夏娜

摘 要：企業(yè)稅務(wù)籌劃工作對(duì)日常運(yùn)營(yíng)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要。稅務(wù)籌劃工作具有雙面性，雖然能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)省一部分資金投入，但存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。本文對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了深入分析，最后從市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境把握、貫徹稅收籌劃整體效益、人才培養(yǎng)等方面提出了相應(yīng)的防范對(duì)策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù);稅務(wù)籌劃;風(fēng)險(xiǎn)防范

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)相關(guān)制度逐步完善，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)生分離。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要依托稅務(wù)會(huì)計(jì)，二者相互成就，彼此分離。稅務(wù)部門(mén)規(guī)范完善了稅務(wù)會(huì)計(jì)，并且使稅務(wù)成為一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。我國(guó)大部分較大的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行分離，以便更好地完善財(cái)務(wù)工作，促進(jìn)會(huì)計(jì)相關(guān)事務(wù)的專(zhuān)業(yè)化和系統(tǒng)性。為有效解決經(jīng)濟(jì)發(fā)展中存在的弊，企業(yè)應(yīng)掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的差異，并使二者共同發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)涵

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

對(duì)我國(guó)大部分企業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要是對(duì)外的，相關(guān)工作是遵照管理工作相關(guān)規(guī)定客觀地分析企業(yè)生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，在財(cái)務(wù)報(bào)表中體現(xiàn)真實(shí)的運(yùn)營(yíng)情況，在財(cái)務(wù)報(bào)告中明確企業(yè)的各方面利益。財(cái)務(wù)報(bào)告中所體現(xiàn)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)狀況，是企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)內(nèi)容的一種全面體現(xiàn)，有力于決策人員作出更健全的決策方案。從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的主要結(jié)構(gòu)和具體情況分析，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)表現(xiàn)的綜合性較強(qiáng)，并且財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是企業(yè)財(cái)務(wù)的重要組成部分。

（二）稅務(wù)會(huì)計(jì)

稅務(wù)會(huì)計(jì)是企業(yè)財(cái)務(wù)的重要分支。稅務(wù)會(huì)計(jì)在日?；顒?dòng)中開(kāi)展的工作主要包括稅收籌劃和當(dāng)期納稅申報(bào)以及稅金核算等。通常情況下，大部分企業(yè)認(rèn)為稅務(wù)會(huì)計(jì)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)的延伸內(nèi)容，但隨著我國(guó)稅收法律的完善，稅務(wù)會(huì)計(jì)被劃分為一個(gè)單獨(dú)的體系，其中包括的主要內(nèi)容有流轉(zhuǎn)稅會(huì)計(jì)、所得稅會(huì)計(jì)。

二、企業(yè)在會(huì)計(jì)處理中運(yùn)用稅務(wù)籌劃的基本原則

（一）建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

企業(yè)如果要保證稅務(wù)籌劃有序進(jìn)行，就需要制定一套完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。企業(yè)管理層人員應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的不利影響，能夠在此環(huán)境下具備良好的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，明確基本的工作原則。大多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)都是以提升自身經(jīng)濟(jì)效益為基礎(chǔ)的，因此，在具體進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)，企業(yè)必須要充分考慮如何科學(xué)地提升自身的經(jīng)濟(jì)效益，這就要制定合理的稅收籌劃方案，明確工作的側(cè)重點(diǎn)，規(guī)范工作流程，消除會(huì)計(jì)處理過(guò)程中存在的安全隱患問(wèn)題，比如，員工操作行為不當(dāng)、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理方法不規(guī)范等都需要進(jìn)行嚴(yán)格的管理，這是影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益穩(wěn)步增長(zhǎng)的關(guān)鍵所在，也是推進(jìn)稅務(wù)籌劃工作順利發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。

（二）遵循相關(guān)法律規(guī)定

企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行將會(huì)影響到市場(chǎng)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)狀態(tài)，因此，國(guó)家會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題統(tǒng)一規(guī)劃管理，通過(guò)法律制度約束各個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為。在稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，企業(yè)必須要遵循相關(guān)法律的規(guī)定，保證合法經(jīng)營(yíng)，制定好合理的方案政策，以正當(dāng)?shù)姆绞教嵘髽I(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（三）遵循全面性原則

稅務(wù)籌劃工作是企業(yè)會(huì)計(jì)處理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。由于新時(shí)期企業(yè)會(huì)計(jì)處理工作增多，相應(yīng)的處理也有了一定的變化，尤其是稅務(wù)計(jì)算方式的選擇問(wèn)題，是企業(yè)需要關(guān)注的重點(diǎn)問(wèn)題，這就要求相關(guān)會(huì)計(jì)工作人員在開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作時(shí)，必須保證稅務(wù)籌劃工作的全面性。此外，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展與外部的市場(chǎng)變化息息相關(guān)，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，需要實(shí)時(shí)關(guān)注外部市場(chǎng)的變化、制度變化以及同類(lèi)企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，以保證稅務(wù)籌劃工作的科學(xué)性和合理性。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)處理中稅務(wù)籌劃的具體方法

企業(yè)在會(huì)計(jì)處理中開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，需要制定科學(xué)的工作方案，保證會(huì)計(jì)人員具備相應(yīng)的操作能力。

（一）資產(chǎn)折舊工作

資產(chǎn)折舊問(wèn)題是稅務(wù)籌劃過(guò)程中需要關(guān)注的一個(gè)問(wèn)題，其主要指的是企業(yè)內(nèi)部原有的資產(chǎn)在長(zhǎng)期使用后實(shí)際的價(jià)值與剛買(mǎi)入時(shí)的價(jià)值產(chǎn)生的差異。通常情況下，當(dāng)企業(yè)收入固定時(shí)，只要折舊額和攤銷(xiāo)比例大，企業(yè)短期內(nèi)就會(huì)減少所應(yīng)交的稅費(fèi)，從而獲取時(shí)間的資金價(jià)值。因此，企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)專(zhuān)門(mén)設(shè)置相應(yīng)的工作崗位，讓會(huì)計(jì)人員定期對(duì)企業(yè)固有資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行估算，包括實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，并且要結(jié)合新時(shí)期市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的改革，制定合理的稅務(wù)籌劃方案，具體的籌劃方法還需要根據(jù)企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)狀況來(lái)分析。盈利企業(yè)就需要通過(guò)適當(dāng)延長(zhǎng)資產(chǎn)折舊攤銷(xiāo)年限實(shí)現(xiàn)稅務(wù)虧損的遞延。這是目前比較有效的折舊方式，能夠有效減輕企業(yè)稅負(fù)壓力，推進(jìn)企業(yè)各個(gè)項(xiàng)目可持續(xù)發(fā)展。

（二）收入支出環(huán)節(jié)

企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀態(tài)主要分為兩種，分別是收入和支出，收益的增加意味著稅務(wù)總額也將有所上升，二者之間成正比。在實(shí)際進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)，企業(yè)需要研究項(xiàng)目結(jié)算的方式。一般來(lái)說(shuō)，分期收款的稅負(fù)可以得到有效分?jǐn)?。但這種收款方式可能造成資金周轉(zhuǎn)不靈的情況。因此，相關(guān)會(huì)計(jì)工作人員應(yīng)充分分析企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，并做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)工作，這個(gè)過(guò)程可以應(yīng)用相關(guān)管理會(huì)計(jì)工具以及網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)手段來(lái)完成。

從支出問(wèn)題來(lái)看，現(xiàn)階段一些支出項(xiàng)目如果能夠取得相應(yīng)的增值稅發(fā)票，也可以抵消部分稅款。這是新時(shí)期稅制改革下的一種新政策，能夠緩解企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的壓力，推動(dòng)各個(gè)行業(yè)不斷發(fā)展和壯大。在支出環(huán)節(jié)，企業(yè)要選擇正規(guī)的進(jìn)貨渠道，在此基礎(chǔ)上再選擇價(jià)格相對(duì)較低的供貨商建立合作關(guān)系，在科學(xué)開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作的同時(shí)保證產(chǎn)品的質(zhì)量。

（三）存貨的計(jì)價(jià)方法

在存貨的計(jì)價(jià)環(huán)節(jié)，目前比較常見(jiàn)的方式有三種，分別是先進(jìn)先出、加權(quán)平均以及個(gè)別計(jì)價(jià)法。不同的事項(xiàng)在會(huì)計(jì)應(yīng)用中有所不同，在稅務(wù)籌劃上也有所差異。以先進(jìn)先出法為例，這種方法指的是先購(gòu)進(jìn)的產(chǎn)品或材料優(yōu)先使用并銷(xiāo)入市場(chǎng)，可以避免存貨積壓?jiǎn)栴}，但這種方式適用于物價(jià)持續(xù)上漲的情況，否則會(huì)對(duì)企業(yè)造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)必須要讓會(huì)計(jì)人員意識(shí)到存貨計(jì)價(jià)方式的選擇會(huì)直接影響到銷(xiāo)售成本的結(jié)轉(zhuǎn)，進(jìn)而影響到企業(yè)利潤(rùn)及應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。為保證稅收籌劃順利開(kāi)展，企業(yè)還需要對(duì)員工進(jìn)行專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)知識(shí)的培訓(xùn)工作，以此來(lái)有效提高會(huì)計(jì)工作的管理效率，消除經(jīng)濟(jì)工作隱患。

（四）制定投資計(jì)劃

企業(yè)在投資過(guò)程中，還會(huì)涉及核算這一過(guò)程，對(duì)成本核算來(lái)說(shuō)，有成本法以及權(quán)益法兩種方式。投資項(xiàng)目是為了得到可觀的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，讓資產(chǎn)升值。而投入多少、如何投入，這是相關(guān)人員應(yīng)該關(guān)注的內(nèi)容。在這個(gè)過(guò)程中，企業(yè)相關(guān)人員應(yīng)制定合理的投資計(jì)劃。計(jì)劃中要設(shè)置好工作流程，明確工作注意事項(xiàng)。此外，還需要設(shè)計(jì)納稅方面的問(wèn)題，從各個(gè)企業(yè)的實(shí)際投資情況來(lái)看，通常情況下，企業(yè)往往投入的比重在25%～50%。如果投入的比重較少，則可以選擇權(quán)益法;如果比重較大，涉及風(fēng)險(xiǎn)較大，就需要選擇成本法?？茖W(xué)的投資方法是保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展的根本所在。

（五）提高企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制能力

稅務(wù)籌劃給企業(yè)各方面發(fā)展帶來(lái)的益處是不容忽視的，如果要充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃的價(jià)值，做好這方面的風(fēng)險(xiǎn)控制是必不可少的。當(dāng)前，國(guó)家稅收來(lái)源穩(wěn)定是為了社會(huì)長(zhǎng)治久安與企業(yè)健康發(fā)展，國(guó)家需要根據(jù)經(jīng)濟(jì)情況制定合理的稅務(wù)制度，并頒布相關(guān)稅務(wù)政策，而企業(yè)在這種環(huán)境下必須根據(jù)改革要求依法進(jìn)行納稅，在政策的正確指導(dǎo)下成立自身的稅務(wù)部門(mén)，避免產(chǎn)生偷稅、漏稅等不良行為，保證稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的科學(xué)性、合理性，最終達(dá)到減稅的效果。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)，必須要將重點(diǎn)放在企業(yè)的合法經(jīng)濟(jì)效益問(wèn)題上，并應(yīng)保證稅務(wù)工作的全面性和有序性。稅務(wù)籌劃工作能夠幫助企業(yè)減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提高自身經(jīng)濟(jì)效益。然而，新會(huì)計(jì)制度改革下企業(yè)稅務(wù)工作面臨極大的風(fēng)險(xiǎn)，如何結(jié)合自身情況做好風(fēng)險(xiǎn)控制工作是企業(yè)亟待思考的一個(gè)問(wèn)題。針對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)管理層需要制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策與管理機(jī)制，充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃的作用，提高自身經(jīng)營(yíng)管理水平，促進(jìn)自身經(jīng)濟(jì)效益最大化。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)選擇合適的存貨計(jì)價(jià)方法，制定科學(xué)的投資計(jì)劃，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，從而推動(dòng)自身可持

續(xù)發(fā)展。

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