摘 要：如今，市場體制的改革使得市場中企業(yè)之間的競爭越來越猛烈，把控企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力也就顯得極為重要，這便對企業(yè)的管理水平提出了更高的要求，從當(dāng)前的情況來看，我國大部分企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制并不完善，相應(yīng)的管理層的管理能力也尚為有限，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)存在不可控的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。外資企業(yè)只有綜合自身的財(cái)務(wù)情況和營業(yè)能力等因素，針對自身的問題找出解決問題的對策，優(yōu)化企業(yè)的管理機(jī)制，才能有效的預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。鑒于此，本文對外資企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制問題進(jìn)行分析，并提出有效措施，以供參考。

關(guān)鍵詞：外資企業(yè);財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制

0引言

總之，外資業(yè)建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度既是貫切落實(shí)國家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)實(shí)施的重要基礎(chǔ)保證，也是企業(yè)確保經(jīng)營活動(dòng)的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)營信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性的有力保障，是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵所在。企業(yè)在建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度時(shí)既要充分結(jié)合自身的實(shí)際情況，緊密結(jié)合企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)特點(diǎn)及經(jīng)營管理方式，也要遵循內(nèi)部控制相關(guān)原則，這樣才能制定出適合本企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，最終為企業(yè)帶來良好的經(jīng)濟(jì)效益。

1外資企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的目標(biāo)

1.1固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的目標(biāo)

企業(yè)的固定資產(chǎn)包括使用期限超過一年的房屋、機(jī)器、運(yùn)輸工具等其他一切與企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具等。固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制可分為購買、驗(yàn)收、入庫和使用等環(huán)節(jié)。在購進(jìn)固定資產(chǎn)之前，有關(guān)部門要向財(cái)務(wù)部門進(jìn)行申請，得到了財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)，申請部門才可以著手購買需要的固定資產(chǎn)。在審核通過之后，申請部門和財(cái)務(wù)部門會(huì)對所需購買的固定資產(chǎn)進(jìn)行預(yù)算，采購部門在進(jìn)行購買時(shí)要受到預(yù)算的限制，其所有活動(dòng)都應(yīng)當(dāng)控制在預(yù)算的范圍之內(nèi)，沒有得到批準(zhǔn)的部門不可以隨便購入固定資產(chǎn)。在采購過程中，購買部門要通過招標(biāo)的方式，盡可能多地吸引其他公司前來競標(biāo)。在諸多的商品中，采購部門要對市場進(jìn)行細(xì)致的考量，從而選擇性價(jià)比最高的產(chǎn)品。完成購買之后，采購部門要持有賣家開具的發(fā)票，并且要受到財(cái)務(wù)管理部門的監(jiān)督，檢查其購進(jìn)的設(shè)備是否完好。若在核查的過程中發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)的價(jià)值或者是數(shù)量與發(fā)票上所寫不符，要找到本次采購的負(fù)責(zé)人進(jìn)行詢問、及時(shí)聯(lián)系賣家進(jìn)行核對，以防企業(yè)遭受不必要的損失。在固定資產(chǎn)入庫并投入使用之后，企業(yè)要及時(shí)對固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊，明確固定資產(chǎn)當(dāng)前的價(jià)值。

1.2銷售與收款內(nèi)部控制的目標(biāo)

銷售與收款是企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)中較為重要的環(huán)節(jié)。之所以與其他環(huán)節(jié)相比更為重要，是因?yàn)殇N售與收款兩個(gè)環(huán)節(jié)涉及到了資產(chǎn)的流出和資金的流入。因此，企業(yè)銷售和收款環(huán)節(jié)更需要嚴(yán)格的把控。要實(shí)現(xiàn)對銷售和收款環(huán)節(jié)的把控，首先要做到對這兩個(gè)環(huán)節(jié)的參與人員的監(jiān)管和控制。首先，在每一個(gè)經(jīng)營階段，銷售部門要制定相應(yīng)的銷售目標(biāo)，明確這一階段的主要任務(wù)，若是在預(yù)算期限內(nèi)沒有達(dá)到目標(biāo)或者與目標(biāo)相差太多，企業(yè)管理者要根據(jù)實(shí)際的市場情況進(jìn)行分析及處理。其次，銷售部門不得隨意變更產(chǎn)品的價(jià)格和經(jīng)營制度，價(jià)格和制度都應(yīng)有管理部門決定，銷售部門最主要的任務(wù)就是完成產(chǎn)品的銷售。最后，企業(yè)管理者要嚴(yán)格限制銷售部門的行為，銷售人員應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)已有的規(guī)章制度辦事，承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。銷售人員不可直接過手現(xiàn)金，一切現(xiàn)金的流入和流出都要由財(cái)務(wù)部門完成，并進(jìn)行詳細(xì)的記錄。

1.3存貨內(nèi)部控制的目標(biāo)

存貨是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動(dòng)中當(dāng)前持有的待出售或是用于生產(chǎn)其他產(chǎn)品的產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品或者各類材料等。企業(yè)持有存貨的最根本目的就是出售以獲得收入，這是存貨與其他固定資產(chǎn)相比最為不同的地方。因此，企業(yè)內(nèi)部存貨的控制目標(biāo)應(yīng)該以明確其數(shù)量和價(jià)值，以及保證其質(zhì)量為主。在存貨的控制過程中，大多數(shù)的外資企業(yè)通過計(jì)算機(jī)軟件和機(jī)械設(shè)備等對存貨的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行記載和檢查。通過計(jì)算機(jī)等設(shè)備對存貨進(jìn)行管理，不僅可以提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度，還可以減少財(cái)務(wù)人員的工作負(fù)擔(dān)。

2外資企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制存在的問題

2.1企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控系統(tǒng)的管理制度不夠完善

我國現(xiàn)階段，大多數(shù)企業(yè)缺乏科學(xué)、系統(tǒng)、復(fù)雜的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系和標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)的功能不能正常運(yùn)作。企業(yè)內(nèi)部也有相對專業(yè)的認(rèn)識，不管理和改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)，使非常有限的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)正常運(yùn)行，同時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)對管理造成一些混亂，財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)工作受到限制，財(cái)務(wù)審計(jì)受到限制，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)無法正常運(yùn)行，甚至?xí)绊懫髽I(yè)的正常運(yùn)輸。轉(zhuǎn)。

2.2財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量難保證

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制必須根據(jù)財(cái)務(wù)部門提供的數(shù)據(jù)來判斷執(zhí)行的質(zhì)量，而企業(yè)信息管理當(dāng)今的預(yù)算管理是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的核心部分，涵蓋了企業(yè)管理的所有方面。沒有良好的財(cái)務(wù)預(yù)算，或者預(yù)算執(zhí)行不足，財(cái)務(wù)部門提供的數(shù)據(jù)不完整和不準(zhǔn)確，難以優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。在這個(gè)階段，我國很多中小企業(yè)預(yù)算落后，錯(cuò)誤率高，同時(shí)預(yù)算執(zhí)行不足，其中很多仍然采用手動(dòng)預(yù)算方法，財(cái)務(wù)預(yù)算效率低下，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)控制混亂，無法滿足企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)需求，失去了整個(gè)企業(yè)的準(zhǔn)確數(shù)據(jù)來源，從而導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營行為失效。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)預(yù)算管理，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量。

2.3財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)偏低企

應(yīng)該加強(qiáng)行業(yè)財(cái)務(wù)專家的專業(yè)素質(zhì)和工作水平。具有良好基本素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員在確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、提高企業(yè)經(jīng)營水平和經(jīng)濟(jì)效率以及提高企業(yè)經(jīng)營決策能力方面發(fā)揮著關(guān)鍵作用。目前，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)代表道德意識低，工作水平不高，法律觀念薄弱。甚至不少企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人都由經(jīng)理的親戚或其他關(guān)系密切的人士擔(dān)任。尤其是中小企業(yè)民間企業(yè)，其知識和技術(shù)往往不適合財(cái)政工作。因此，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理的相關(guān)功能不能正常運(yùn)行，無法在財(cái)務(wù)工作中充分發(fā)揮內(nèi)部控制的重要作用。

3外資企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的方法

3.1提升信息化管理的能力

隨著國內(nèi)外科技水平的發(fā)展，許多信息技術(shù)產(chǎn)品被應(yīng)用在企業(yè)的日常管理當(dāng)中，企業(yè)的經(jīng)營管理對信息化管理的水平也尤為重視。作為外資企業(yè)，與所有的企業(yè)相同，在信息化的時(shí)代背景下，其財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制也要采用信息化的方法，提升企業(yè)的科學(xué)技術(shù)水平，在企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理中建造優(yōu)勢，不斷提升企業(yè)的經(jīng)營管理能力，擴(kuò)大企業(yè)的規(guī)模，取得更高的經(jīng)濟(jì)效益。這一目標(biāo)的完成，不僅需要企業(yè)及時(shí)更新科學(xué)技術(shù)，還要立足于實(shí)際，自主探索，建立一套與自身發(fā)展的實(shí)際水平相適應(yīng)的管理制度，形成本企業(yè)內(nèi)部的管理體系。

3.2建立健全規(guī)范的內(nèi)部控制體系，有效降低風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生

外資企業(yè)內(nèi)部控制項(xiàng)目的效果和實(shí)施過程中，為了確保制度完善，必須建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。系統(tǒng)建設(shè)首先要由專職負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，內(nèi)部控制由專職員工負(fù)責(zé)，同時(shí)利用集團(tuán)完整的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，結(jié)合外資企業(yè)的獨(dú)特特性，構(gòu)建適合企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部系統(tǒng)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作要做好事前、四重、事后控制，還需要對工作進(jìn)行持續(xù)檢測。持續(xù)控制測試使用組中的信息系統(tǒng)檢測ERP系統(tǒng)中的日常事務(wù)數(shù)據(jù)，系統(tǒng)自動(dòng)識別可能違反日常規(guī)則的潛在漏洞，并顯示警告提示。內(nèi)部負(fù)責(zé)人只需分析、識別和驗(yàn)證警報(bào)類型的異常事務(wù)。您還必須實(shí)施記錄，向管理層報(bào)告系統(tǒng)確定的非正式交易存在的可疑交易信息。采購成本通常占企業(yè)總成本的很大一部分，并會(huì)持續(xù)監(jiān)控采購付款流程，以促進(jìn)采購成本壓縮并降低系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，從而幫助企業(yè)提高運(yùn)營效率。當(dāng)然，對于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)，公司必須實(shí)時(shí)進(jìn)行有效性評估，以確保內(nèi)部控制活動(dòng)符合經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的要求，如果內(nèi)部控制失敗，則必須及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

3.3加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高綜合素質(zhì)

專業(yè)知識是財(cái)務(wù)人員的直立本，專業(yè)財(cái)務(wù)人員是提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的基礎(chǔ)。優(yōu)秀的財(cái)務(wù)經(jīng)理不僅要具備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識、法律知識、稅務(wù)知識、統(tǒng)計(jì)知識，還要具備良好的職業(yè)道德。因此，企業(yè)應(yīng)投入資源組織財(cái)務(wù)經(jīng)理常規(guī)實(shí)踐培訓(xùn)，優(yōu)化相關(guān)人員的知識結(jié)構(gòu)，逐步提高財(cái)務(wù)人員的工作質(zhì)量，實(shí)際了解各部門的現(xiàn)狀和運(yùn)營程序，在財(cái)務(wù)工作中發(fā)揮適當(dāng)?shù)淖饔?，以更好地滿足企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的需求。另一方面，企業(yè)財(cái)務(wù)人員必須不斷加強(qiáng)良好的職業(yè)道德規(guī)范，培養(yǎng)自己的職業(yè)道德規(guī)范，不斷提高自己的綜合素質(zhì)，以確保順利執(zhí)行相關(guān)的內(nèi)部控制工作。

3.4提升企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理程度

財(cái)務(wù)管理過程中財(cái)務(wù)監(jiān)督經(jīng)理保證財(cái)務(wù)管理重要性的主要內(nèi)容。但是，企業(yè)內(nèi)部強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督不僅僅是在財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)中執(zhí)行企業(yè)范圍的內(nèi)部監(jiān)督體系、財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督和管理機(jī)制，而且企業(yè)范圍內(nèi)的每個(gè)部門都有監(jiān)督財(cái)務(wù)狀況的責(zé)任和義務(wù)，對會(huì)計(jì)部門和財(cái)務(wù)管理部門進(jìn)行雙重監(jiān)督，從而確保公司財(cái)務(wù)機(jī)制的全面實(shí)施企業(yè)經(jīng)營要建立健全的監(jiān)督管理體制，對企業(yè)各部門（包括財(cái)政部門）實(shí)行監(jiān)督管理，可以成立專門的監(jiān)督委員會(huì)進(jìn)行監(jiān)督，逐步創(chuàng)新企業(yè)的監(jiān)督管理機(jī)制，逐步提高企業(yè)部門的監(jiān)督水平，從企業(yè)財(cái)務(wù)管理中消除腐敗，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部管理的優(yōu)化，加快企業(yè)發(fā)展。

4結(jié)束語

綜上所述，是我對外資企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制問題進(jìn)行的簡單探究和分析。當(dāng)前市場中的外資企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面的優(yōu)勢并不明顯，這大大地制約了外資企業(yè)的生存和發(fā)展。外資企業(yè)若想提高自己的市場競爭力，必須對內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理和控制制度進(jìn)行改變和創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)整體管理工作的優(yōu)化。財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制對于每一個(gè)企業(yè)來說都是極為重要的一部分，這直接影響了企業(yè)的經(jīng)營和管理效益。因此，不斷提升、不斷調(diào)整、不斷創(chuàng)新，才是建立好的內(nèi)部控制管理和控制制度的長久之計(jì)，才能使企業(yè)在復(fù)雜的市場環(huán)境中有所突破、有所收獲。

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作者簡介：

肖嫻，女，漢族，就讀于東南大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，研究方向：經(jīng)濟(jì)管理.