納稅這一方面來講，房地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展中過程中以提高自身的經(jīng)濟(jì)效益為根本目的，相應(yīng)的企業(yè)的財務(wù)管理工作更加偏向于成本與利潤的核算，從而忽視了有關(guān)稅務(wù)管理的相關(guān)內(nèi)容。其次是從風(fēng)險管控這一方面來講，許多房地產(chǎn)企業(yè)忽視了稅務(wù)管理風(fēng)險控制，對于在并購過程中有關(guān)合作方的納稅人資質(zhì)沒有進(jìn)行嚴(yán)格的審核，這就有可能影響企業(yè)的賦稅水平和稅率抵扣能力。

2、納稅監(jiān)管制度缺失

房地產(chǎn)企業(yè)在并購中所面臨的稅務(wù)風(fēng)險問題品牌突出的表現(xiàn)在房地產(chǎn)企業(yè)納稅監(jiān)管制度的缺失。許多房地產(chǎn)企業(yè)在執(zhí)行稅務(wù)管理工作的過程中，并沒有構(gòu)建一套系統(tǒng)完備的監(jiān)督管理與控制體系，這就導(dǎo)致企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)工作流程混亂，還很容易導(dǎo)致一些重要稅務(wù)信息和資料的缺失。就比如房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理時不注重對稅務(wù)發(fā)票存根和財務(wù)合同的規(guī)范化管理，對于相關(guān)發(fā)票的報銷情況沒有及時進(jìn)行稅務(wù)登記，在進(jìn)行年終財務(wù)核算的過程中，就有可能存在相應(yīng)的稅務(wù)資金漏洞，并且也沒有真實可考的登記資料作為比對和依據(jù)，嚴(yán)重影響了房地產(chǎn)企業(yè)的健康發(fā)展。

3、缺乏科學(xué)的稅務(wù)管理流程

房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理的過程中，存在著稅務(wù)流程管理不夠科學(xué)、合理的問題。首先就體現(xiàn)在房地產(chǎn)企業(yè)在完成并購操作之后，與相關(guān)的并購公司簽訂合同或者協(xié)議，其中涉及到的有關(guān)稅務(wù)管理職權(quán)的問題沒有明確表示。如果將單純的由被并購公司一方執(zhí)行稅務(wù)管理，那么很容易存在職權(quán)混亂、交叉等的情況，并且具體的稅務(wù)申報和管理流程、標(biāo)準(zhǔn)也很難統(tǒng)一。這就導(dǎo)致很容易發(fā)生稅務(wù)漏報、錯報等的問題，提高了稅務(wù)管理的風(fēng)險。其次稅務(wù)管理還存在著明顯的信息化不足的問題，稅務(wù)信息無法實現(xiàn)高效的互通和共享，加劇了稅務(wù)風(fēng)險的不可控性。

4、缺乏專業(yè)的稅務(wù)管理人員

房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理的過程中，往往還存在著缺乏專業(yè)的稅務(wù)管理人員的問題，這也是導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)并購中存在稅務(wù)風(fēng)險問題的一大重要內(nèi)在因素。房地產(chǎn)企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)管理工作大多都是由財務(wù)管理部門的財會人員擔(dān)任的，存在著一定的職權(quán)交叉問題，同時財務(wù)管理人員由于缺乏相對專業(yè)的稅務(wù)管理知識，對于國家新的稅收政策了解不夠深入。

二、房地產(chǎn)企業(yè)并購中稅務(wù)風(fēng)險的有效管控措施研究

1、提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理意識

房地產(chǎn)企業(yè)在并購的過程中，要想實現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險的有效管控，關(guān)鍵就是要提高房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理意識，保證房地產(chǎn)企業(yè)能夠依法納稅。首先，房地產(chǎn)企業(yè)必須要對在并購過程中所涉及到的一些主要的稅種比如土地增值稅和企業(yè)所得稅等進(jìn)行優(yōu)化和分析，并根據(jù)相應(yīng)的進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣處理和計算，依法繳納相應(yīng)的稅務(wù)金額，而且做好存檔管理工作。其次，房地產(chǎn)企業(yè)要構(gòu)建全過程風(fēng)險管控體系，對房地產(chǎn)企業(yè)的并購行為進(jìn)行全過程監(jiān)管，尤其是要審核并購合作方的納稅資質(zhì)，對于并購中產(chǎn)生的人工費用也要進(jìn)行統(tǒng)籌計算，保證稅務(wù)計算的全面性和準(zhǔn)確性，盡可能的減少稅務(wù)風(fēng)險，從而提高房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2、建立健全企業(yè)稅務(wù)監(jiān)管制度體系

房地產(chǎn)企業(yè)還要建立健全稅務(wù)監(jiān)督管理和控制制度，保證稅務(wù)管理工作的專業(yè)性和規(guī)范性。首先，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的稅務(wù)管理部門，根據(jù)企業(yè)相關(guān)的并購流程來建立一套科學(xué)化的稅務(wù)監(jiān)管體系，強(qiáng)化稅務(wù)人員對稅務(wù)發(fā)票和財務(wù)合同的有效管理，平時要做好稅務(wù)登記工作，并且定期的進(jìn)行稅務(wù)核對，避免存在登記資料同實際稅務(wù)支出不一致的現(xiàn)象。其次，房地產(chǎn)企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行稅務(wù)復(fù)核工作，在并購的過程中，在雙方簽訂并購合同時一定要明確雙方的權(quán)責(zé)，明確執(zhí)行稅務(wù)稽查的責(zé)任主體，從而最大限度的減少和控制房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)管理風(fēng)險。

3、優(yōu)化房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)管理流程

房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行并購的過程中，一般是采用設(shè)立子公司或成立分公司的模式來運營管理并購的企業(yè)，這就需要建立一套標(biāo)準(zhǔn)化和科學(xué)化的稅務(wù)管理流程來對并購的公司實行統(tǒng)一的管理。并購無疑增加了房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)管理難度，房地產(chǎn)企業(yè)要規(guī)范子公司或分公司的稅務(wù)行為，首先需要成立相對獨立的稅務(wù)管理小組，這個工作小組直接對總公司負(fù)責(zé)，為了避免其中存在職權(quán)交叉，小組成員可以直接由總公司安排人員組成，目的就是為了實行日常的經(jīng)營監(jiān)督，對于并購公司的稅務(wù)實行登記和報賬，總公司按計劃進(jìn)行稅務(wù)稽查。其次還要強(qiáng)化對子公司或者分公司的業(yè)務(wù)監(jiān)管，強(qiáng)化資金管理，通過實行稅務(wù)風(fēng)險管控，實現(xiàn)對資金流向和資源配置的動態(tài)追蹤，建立稅務(wù)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，提升稅務(wù)管理的信息化水平，實現(xiàn)信息的共享，以便及時調(diào)整管理方案，方便留存底稿和報銷票根，避免稅務(wù)風(fēng)險問題的發(fā)生。

4、培養(yǎng)和引進(jìn)具備綜合素質(zhì)的稅務(wù)管理人員

房地產(chǎn)企業(yè)要更好的應(yīng)對并購過程中存在的稅務(wù)管理風(fēng)險，就必須要重視人才的培養(yǎng)和引進(jìn)，通過組建一支具備綜合素質(zhì)的專業(yè)稅務(wù)管理人員隊伍，來切實的提高房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理能力和水平。首先房地產(chǎn)企業(yè)必須要將稅務(wù)管理人員和財務(wù)管理人員進(jìn)行明確的責(zé)任劃分，改變過去一人多崗的工作現(xiàn)象，實行專人專崗，稅務(wù)管理人員主要就負(fù)責(zé)稅務(wù)統(tǒng)計方案的制定、稅務(wù)監(jiān)督以及組織有關(guān)的稅務(wù)培訓(xùn)工作。其次房地產(chǎn)企業(yè)要為稅務(wù)管理人員提供學(xué)習(xí)和發(fā)展的平臺，定期組織稅務(wù)人員進(jìn)修學(xué)習(xí)最新的國家稅收政策，提高稅務(wù)人員的專業(yè)技能，為有效管控稅務(wù)風(fēng)險奠定重要基礎(chǔ)。

結(jié)語：

房地產(chǎn)企業(yè)要認(rèn)識到加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管控的重要性，解決好當(dāng)前企業(yè)并購中存在的一系列問題，通過強(qiáng)化并購中的稅務(wù)風(fēng)險管控意識，構(gòu)建完善的企業(yè)稅務(wù)監(jiān)督管理體系以及培養(yǎng)具備綜合素質(zhì)的稅務(wù)管理人員等的措施，來保證房地產(chǎn)企業(yè)在并購市場的大環(huán)境下能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

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