李二虎

摘 要：新醫(yī)改方案明確提出構(gòu)建健全的內(nèi)部控制體系是現(xiàn)代公立醫(yī)院管理的重要任務(wù)事項(xiàng)。而現(xiàn)如今，醫(yī)院正面臨著巨大的挑戰(zhàn)，如何調(diào)整成為人們熱議的話題。本文主要分析公立醫(yī)院內(nèi)部控制，重點(diǎn)分析其面對(duì)的困難，并結(jié)合實(shí)際情況提出幾點(diǎn)具體措施，希望能為公立醫(yī)院的內(nèi)部控制發(fā)展提供參考。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院;內(nèi)部控制建設(shè);重要性

一、公立醫(yī)院內(nèi)部控制

1.內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制這個(gè)詞在我們生活中出現(xiàn)的頻率越來越高，那么，什么是內(nèi)部控制呢？內(nèi)部控制是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。本文將主要講述公立醫(yī)院內(nèi)部控制，它是醫(yī)院的內(nèi)部管理系統(tǒng)，主要由五個(gè)要素共同構(gòu)成的，這五個(gè)要素都是為了更好地完善醫(yī)院里面的內(nèi)部管理制度，并且分析存在的問題，提出相應(yīng)的措施。

2.公立醫(yī)院建立內(nèi)部控制體系的必然性

隨著醫(yī)改政策的實(shí)施，公立醫(yī)院在醫(yī)療救治環(huán)境、藥事管理、醫(yī)療服務(wù)管理等方面向公眾遞交了一份相對(duì)較完美的試卷，但其內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)與監(jiān)督非常薄弱，這是由于在建立內(nèi)部控制體系方面剛剛起步的緣故。醫(yī)院決策層、管理層和其他人員共同實(shí)施，為了防范和管控經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)而建立的內(nèi)部管理，各層次實(shí)現(xiàn)相互牽制，相互制約的內(nèi)部控制制衡機(jī)制。因此，公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系一定要建立健全，這樣才有助于其發(fā)展。

二、公立醫(yī)院內(nèi)部控制的重要性

1.對(duì)管理層面的角度來看

（1）有助于內(nèi)部控制對(duì)醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)的判斷及把控。內(nèi)部控制對(duì)于醫(yī)院進(jìn)行管控具有重要作用。按照相關(guān)要求，管理層需要全面、系統(tǒng)和客觀地評(píng)估醫(yī)院所存在的風(fēng)險(xiǎn)，并采用正確的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷和分析，以規(guī)避和降低風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失，提出解決風(fēng)險(xiǎn)方案，為內(nèi)部控制五要素之一的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管控。

（2）有助于對(duì)議事決策制度的完善。目前，公立醫(yī)院的議事決策制度有許多不完善、不健全的地方，重點(diǎn)表現(xiàn)為突出體現(xiàn)某個(gè)人的作用，從而使得一些重大事項(xiàng)、重大決策都出現(xiàn)一定的弊端。對(duì)于此類現(xiàn)象，只有建立內(nèi)部控制制度，才能很好地解決。這要求我們要按照要求，建立相應(yīng)的制度，這樣能夠直接避免某個(gè)人權(quán)利的過大，內(nèi)部控制制度將監(jiān)督權(quán)、執(zhí)行權(quán)和決策權(quán)相互分離，形成制衡，因此有助于醫(yī)院的議事決策制度發(fā)展完善。

（3）有助于崗位責(zé)任制的完善。在我國，公立醫(yī)院內(nèi)部人員眾多，相應(yīng)的崗位也很多，而在一些關(guān)鍵崗位中，設(shè)置完善的內(nèi)部控制制度，有利于醫(yī)院能夠?qū)唧w職員在每個(gè)環(huán)節(jié)都能進(jìn)行明確的分工，從而使得這些職員相互監(jiān)督、相互學(xué)習(xí)。

2.對(duì)醫(yī)院指導(dǎo)作用的重要性

（1）有助于提升醫(yī)院資金管控的安全性和效率性?，F(xiàn)如今，醫(yī)院資金安全成為我們思索的問題。內(nèi)部控制對(duì)不相容崗位相互分離的制度要求，對(duì)資金審批人的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限和相關(guān)責(zé)任進(jìn)行規(guī)范，從而防止出納人員一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，并定期核對(duì)醫(yī)院的現(xiàn)金和銀行存款，做到賬實(shí)相符。由此引起醫(yī)院對(duì)資金使用的重視，從而使得每個(gè)部門都合理的使用資金，這樣就可以促進(jìn)資金在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中取得綜合的平衡，以此提高資金的安全。

（2）有助于醫(yī)療成本控制，公共服務(wù)水平提升。公立醫(yī)院在近年來的發(fā)展情況來看出現(xiàn)了很多的問題，主要由于國內(nèi)大部分醫(yī)院選擇的醫(yī)用材料價(jià)格偏高，從而提高了醫(yī)療成本，超出了老百姓所承受的范圍。在公立醫(yī)院采購環(huán)節(jié)的各個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)和控制措上內(nèi)部控制對(duì)此進(jìn)行了明確，從而將醫(yī)療成本降低在百姓的接受范圍內(nèi)，由此可以極大減少醫(yī)患之間的矛盾，不斷提升醫(yī)療服務(wù)滿意度。

（3）有助于公立醫(yī)院預(yù)算管理的完善。當(dāng)醫(yī)院在編制預(yù)算時(shí)，往往期望能夠獲得超過實(shí)力情況，更多的資金支持，卻不從醫(yī)院的實(shí)際情況出發(fā)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況缺乏分析，沒有遵循科學(xué)的預(yù)算編制方法，由此可見在缺少監(jiān)管的情況下，缺乏監(jiān)管程序。對(duì)于這一現(xiàn)象，內(nèi)部控制給出了很好的答案，其對(duì)預(yù)算的各個(gè)環(huán)節(jié)都進(jìn)行了規(guī)范，由此，大大降低了投機(jī)取巧的違規(guī)行為，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性。

（4）有助于醫(yī)院管控資產(chǎn)，預(yù)防資產(chǎn)的缺失。公立醫(yī)院里的管理部門有著許多明確的任務(wù)，這些任務(wù)的建立，都是為了能有效管理醫(yī)院的資產(chǎn)，每個(gè)部門都有相對(duì)應(yīng)的信息，由此可以有效管理資產(chǎn)，掌控資產(chǎn)，防止其流失。

三、公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)中的困難

1.醫(yī)院經(jīng)營環(huán)境不斷變化

隨著時(shí)代的發(fā)展，醫(yī)療改革的進(jìn)程也不斷加快，醫(yī)院所面臨的管理和經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了翻天覆地的變化，醫(yī)改已經(jīng)進(jìn)入了“深水區(qū)”，這對(duì)我們來說既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)。鼓勵(lì)民間資本進(jìn)入醫(yī)療行業(yè)、醫(yī)保支付方式的改變，這是從宏觀層面來說，將加大公立醫(yī)院流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，增加醫(yī)療行業(yè)的競爭。而從微觀層來看，由于公立醫(yī)院管理的制度、手段和理念的落后，目前提質(zhì)增效是管理者必須解決的問題。

2.操作指南在醫(yī)療行業(yè)內(nèi)部控制中的缺失

在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施后，作為教育行業(yè)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制頂層設(shè)計(jì)――《教育部直屬高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制指南（試行）》被教育部第一個(gè)研究制定出來。強(qiáng)烈的行業(yè)特色是公立醫(yī)院所處的醫(yī)療行業(yè)的特點(diǎn)，在各個(gè)方面都需要更專業(yè)和更適用的具體的指導(dǎo)方法。而國家頒布的試行規(guī)范主要對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提出了指導(dǎo)意見，而專門行業(yè)類的內(nèi)控實(shí)施具體操作指南，在醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)中尚未發(fā)布過。

3.管理意識(shí)不足

公立醫(yī)院管理者大部分為專業(yè)業(yè)務(wù)出身，普遍存在著對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的責(zé)任主體不明確的問題。認(rèn)為該項(xiàng)工作僅與審計(jì)、財(cái)務(wù)等部門相關(guān)，對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的重視、經(jīng)營管理專業(yè)知識(shí)等方面沒有深入理解。而內(nèi)部控制體系建設(shè)有一個(gè)重要的條件，就是擁有良好的內(nèi)部控制環(huán)境。如何將其建設(shè)好，這在我國公立醫(yī)院內(nèi)部管理層上還沒有具體有效的辦法。

4.不完善的監(jiān)督機(jī)制

醫(yī)院不重視內(nèi)部控制建設(shè)，管理思維老陳、落后，將直接導(dǎo)致了控制環(huán)境、控制監(jiān)督考核體系、控制組織不完善或缺失等方面問題，都屬于內(nèi)部層面的問題。內(nèi)部監(jiān)督表現(xiàn)于形式，故而難以達(dá)到內(nèi)部控制建設(shè)的目的。在外部層面上，對(duì)于醫(yī)院的監(jiān)管，醫(yī)院主管部門側(cè)重于醫(yī)療業(yè)務(wù)指標(biāo)、滿意度和醫(yī)療質(zhì)量等方面，因此相對(duì)于對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)、執(zhí)行情況考核和內(nèi)部管理就少之又少，雖然上報(bào)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)結(jié)果，按照醫(yī)院財(cái)務(wù)部的要求去具體執(zhí)行了，但卻大多無實(shí)質(zhì)性內(nèi)容。醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)工作推進(jìn)緩慢，而內(nèi)部工作人員不積極、不主動(dòng)，主要都是由于外部監(jiān)督的缺乏造成的。

四、推進(jìn)公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)的措施

1.醫(yī)療行業(yè)內(nèi)部控制細(xì)節(jié)的完善

醫(yī)療行業(yè)主管部門，需要結(jié)合體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)、公立醫(yī)院的公益性、社會(huì)市場條件等具體情況，充分體現(xiàn)公立醫(yī)院公益性、專業(yè)性、服務(wù)性等行業(yè)特點(diǎn)，研究制定公立醫(yī)院的內(nèi)部控制體系，從而達(dá)到內(nèi)部控制目的，全面推動(dòng)醫(yī)院管理水平的提升。

2.醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境的改善

四大原則和五大要素是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施的具體體現(xiàn)，第一大要素是控制環(huán)境，一般包括人力資源政策、權(quán)責(zé)劃分、治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、醫(yī)院文化等內(nèi)容，這是所有其他內(nèi)部控制組成要素的基礎(chǔ)。由此，醫(yī)院文化和醫(yī)院精神應(yīng)被醫(yī)院作為核心，建立內(nèi)部控制建設(shè)組織架構(gòu)，做好人員系統(tǒng)培訓(xùn)工作，完善人力資源培訓(xùn)體系，提高管理素質(zhì)和履職能力。

3.注重業(yè)財(cái)融合，以一體化為目

提高防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力是標(biāo)推動(dòng)內(nèi)控建設(shè)與實(shí)施內(nèi)部控制的一個(gè)重要目標(biāo)。業(yè)務(wù)構(gòu)成復(fù)雜、資金量巨大是公立醫(yī)院存在的問題，因此，公立醫(yī)院為構(gòu)建、提升和推動(dòng)內(nèi)部控制管理水平，應(yīng)重視業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)動(dòng)的有機(jī)融合。然而實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，醫(yī)院必須統(tǒng)一思想，打破部門壁壘，并且轉(zhuǎn)變機(jī)構(gòu)文化、組織模式、行為方式和思維模式等，切實(shí)將內(nèi)部控制的管理貫穿于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)行為的每一個(gè)環(huán)節(jié)。

4.合理分配人員的職位

在我國，內(nèi)部控制有著嚴(yán)格的要求，就是不同崗位的員工之間，在每個(gè)環(huán)節(jié)，都需要相互交流、相互制約和相互監(jiān)督。根據(jù)這這一特點(diǎn)，就需要醫(yī)院相關(guān)部門對(duì)關(guān)鍵崗位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行不斷完善，在關(guān)鍵崗位方面提出具體的條件和要求，從而對(duì)其崗位進(jìn)行明確的劃分，不僅如此，還要加強(qiáng)有關(guān)人員的專業(yè)培訓(xùn)，確保崗位人員合法合規(guī)履行職責(zé)，并且醫(yī)院應(yīng)抓住國家對(duì)醫(yī)院人事制度改革的時(shí)機(jī)，積極培養(yǎng)人才。

5.職業(yè)化管理醫(yī)院管理人員

完成內(nèi)部控制建設(shè)并使之行之有效的必要條件是先進(jìn)的管理意識(shí)。近年來，事業(yè)單位管理人員隊(duì)伍建設(shè)受到國家的高度重視，并因此不斷發(fā)布相關(guān)文件，由此可知未來公立醫(yī)院管理人員職業(yè)化將是必然趨勢。醫(yī)院管理走向科學(xué)化、精細(xì)化的重要保障，就是需要醫(yī)院管理隊(duì)伍提高管理專業(yè)技能和水平，使得內(nèi)部控制建設(shè)得以有效的開展和實(shí)施的保障。

6.內(nèi)部監(jiān)督體系的完善

要想實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)，就需要提升內(nèi)部控制建設(shè)的水平，這是一個(gè)漫長的過程。不同的政策、環(huán)境都會(huì)對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)產(chǎn)生不一樣的結(jié)果，內(nèi)部控制建設(shè)的一項(xiàng)重要保障就是建立良好有效的考核機(jī)制和完善內(nèi)部監(jiān)督，為確保內(nèi)部控制有效性，控制制度應(yīng)隨要素的變化而變化。所以就需要我們不斷完善醫(yī)院的內(nèi)部控制，形成一套良好的內(nèi)部控制體系。

五、結(jié)語

目前，醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)已經(jīng)進(jìn)入了關(guān)鍵時(shí)期，建立符合公立醫(yī)院的內(nèi)部控制體系，既需要公立醫(yī)院內(nèi)部予以高度的重視，也需要不同的部門，不同的崗位將基礎(chǔ)工作做扎實(shí)、做牢固，同時(shí)，也需要合理分配人力資源，制定好完善的制度，職業(yè)化管理醫(yī)院管理人員，由此實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)

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（責(zé)任編輯：王文龍）