孔彩云

摘 要：大數(shù)據(jù)時代，稅務(wù)會計面臨較大挑戰(zhàn)，一方面是機器可能取代稅務(wù)會計位置;另一方面，因為涉稅問題非常敏感，稅務(wù)會計職業(yè)風險很高，面對這些挑戰(zhàn)，稅務(wù)會計應(yīng)當轉(zhuǎn)型，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)優(yōu)化管理會計，幫助企業(yè)管理層構(gòu)建完善稅務(wù)管理體系，強化稅務(wù)管理，進而規(guī)避風險。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);稅務(wù)會計;稅務(wù)管理

一、引言

大數(shù)據(jù)帶來的變革是非常顯著的，大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)資產(chǎn)不再局限于有形資產(chǎn)，還有海量的無形數(shù)據(jù)資產(chǎn)。在大數(shù)據(jù)時代下，企業(yè)要尋求發(fā)展突破，大數(shù)據(jù)是非常重要的技術(shù)支撐。對于企業(yè)稅務(wù)會計而言，這是一個非常大挑戰(zhàn)，當然也是一個機遇，關(guān)鍵是能否抓住機遇實現(xiàn)轉(zhuǎn)型。

二、大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)稅務(wù)會計面臨的挑戰(zhàn)

（一）企業(yè)會計自身面臨的挑戰(zhàn)

大數(shù)據(jù)帶來的變化是非常明顯的，會計打交道的是數(shù)據(jù)，而大數(shù)據(jù)時代最終資產(chǎn)也是數(shù)據(jù)，從這個角度來說，會計很多工作都能夠由機器來完成。在大數(shù)據(jù)時代，很多職業(yè)會被淘汰，但也會催生出很多新的職業(yè);就職業(yè)淘汰方面來說，會計淘汰率非常高，達到了97.6%，對于會計而言，如果不想被淘汰則必須要掌握更高層次的技能，才能在大數(shù)據(jù)時代立足。

從會計自身角度分析，會計狀況實際不容樂觀，會計資格證書不好考，會計相關(guān)工作也不好找。對于已經(jīng)在從事會計工作的，實際上持有證書的尤其是高級證書的會計數(shù)量并不多，絕大部分會計在專業(yè)相關(guān)知識方面有所欠缺?，F(xiàn)在黨和國家高度重視會計改革，新的會計準則、制度正在陸續(xù)出臺，用以規(guī)范會計行為。

因為傳統(tǒng)會計工作基本上就是資金、稅務(wù)、賬目以及成本控制，其中絕大部分會計都與資金、稅務(wù)、賬目打交道，是典型的核算會計，少部分能夠做到成本控制，這一部分基本上都是比較高級的會計，所以絕大部分會計工作枯燥，升職加薪無望，而且核算會計已經(jīng)不適應(yīng)當前企業(yè)發(fā)展需求，未來很大可能會被淘汰。

（二）從納稅的角度分析稅務(wù)會計面臨的挑戰(zhàn)

大數(shù)據(jù)時代是信息大爆炸的時代，涉稅問題基本上是沒有秘密可言的，因為信息交流沒有了時間和空間限制，人人都可以成為監(jiān)督的第三方，對于企業(yè)乃至稅務(wù)局只要發(fā)生了一個有價值的新聞事件，瞬間就可以傳遍全國，事件影響被無限放大。同時，信息化條件下，涉稅數(shù)據(jù)交換更加沒有秘密可言，稅務(wù)部門要查企業(yè)的涉稅問題非常的簡單，現(xiàn)在因為納稅人要納入到國家稅務(wù)局增值稅管理系統(tǒng)，同時金稅三期功能日趨完善，大海撈針已經(jīng)成為現(xiàn)實。一旦企業(yè)有問題，第一個遭殃的就是稅務(wù)會計，所以會計是非常有風險的一項工作。

從上述角度來說，現(xiàn)在企業(yè)的老板主要苦惱于稅務(wù)稽查人員;別家企業(yè)偷漏稅，本企業(yè)也要被查;企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)對能力差，明明財務(wù)上沒有問題，但還是被查、被罰款。對于企業(yè)來說，因為涉稅問題被查或舉報，就是稅務(wù)局在查上下游企業(yè)時連帶查出問題。對于稅務(wù)會計而言，即便知道涉稅問題很嚴重，但也很可能出于自身考慮而不提醒老板;即便是提醒老板，也許老板也不會聽，這種情況下稅務(wù)會計即便是有能力，如果行為不規(guī)范也會變得沒有能力，職業(yè)風險非常大。

進一步來說，因為企業(yè)存在信息孤島，會計與企業(yè)業(yè)務(wù)部門之間聯(lián)系不緊密，沒有辦法進行高效溝通，事前控制很難達成;業(yè)務(wù)部門接受了虛開發(fā)票，會計可能不知情，但是企業(yè)還是要被查，連帶著稅務(wù)會計也會被查。

三、大數(shù)據(jù)時代下稅務(wù)會計面臨挑戰(zhàn)應(yīng)對措施

涉稅問題是一個大問題，處理不好，對于稅務(wù)會計而言職業(yè)風險非常高。有很多稅務(wù)會計就是在涉稅問題上沒有處理好而身陷牢獄。大數(shù)據(jù)時代因為數(shù)據(jù)透明化，很難有秘密可言，要查問題是很簡單的事情。對于稅務(wù)會計而言，面對這些挑戰(zhàn)如何應(yīng)對是大數(shù)據(jù)時代下需要思考的一個問題。

（一）大數(shù)據(jù)時代稅務(wù)會計應(yīng)對挑戰(zhàn)的思路

對于稅務(wù)會計而言，不能單純只做稅務(wù)核算會計，要轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)營管理型會計。

從涉稅問題角度來看，出現(xiàn)涉稅問題一個就是老板一言堂，另一個是稅務(wù)會計能力問題，其他問題實際上都是以這兩個問題為基礎(chǔ)的。對于稅務(wù)會計而言，必須要轉(zhuǎn)型，不轉(zhuǎn)型在大數(shù)據(jù)時代可能面臨淘汰，還有可能面臨職業(yè)風險。因此，稅務(wù)會計要提高自己的專業(yè)素質(zhì)和協(xié)調(diào)能力，并且參與到企業(yè)業(yè)務(wù)當中，了解企業(yè)運轉(zhuǎn)機制，通過財務(wù)上數(shù)據(jù)找到規(guī)律，為企業(yè)決策制定提供建議，明確涉稅風險;如果企業(yè)被稽查，要關(guān)注被處理和處罰事實是否清楚、是否有完整的依據(jù)以及是否對應(yīng)適用的法律條文。

當然關(guān)鍵還是要依法辦事，稅務(wù)會計要轉(zhuǎn)型，首先就是要遵紀守法，政治覺悟高，然后才是專業(yè)素質(zhì);并且要具備終身學(xué)習(xí)意識，學(xué)習(xí)掌握大數(shù)據(jù)時代會計工作模式，實現(xiàn)自身轉(zhuǎn)型。

（二）大數(shù)據(jù)時代稅務(wù)會計應(yīng)對挑戰(zhàn)的策略

首先，稅務(wù)會計轉(zhuǎn)型要從單純的核算稅負工作中解放出來，做管理會計。單純的核算會計是沒有前途的。大數(shù)據(jù)使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程數(shù)據(jù)變成重要資產(chǎn)，而且因為信息化實現(xiàn)了數(shù)據(jù)匯集，財務(wù)數(shù)據(jù)反映的是企業(yè)的經(jīng)營狀況，企業(yè)是否創(chuàng)造價值，從財務(wù)數(shù)據(jù)就能夠分析出來;而稅務(wù)方面同樣如此，因為稅務(wù)是財務(wù)管理當中非常重要的一個部分，在營改增背景下，可以通過更多的獲取進項抵扣銷項，來實現(xiàn)降低稅負，這屬于稅務(wù)籌劃;而稅務(wù)籌劃是稅務(wù)會計的一項工作內(nèi)容，但是做不好稅務(wù)籌劃就會演變成偷漏稅，職業(yè)風險大增。對于稅務(wù)會計而言，要從財務(wù)數(shù)據(jù)當中分析企業(yè)涉稅風險，通過建立臺賬將稅務(wù)和財務(wù)差異反映出來，就可以對稅基進行確定。傳統(tǒng)的稅務(wù)會計是利用收入、銷項稅額、進項稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出、上期留底稅額、財務(wù)報表以及業(yè)務(wù)事項等憑證來計算稅負，這種方式是事后的，有些企業(yè)面對稽查根本不知道哪里出了問題，這個就是事后分析的弊端;業(yè)務(wù)部門若是接受了虛開發(fā)票，稅務(wù)會計可能根本不知道，所以對于稅務(wù)會計而言要學(xué)會利用數(shù)據(jù)挖掘企業(yè)經(jīng)營管理當中所產(chǎn)生的所有數(shù)據(jù)，利用大數(shù)據(jù)分析來查找涉稅風險，并且利用大數(shù)據(jù)分析來給企業(yè)經(jīng)營管理決策提供數(shù)據(jù)支持和意見。

其次，企業(yè)要構(gòu)建合理的管理模式，規(guī)避老板一言堂，在日常涉稅工作當中統(tǒng)一管理，分攤責任，如報銷，如果報銷發(fā)票信息不準，那么風險就會轉(zhuǎn)移到稅務(wù)會計身上，所以報銷人必須要對發(fā)票真實性負責;同時報銷人直屬領(lǐng)導(dǎo)也要負責，特別是增值稅專用發(fā)票。增值稅發(fā)票很有特色，具有完稅憑證和反應(yīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的作用，取、開、傳遞以及抵扣增值稅發(fā)票對企業(yè)增值稅申報繳納有著非常大的影響，因此要制定增值稅發(fā)票管理制度和流程，按照相關(guān)政策文件，如增值稅發(fā)票管理辦法等，結(jié)合自身實際情況制定管理制度和流程，定期抽查、自查，不虛開發(fā)票，也不獲取虛開發(fā)票。執(zhí)行責任分攤并不是隨意分攤，要以審查來確保責任不會被隨意分攤，因而需要強化日常的工作中的發(fā)票審查，防止內(nèi)部出現(xiàn)問題，防止被其他單位的違規(guī)行為牽連。這里要突出重點崗位的人事任命問題，崗位上的人員要有能力而且作風要正派，不能老板說什么就是什么，善于給老板提意見，善于幫助老板做稅務(wù)籌劃，依法節(jié)稅。

再次，突出事前控制管理。在很多企業(yè)經(jīng)營管理中，業(yè)務(wù)比財務(wù)重要，而財務(wù)又比稅務(wù)重要。實際上稅務(wù)作為財務(wù)當中的重要部分，因為是最后的一環(huán)，完成稅務(wù)核算就是財務(wù)報表。事后控制通常都是以財務(wù)報表為準來進行納稅申報，但稅務(wù)要影響財務(wù)并且最終影響業(yè)務(wù)，稅務(wù)會計管理要前置，特別是在業(yè)務(wù)決策階段、合同簽訂階段。所以稅務(wù)會計必須要打通財務(wù)、業(yè)務(wù)兩個部門，通過事前控制分析，明確業(yè)務(wù)當中的稅務(wù)因素、稅務(wù)成本以及可能的稅務(wù)風險，并采取相應(yīng)措施來管理，降低企業(yè)的稅務(wù)風險，同時也降低稅務(wù)會計的職業(yè)風險。

最后，稅務(wù)會計要做價值管理會計，企業(yè)的經(jīng)營管理看的是價值創(chuàng)造，并不是利潤，雖然絕大部分企業(yè)尤其是小微企業(yè)很關(guān)注利潤，但都普遍認可價值創(chuàng)造。而對于稅務(wù)會計而言，稅務(wù)籌劃就是在為企業(yè)創(chuàng)造價值，注意稅務(wù)籌劃是依法節(jié)稅，而不是為了企業(yè)利益去故意安排一些環(huán)節(jié)來避稅。稅務(wù)會計要學(xué)會根據(jù)現(xiàn)實情況以及會計準則、稅收法規(guī)，調(diào)整稅務(wù)處理規(guī)程，幫助老板建立稅務(wù)處理流程，并且合理合法地為老板進行稅務(wù)籌劃。

四、結(jié)語

稅務(wù)會計在企業(yè)的財務(wù)管理當中發(fā)揮著很重要的作用，但是因為企業(yè)普遍重視財務(wù)而不重視稅務(wù)，稅務(wù)不獨立，很多時候會受到限制，在涉稅問題上沒有獨立性，容易陷入老板一言堂狀況，導(dǎo)致自身風險增加;同時，大數(shù)據(jù)時代，機器作用得到了最大化的發(fā)揮，會計很可能被機器所取代，對于稅務(wù)會計而言就必須要轉(zhuǎn)型，稅務(wù)要從財務(wù)中獨立出來，并且前置到企業(yè)業(yè)務(wù)之前，做專門的管理，從而規(guī)避風險。

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