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        “營改增”對企業(yè)的影響及對策

        2019-10-21 07:26:44沈彥波
        理財(cái)·財(cái)經(jīng)版 2019年12期
        關(guān)鍵詞:完善營改增

        沈彥波

        摘 要:為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展與進(jìn)步,我國逐步在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域開展相關(guān)的改革活動,其中影響比較大的就是“營改增”,自“營改增”在我國各個(gè)行業(yè)開展之后,如何理解與應(yīng)用這一政策、分析其產(chǎn)生的不利影響并加以完善,是我們目前需要分析與解決的問題。

        關(guān)鍵詞:“營改增”;經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域;完善

        “營改增”政策的全面開展是我國促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的又一重大舉措,同時(shí)也是穩(wěn)定我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵措施。雖然“營改增”政策的開展獲得了很多效果,但也對某些行業(yè)、企業(yè)產(chǎn)生了不利的影響,為此,本文將對這些不利影響展開分析,并提出解決的對策。

        一、“營改增”對企業(yè)的不利影響

        (一)部分企業(yè)的納稅成本增加

        在“營改增”全面開展之后,部分企業(yè)在日常經(jīng)營活動范圍內(nèi)不能及時(shí)得到增值稅發(fā)票,會導(dǎo)致在一定的經(jīng)營周期內(nèi)出現(xiàn)納稅成本增加的情況。例如,企業(yè)在開展生產(chǎn)時(shí),某些材料的采購環(huán)節(jié)因需要多種原材料以及輔助材料等,對這些材料進(jìn)行購入時(shí),部分是不能及時(shí)獲取增值稅專用發(fā)票的,這樣的情況就導(dǎo)致企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅無法按時(shí)獲取抵扣,使得企業(yè)依據(jù)“營改增”之后的政策,自身的納稅成本增加了,也增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

        (二)對企業(yè)的經(jīng)營效益產(chǎn)生不利影響

        在企業(yè)以往的會計(jì)核算中,營業(yè)稅與附加可以體現(xiàn)企業(yè)的營業(yè)稅稅額,對企業(yè)的經(jīng)營利潤產(chǎn)生一定的影響,不過在開展增值稅會計(jì)賬務(wù)處理時(shí)是沒有成本費(fèi)用的,因此不會影響企業(yè)的經(jīng)營利潤獲取,對此在開展入賬操作時(shí)會對企業(yè)的會計(jì)利潤造成虛假的增加。

        二、企業(yè)應(yīng)對“營改增”的措施

        (一)提升員工的意識

        對企業(yè)來說,其基本的組成細(xì)胞就是員工,為此,要想適應(yīng)“營改增”,需要將全體員工納入到教育范圍內(nèi),向其傳播“營改增”的相關(guān)政策以及法規(guī)等。尤其是對不同的部門來說,需要依據(jù)自身的實(shí)際需求設(shè)計(jì)好學(xué)習(xí)與培訓(xùn)內(nèi)容,使員工在實(shí)際工作時(shí)提升對增值稅發(fā)票的使用及索取意識。同時(shí),全體成員要積極開展“營改增”之后的業(yè)務(wù)調(diào)整工作,使自身工作的每個(gè)環(huán)節(jié)都同稅收相關(guān)政策的調(diào)整相適應(yīng),滿足企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需求。

        (二)進(jìn)一步完善企業(yè)的會計(jì)核算與管理

        其實(shí),“營改增”對企業(yè)產(chǎn)生的最大影響就是企業(yè)的稅收政策變化,尤其是對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理等。其可以促進(jìn)會計(jì)核算體系的改革,提升會計(jì)核算應(yīng)有的水平。因?yàn)槿珖秶鷥?nèi)“營改增”的開展,很多會計(jì)科目也在變換,為此,企業(yè)需要根據(jù)自身發(fā)展實(shí)際需求調(diào)整已有的會計(jì)科目,尤其是在開展實(shí)務(wù)操作時(shí),需要及時(shí)調(diào)整會計(jì)核算目標(biāo),什么需要刪除什么需要添加也要根據(jù)自身實(shí)際需求,這樣才能開展較為科學(xué)合理的納稅籌劃操作。此外,還要充分利用現(xiàn)有的稅收政策,降低企業(yè)原有的稅務(wù)負(fù)擔(dān)?!盃I改增”使得所有企業(yè)都要繳納增值稅,原本不能開具增值稅發(fā)票的企業(yè)具有了開具這些發(fā)票的基本能力。尤其是服務(wù)類的企業(yè)在接受服務(wù)時(shí)獲取了進(jìn)項(xiàng)抵扣稅額,不過在其所有成本中,人力成本大約在60%以上,獲得進(jìn)項(xiàng)抵扣稅票的成本較低,同時(shí),其使用的稅率也從5%提升到6%。為此,在“營改增”之后,服務(wù)型企業(yè)的稅負(fù)在短期內(nèi)會提升,不過隨著改革的深入,企業(yè)可以在多個(gè)行業(yè)的供應(yīng)商模塊獲得進(jìn)項(xiàng)抵扣的稅票,這會使企業(yè)的稅負(fù)大幅度下降。因此,企業(yè)需要盡量選擇財(cái)務(wù)核算健全以及可以開具增值稅發(fā)票的供應(yīng)商和相關(guān)的服務(wù)商等。

        (三)制定適合企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營模式

        在分析目前的“營改增”方案后,很多企業(yè)都需要根據(jù)自身業(yè)務(wù)的開展模式,制定科學(xué)合理的應(yīng)對策略,以便更好地開展相關(guān)服務(wù)。特別是要事前分析企業(yè)繳納增值稅對企業(yè)的相關(guān)影響,制定好相應(yīng)的對策,通過科學(xué)的方法開展納稅籌劃。同時(shí),在細(xì)致分析“營改增”政策的同時(shí),選擇可以抵扣的業(yè)務(wù)開展相關(guān)的操作。

        (四)加強(qiáng)對發(fā)票的管理

        隨著“營改增”在全國范圍內(nèi)的開展,對企業(yè)來說,加強(qiáng)稅務(wù)發(fā)票的管理就變得十分重要。因?yàn)橹挥袑S冒l(fā)票才可以進(jìn)行抵扣操作,而如果一個(gè)企業(yè)對自身往來發(fā)票的管理不夠科學(xué)與準(zhǔn)確,企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)就會增加。只有在加強(qiáng)企業(yè)發(fā)票管理的基礎(chǔ)上,才能夠逐漸降低企業(yè)的稅負(fù),使企業(yè)健康發(fā)展。與普通發(fā)票不同的是,對增值稅發(fā)票的處理不僅具有反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的作用,由于實(shí)行憑發(fā)票注明稅款進(jìn)行扣稅的制度,它同時(shí)具有完稅憑證的作用。增值稅的專用發(fā)票貫穿于企業(yè)產(chǎn)品從投入生產(chǎn)到實(shí)際消費(fèi)的一系列經(jīng)濟(jì)活動,既需要保證稅務(wù)具有連續(xù)性能,還可以體現(xiàn)出增值稅含有的實(shí)際作用模式。這就決定了增值稅發(fā)票的開具、真?zhèn)蔚蔫b別以及傳遞、作廢等同普通的發(fā)票是具有較大區(qū)別的,如遺失的話需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案及處理,重復(fù)的開票、退票的處理方法也非常復(fù)雜。因此,財(cái)務(wù)部門需要更加重視增值稅發(fā)票的使用和管理工作,其他部門也需要重視開具、傳遞以及重開、作廢等環(huán)節(jié)的管理等。

        (五)提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識和財(cái)務(wù)水平

        對一個(gè)企業(yè)來說,最關(guān)鍵的部門就是財(cái)務(wù)管理部門,因?yàn)槠鋵ζ髽I(yè)的正常發(fā)展十分重要。在“營改增”之后,對企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理人員提出了更為苛刻的要求,為此,需要財(cái)務(wù)人員在提升自身綜合素質(zhì)的基礎(chǔ)上,加大對“營改增”之后稅法變動的學(xué)習(xí)力度,提升自身在新的經(jīng)濟(jì)政策下會計(jì)和稅務(wù)的處理能力,進(jìn)而可以領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)開展“營改增”之后的相關(guān)工作,避免“營改增”給企業(yè)帶來的不利因素,同時(shí)也避免企業(yè)陷入經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

        三、結(jié)語

        隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革逐漸深入,不僅為我國各行各業(yè)提供了發(fā)展機(jī)遇,同時(shí)也帶來了一定的考驗(yàn)?!盃I改增”作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展調(diào)節(jié)的重要措施,為企業(yè)發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)。對此,相關(guān)企業(yè)應(yīng)抓住這次發(fā)展機(jī)遇,全面提升企業(yè)發(fā)展水平。

        參考文獻(xiàn)

        [1]聶亦慧,郭世超.營改增稅務(wù)改革對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響分析[J].農(nóng)村經(jīng)濟(jì)與科技,2016,27(5).

        [2]王曉昀.試析營改增稅務(wù)制度對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響[J].企業(yè)改革與管理,2016(3).

        [3]徐米貴,田蘭英.論營改增稅務(wù)改革對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2016(11).

        [4]柴麗瓊.營改增稅務(wù)改革對建筑施工企業(yè)的影響分析及對策研究[J].財(cái)會學(xué)習(xí),2018,5(31).

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