石立東 王晶菁

摘 要：大數(shù)據(jù)作為未來(lái)一個(gè)重要的思維方式和工具手段，應(yīng)當(dāng)也應(yīng)該為各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)所使用。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該主動(dòng)擁抱大數(shù)據(jù)，以大數(shù)據(jù)審計(jì)思維來(lái)謀劃審計(jì)未來(lái)新篇章。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；審計(jì)；趨勢(shì)問(wèn)題；路徑

為了深入貫徹落實(shí)習(xí)近平總書(shū)記關(guān)于“要堅(jiān)持科技強(qiáng)審，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)”的重要指示精神，向信息化要資源，向大數(shù)據(jù)要效率，把大數(shù)據(jù)創(chuàng)新運(yùn)用作為推進(jìn)審計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的有效途徑，將大數(shù)據(jù)思維及其技術(shù)方法融入審計(jì)工作的各個(gè)領(lǐng)域、各個(gè)環(huán)節(jié)，努力構(gòu)建適應(yīng)新時(shí)代發(fā)展要求的大數(shù)據(jù)審計(jì)工作格局。為了順應(yīng)5G時(shí)代來(lái)臨的要求，大數(shù)據(jù)作為未來(lái)一個(gè)重要的思維方式和工具手段，應(yīng)當(dāng)也應(yīng)該為各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)所使用。審計(jì)工作應(yīng)把加強(qiáng)大數(shù)據(jù)審計(jì)作為提升審計(jì)監(jiān)督效能的重要舉措，轉(zhuǎn)變工作理念，創(chuàng)新技術(shù)方法，推進(jìn)數(shù)字化審計(jì)方式，大數(shù)據(jù)審計(jì)取得積極成效。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該主動(dòng)擁抱大數(shù)據(jù)，不等不靠，積極作為，以大數(shù)據(jù)審計(jì)思維來(lái)謀劃審計(jì)未來(lái)新篇章，大數(shù)據(jù)時(shí)代已經(jīng)朝我們走來(lái)，審計(jì)人員應(yīng)該抓住歷史機(jī)遇，共同書(shū)寫(xiě)科學(xué)審計(jì)的大未來(lái)。

一、大數(shù)據(jù)審計(jì)是時(shí)代發(fā)展必然趨勢(shì)

近年來(lái)，黨和國(guó)家十分重視審計(jì)工作，并提出了新的更高的要求?！秶?guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》明確實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的目標(biāo)，并對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)加大數(shù)據(jù)綜合利用力度，提高運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)查核問(wèn)題、評(píng)價(jià)判斷、宏觀分析的能力提出具體要求。中辦、國(guó)辦《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問(wèn)題的框架意見(jiàn)》提出：審計(jì)機(jī)關(guān)要構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)工作模式，構(gòu)建國(guó)家審計(jì)數(shù)據(jù)系統(tǒng)和數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)，積極運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，加大業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、單位數(shù)據(jù)與行業(yè)數(shù)據(jù)以及跨行業(yè)、跨領(lǐng)域數(shù)據(jù)的綜合比對(duì)和關(guān)聯(lián)分析力度；探索建立審計(jì)實(shí)時(shí)監(jiān)督系統(tǒng)，實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。隨著云計(jì)算、大數(shù)據(jù)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，各類(lèi)信息海量累積，各種數(shù)據(jù)交織關(guān)聯(lián)，審計(jì)的對(duì)象、客體和載體都在發(fā)生深刻變化。通過(guò)大數(shù)據(jù)審計(jì)，有利于加大審計(jì)力度，創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方式；通過(guò)大數(shù)據(jù)審計(jì)，有助于提高審計(jì)效率，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。目前，大數(shù)據(jù)使審計(jì)由傳統(tǒng)“平面掃描”深化到“多維透視”，由“大海撈針”變?yōu)椤爸攸c(diǎn)撒網(wǎng)”，審計(jì)監(jiān)督能力不斷提升。同時(shí)，以大數(shù)據(jù)審計(jì)增強(qiáng)宏觀分析能力，審計(jì)建設(shè)性作用不斷提升。

二、大數(shù)據(jù)審計(jì)面臨的問(wèn)題

目前，大數(shù)據(jù)審計(jì)遇到的主要問(wèn)題是數(shù)據(jù)采集難、數(shù)據(jù)管理難、有效運(yùn)用數(shù)據(jù)更難。一是大數(shù)據(jù)審計(jì)采集困難。當(dāng)前我國(guó)各個(gè)政府部門(mén)，尤其是基層單位的信息化建設(shè)各自為政，缺少統(tǒng)一的規(guī)劃，導(dǎo)致各部門(mén)之間的數(shù)據(jù)存在交叉卻又未統(tǒng)一，相互使用存在困難。由于頂層數(shù)據(jù)規(guī)劃設(shè)計(jì)不完善，基層單位的信息化建設(shè)整體比較薄弱，個(gè)別單位無(wú)電子帳，部分單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)接口不標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)缺失、數(shù)據(jù)質(zhì)量不高等現(xiàn)象尚存在。二是缺少大數(shù)據(jù)審計(jì)集成中心。由于各被審計(jì)單位職能差異，信息化建設(shè)中各自為政，未形成統(tǒng)一、集中、規(guī)范的信息系統(tǒng)，碎片化層度過(guò)高，導(dǎo)致開(kāi)展大數(shù)據(jù)審計(jì)時(shí)數(shù)據(jù)采集困難。數(shù)據(jù)接口不一，有些系統(tǒng)數(shù)據(jù)導(dǎo)出功能不完整，只能導(dǎo)出部分?jǐn)?shù)據(jù)，審計(jì)需要的關(guān)鍵數(shù)據(jù)卻不能導(dǎo)出；系統(tǒng)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)不同、邏輯關(guān)系各異，三缺少專(zhuān)職的大數(shù)據(jù)審計(jì)人員。通常是由通過(guò)審計(jì)署計(jì)算機(jī)中級(jí)考試的年輕審計(jì)業(yè)務(wù)人員兼職，然而年輕的審計(jì)業(yè)務(wù)人員即使通過(guò)了計(jì)算機(jī)中級(jí)考試，但其計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平和審計(jì)業(yè)務(wù)水平仍然是有限的，從而導(dǎo)致日常審計(jì)中不能充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行各類(lèi)分析。人才匱乏導(dǎo)致大數(shù)據(jù)之路步履維艱。

三、推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)的路徑

一是樹(shù)立大數(shù)據(jù)審計(jì)思維。提升大數(shù)據(jù)審計(jì)能力，根本出路在于于數(shù)字化。數(shù)據(jù)是國(guó)家、社會(huì)的資源，而不是某個(gè)部門(mén)或個(gè)人的資源，要按照安全性、實(shí)用性、經(jīng)濟(jì)性的要求，加大工作力度，強(qiáng)化頂層設(shè)計(jì)，徹底打破部門(mén)壟斷、數(shù)據(jù)分割和信息煙囪林立，真正讓大數(shù)據(jù)應(yīng)用深入到“神經(jīng)末梢”，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)開(kāi)放共享、便利審計(jì)。原國(guó)家審計(jì)署長(zhǎng)劉家義審計(jì)長(zhǎng)曾指出：利用大數(shù)據(jù)思維，樹(shù)立審計(jì)“一盤(pán)棋”的思想，擴(kuò)展審計(jì)覆蓋面，做到審計(jì)全覆蓋。因此，對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)進(jìn)行布局，通過(guò)對(duì)跨部門(mén)、跨機(jī)構(gòu)、跨區(qū)域、跨行業(yè)、跨產(chǎn)品、跨風(fēng)險(xiǎn)信息的數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)整合，通過(guò)對(duì)審計(jì)對(duì)象全方位的數(shù)據(jù)描述，多維度數(shù)據(jù)比對(duì)分析，可以從整體視角對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)，使審計(jì)項(xiàng)目從立項(xiàng)、調(diào)查、實(shí)施、報(bào)告等各階段的工作都更具針對(duì)性、時(shí)效性、綜合性、系統(tǒng)性。

二是提高大數(shù)據(jù)審計(jì)覆蓋面。大數(shù)據(jù)審計(jì)全覆蓋在現(xiàn)階段，要推動(dòng)審計(jì)高質(zhì)量服務(wù)創(chuàng)新，就必須擴(kuò)大審計(jì)數(shù)據(jù)覆蓋廣度，謀劃審計(jì)數(shù)據(jù)全覆蓋工作，完善大數(shù)據(jù)審計(jì)管理體系。通過(guò)運(yùn)用開(kāi)展大數(shù)據(jù)分析、聯(lián)網(wǎng)在線審計(jì)等手段，能充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)針對(duì)性強(qiáng)、觸及面廣、結(jié)果運(yùn)用快速等優(yōu)勢(shì)。充分利用審計(jì)聯(lián)網(wǎng)數(shù)字化系統(tǒng)和大數(shù)據(jù)審計(jì)模型，構(gòu)建跨領(lǐng)域的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)，利用積累的歷史數(shù)據(jù)采取集中分析、分散核查等方式，將數(shù)據(jù)監(jiān)管與審計(jì)監(jiān)督相結(jié)合，充分挖掘問(wèn)題線索，有效揭示共性問(wèn)題。大數(shù)據(jù)審計(jì)根本在于應(yīng)用。在應(yīng)用領(lǐng)域上，重點(diǎn)抓好預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、公務(wù)支出公款消費(fèi)審計(jì)、縣黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與醫(yī)療保險(xiǎn)基金審計(jì)等審計(jì)項(xiàng)目。在應(yīng)用方式上，突出抓好對(duì)數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)比對(duì)分析，特別是跨部門(mén)、跨行業(yè)、跨區(qū)域數(shù)據(jù)的綜合比對(duì)分析。堅(jiān)持吸收借鑒和創(chuàng)新應(yīng)用相結(jié)合，不斷拓寬思路，形成大數(shù)據(jù)審計(jì)指引。積極探索大數(shù)據(jù)審計(jì)工作模式，推廣新技術(shù)與新軟件。通過(guò)大數(shù)據(jù)審計(jì)的廣泛應(yīng)用，促進(jìn)提高審計(jì)工作質(zhì)量與效率，促進(jìn)提升審計(jì)價(jià)值，更好地為黨政領(lǐng)導(dǎo)決策和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局服務(wù)。

四、培養(yǎng)大數(shù)據(jù)強(qiáng)有力的大數(shù)據(jù)審計(jì)隊(duì)伍

在經(jīng)濟(jì)進(jìn)入高質(zhì)量發(fā)展的新時(shí)代契機(jī)下，大數(shù)據(jù)審計(jì)也面臨著新的挑戰(zhàn)。大數(shù)據(jù)審計(jì)如何聚焦核心，服務(wù)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，在更高層次上發(fā)揮大數(shù)據(jù)審計(jì)的監(jiān)督保障作用，是我們當(dāng)代審計(jì)人面臨的重大課題。積極發(fā)揮好"人”的因素，調(diào)動(dòng)好"人”的積極性。用"不忘初心、牢記使命”的理想信念打造一支堅(jiān)定的大數(shù)據(jù)審計(jì)鐵軍，不斷健全大數(shù)據(jù)審計(jì)人員考核制度，以制度規(guī)范保障工作有力推進(jìn)，廣大大數(shù)據(jù)大數(shù)據(jù)審計(jì)專(zhuān)業(yè)人員要堅(jiān)定理想信念，強(qiáng)化內(nèi)在素質(zhì)，規(guī)范大數(shù)據(jù)審計(jì)行為，堅(jiān)守職業(yè)道德，嚴(yán)守大數(shù)據(jù)審計(jì)紀(jì)律，彰顯大數(shù)據(jù)審計(jì)權(quán)威。

參考文獻(xiàn)

[1]葛笑天.政府職能轉(zhuǎn)變中的政府審計(jì)變革初探[J].審計(jì)研究，2005，（1）.

[2]陳志斌.公共受托責(zé)任：政治效應(yīng)、經(jīng)濟(jì)效率與有效的政府會(huì)計(jì)[J].會(huì)計(jì)研究，2003，（6）.

[3]劉家義：我國(guó)國(guó)家審計(jì)制度與國(guó)際慣例的差距和發(fā)展方向，審計(jì)文摘2005年第2期，第32頁(yè)。

[4]2019年全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議報(bào)告，

[5]在全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議上，孫成良發(fā)言報(bào)告《擔(dān)當(dāng)作為 開(kāi)拓創(chuàng)新 以大數(shù)據(jù)審計(jì)推動(dòng)審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展》

（作者單位：南京審計(jì)大學(xué)金審學(xué)院）