楊凱

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增;商業(yè)銀行;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);運(yùn)營(yíng)管理

自2016年5月1日起，我國(guó)營(yíng)業(yè)稅改增值稅（簡(jiǎn)稱“營(yíng)改增”）試點(diǎn)工作開(kāi)始實(shí)行。全國(guó)范圍內(nèi)，與金融相關(guān)的納稅人全部納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍。由原本的營(yíng)業(yè)稅納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀惣{稅人。但是，隨著“營(yíng)改增”政策的全面實(shí)施，為銀行的稅務(wù)管理的結(jié)構(gòu)框架、征稅方式、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理方面帶來(lái)了諸多問(wèn)題。本文將針對(duì)這些問(wèn)題展開(kāi)詳細(xì)的探討。

1“營(yíng)改增”對(duì)商業(yè)銀行的意義

“營(yíng)改增”政策，即營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，是指以前交納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改為繳納增值稅?！盃I(yíng)改增”的最大特點(diǎn)就是只對(duì)產(chǎn)品或服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)征稅，調(diào)動(dòng)了各方的經(jīng)濟(jì)發(fā)展積極性，促進(jìn)服務(wù)行業(yè)（高端服務(wù)業(yè)）的發(fā)展，使產(chǎn)品和消費(fèi)等級(jí)獲得進(jìn)一步提升，深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，使社會(huì)形成良性發(fā)展。

2“營(yíng)改增”對(duì)商業(yè)銀行產(chǎn)生的影響

“營(yíng)改增”主要對(duì)商業(yè)銀行稅收部門的組織結(jié)構(gòu)、征稅方式及手段、收收風(fēng)險(xiǎn)管理等方面帶來(lái)影響。銀行須對(duì)這些方面進(jìn)行綜合考慮，正確對(duì)待“營(yíng)改增”所帶來(lái)的消極影響，在過(guò)程中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，強(qiáng)化稅收部門管理，積極應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”后稅收現(xiàn)狀及問(wèn)題。

2.1對(duì)稅收成本的影響

“營(yíng)改增”政策使商業(yè)銀行的稅收結(jié)構(gòu)框架得以改變，商業(yè)銀行的稅收成本也隨之受到影響。商業(yè)銀行將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅的過(guò)程中，原本的營(yíng)業(yè)稅收制度下結(jié)構(gòu)框架得以保留，在其基礎(chǔ)上，將增值稅收項(xiàng)目分為三大類，即：貸款服務(wù)類、金融服務(wù)類、商品服務(wù)類。稅率相較于原來(lái)的營(yíng)業(yè)稅增加了1.0%?？偟膩?lái)說(shuō)，“營(yíng)改增”制度實(shí)施后，銀行對(duì)于稅收業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)范圍相較以前有所擴(kuò)大，營(yíng)業(yè)范圍更加明確?！盃I(yíng)改增”將以前的在營(yíng)業(yè)稅制度下一些不明確的問(wèn)題清晰化，為銀行進(jìn)行業(yè)務(wù)推廣提供便利條件。

2.2對(duì)稅務(wù)管理的影響

首先，“營(yíng)改增”改變了納稅申報(bào)的形式。營(yíng)業(yè)稅為價(jià)內(nèi)稅，商業(yè)銀行在進(jìn)行計(jì)征時(shí)可按照營(yíng)業(yè)額收入，按照當(dāng)前稅率直接計(jì)算獲得，此方法簡(jiǎn)單方便，可簡(jiǎn)化稅收過(guò)程，受到銀行稅務(wù)部門的一致好評(píng);增值稅屬于價(jià)外稅，其處理過(guò)程相較于營(yíng)業(yè)稅更加繁瑣，需要在計(jì)征時(shí)考慮到不同的應(yīng)稅商品相對(duì)應(yīng)的稅率，在核算時(shí)還應(yīng)增設(shè)多項(xiàng)會(huì)計(jì)科目，申報(bào)納稅過(guò)程繁瑣，導(dǎo)致“營(yíng)改增”政策實(shí)行起來(lái)較為困難。

3“營(yíng)改增”后商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略

“營(yíng)改增”的實(shí)行，對(duì)商業(yè)銀行的稅收結(jié)構(gòu)框架中的眾多方面產(chǎn)生影響，同時(shí)，也會(huì)為商業(yè)銀行帶來(lái)一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。銀行管理人員要在應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)時(shí)保持積極態(tài)度，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)部門工作人員的能力培訓(xùn)，強(qiáng)化稅務(wù)部門內(nèi)部控制并建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最小化。

3.1加強(qiáng)隊(duì)伍能力培養(yǎng)

商業(yè)銀行在進(jìn)行“營(yíng)改增”政策改革時(shí)，需要引進(jìn)一些具備相關(guān)專業(yè)知識(shí)，專業(yè)能力過(guò)硬的人才，并組建相關(guān)隊(duì)伍，以保證“營(yíng)改增”在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)背景下的正確實(shí)施;另外，銀行管理部門需要對(duì)稅務(wù)部門工作人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，加強(qiáng)人員責(zé)任意識(shí)與相關(guān)能力，對(duì)最新的政策和規(guī)定進(jìn)行學(xué)習(xí)，讓各位工作人員能夠適應(yīng)當(dāng)前工作環(huán)境，與銀行相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)時(shí)對(duì)接，熟悉銀行稅務(wù)相關(guān)工作與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，規(guī)范人員操作，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2強(qiáng)化內(nèi)部控制

銀行對(duì)內(nèi)部進(jìn)行強(qiáng)化控制，對(duì)于商業(yè)銀行的稅收管理起到了積極作用。內(nèi)部控制流程分為三個(gè)階段：

在處理稅務(wù)事務(wù)前，管理部門需建立合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，對(duì)工作人員的操作流程，處理事務(wù)的方法手段進(jìn)行規(guī)范，完善處理事務(wù)流程，強(qiáng)化人員內(nèi)心責(zé)任意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控，防止由于人為因素導(dǎo)致的稅收事故的發(fā)生。

在處理稅務(wù)事務(wù)時(shí)，通過(guò)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制對(duì)工作人員的操作過(guò)程進(jìn)行審查和監(jiān)督，對(duì)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題和潛在隱患要及時(shí)指出，責(zé)令其及時(shí)改正，避免可能存在的各類問(wèn)題，影響整體工作進(jìn)度。

在事務(wù)完成后，稅務(wù)部門工作人員要對(duì)本次工作數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)查與核實(shí)，確保工作完成質(zhì)量;對(duì)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)記錄，及時(shí)總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，防止此類問(wèn)題再次發(fā)生。在“營(yíng)改增”政策實(shí)行后，銀行要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行強(qiáng)化，確保銀行稅收業(yè)務(wù)能夠正常進(jìn)行。

3.3建立銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制

建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，能夠在銀行管理部門對(duì)稅務(wù)事務(wù)進(jìn)行應(yīng)對(duì)處理過(guò)程中，對(duì)工作人員提供指導(dǎo)，對(duì)操作流程進(jìn)行監(jiān)督和管理，對(duì)工作人員在操作過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題能夠及時(shí)指出并糾正。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制還能對(duì)處理稅收事務(wù)過(guò)程的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在問(wèn)題并及時(shí)處理，防范有關(guān)稅務(wù)問(wèn)題的發(fā)生，配合“營(yíng)改增”政策的推廣，促進(jìn)銀行稅務(wù)的良性發(fā)展

4結(jié)語(yǔ)

“營(yíng)改增”政策的實(shí)施，對(duì)于納稅人與經(jīng)營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，是極其有利的。首先，“營(yíng)改增”政策的實(shí)行，能夠優(yōu)化征稅流程，減少對(duì)企業(yè)和納稅人的重復(fù)征稅;其次，“營(yíng)改增”政策能夠促進(jìn)行業(yè)發(fā)展，尤其是一些相對(duì)高端的、科技含量較高的服務(wù)行業(yè);另外，“營(yíng)改增”為深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革提供便利?！盃I(yíng)改增”對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，其作用具有雙面性。銀行稅務(wù)部門要正確認(rèn)識(shí)政策帶來(lái)的影響，采取正確手段，降低政策實(shí)施帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。促進(jìn)稅收業(yè)務(wù)良性發(fā)展。