謝詠雪

摘要：現(xiàn)階段我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速并且較為穩(wěn)定，各項(xiàng)關(guān)于納稅的法律法規(guī)也在逐漸完善，同時(shí)國內(nèi)各類企業(yè)的納稅意識(shí)不斷增強(qiáng)，納稅積極性也在不斷提高，并且能夠認(rèn)識(shí)到納稅對(duì)國家和企業(yè)的正面作用。文章首先給出企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的定義，其次分析納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題，最后提出相應(yīng)的解決方案。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃;風(fēng)險(xiǎn);建議

一、稅務(wù)籌劃含義

稅務(wù)籌劃是指納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，通過合理規(guī)劃和安排經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)纫幌盗猩a(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，充分利用稅法的優(yōu)惠政策等等，最大可能的節(jié)稅降費(fèi)的一種行為。當(dāng)前，由于納稅人的納稅負(fù)擔(dān)偏重，稅收法律體系的穩(wěn)定性，一般企業(yè)都會(huì)通過納稅籌劃減輕稅負(fù)，否則可能會(huì)因不能減輕稅負(fù)最終被激烈的市場競爭而淘汰;另外，隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)間的競爭已經(jīng)不僅僅局限于國內(nèi)，國際競爭趨勢也日益增大，導(dǎo)致納稅籌劃成為企業(yè)不可或缺的行為;此外，企業(yè)是一個(gè)營利性組織，而稅收作為企業(yè)必不可少的一項(xiàng)支出，且占據(jù)較大的比重，如果企業(yè)只選擇通過壓縮成本來實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化就會(huì)在市場競爭中失去優(yōu)勢，因此，合理的稅務(wù)籌劃在現(xiàn)代企業(yè)管理中顯得尤為重要。

二、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)

（一）籌劃違反法律風(fēng)險(xiǎn)

由于稅務(wù)籌劃是運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策或可選擇性條款進(jìn)行納稅籌劃的一種節(jié)稅行為，這是一種合法的、政府倡導(dǎo)的且低風(fēng)險(xiǎn)的行為，能夠促進(jìn)經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展，但若錯(cuò)誤地理解為非違法但政府反對(duì)的行為，甚至漏稅、逃稅等違法行為，注定會(huì)走上一條“不歸路”?；蛘咴谛露愂辗烧叩念C布后，使原本的法律與新法律相悖，加上宣傳不到位或者相關(guān)從業(yè)人員知識(shí)更新程度慢原因，個(gè)人理解政策條款的偏差導(dǎo)致錯(cuò)誤地用了相關(guān)舊的稅收法律政策等，給企業(yè)帶來了不必要的稅收負(fù)擔(dān)及風(fēng)險(xiǎn)。

（二）經(jīng)營決策的稅收管理與風(fēng)險(xiǎn)控制

經(jīng)營決策風(fēng)險(xiǎn)可以分為兩大類：一是投資決策的風(fēng)險(xiǎn)，二是成本風(fēng)險(xiǎn)。投資風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在制定經(jīng)營決策的戰(zhàn)略時(shí)因稅收政策而制定的投資決策帶來的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃在投資決策中占有重要地位，可能因忽視相關(guān)因素的分析而導(dǎo)致企業(yè)的損失和風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的成本可以分為兩類：內(nèi)部成本和外部成本。屬于企業(yè)內(nèi)部支出的成本即內(nèi)部成本，包括各項(xiàng)期間費(fèi)用、生產(chǎn)成品、職工工資等等;而納稅支出則屬于企業(yè)的外部成本。

三、稅務(wù)籌劃中的措施

（一）籌資環(huán)節(jié)中的納稅籌劃

企業(yè)要完善資金結(jié)構(gòu)的選擇，資本結(jié)構(gòu)是企業(yè)結(jié)合長期資金籌集，形成合力的資金比例關(guān)系。一般情況下，資金結(jié)構(gòu)是長期債務(wù)資金和權(quán)益資金的比例。企業(yè)在籌資環(huán)節(jié)中，要結(jié)合稅收方面的問題，從而可以在籌資環(huán)節(jié)中獲得不同的渠道。權(quán)益資金在使用中具有長期性特征，而且不固定，使用起來的風(fēng)險(xiǎn)小，但是成本非常高，債務(wù)資金的使用中，企業(yè)要按時(shí)償還本息，如果企業(yè)不能按時(shí)償付本息，會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但是這種資本不會(huì)產(chǎn)生很大的成本。企業(yè)要對(duì)資金結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理的安排，從而可以獲得合理的效益。企業(yè)要對(duì)負(fù)債的規(guī)模進(jìn)行分析，確保負(fù)債可以控制在合理的范圍內(nèi)，負(fù)債籌資的收益要低于負(fù)債籌資比重。企業(yè)要合理地進(jìn)行投資利息的處理，結(jié)合相關(guān)的法律規(guī)定，企業(yè)籌資利息支出中，在籌建期發(fā)生的，企業(yè)投產(chǎn)經(jīng)營開始，按照超過五年期進(jìn)行分期攤銷。在生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的，應(yīng)該與財(cái)務(wù)費(fèi)用融合。在固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)相關(guān)的，如果資產(chǎn)沒有達(dá)到預(yù)定的狀態(tài)，應(yīng)該采用資本化的方式。財(cái)務(wù)費(fèi)用籌資利息可以一次性抵扣，融入開辦費(fèi)用中。固定資產(chǎn)價(jià)值和籌資利息應(yīng)該采用分期攤銷的方式，從而確保各期的利益。在財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除環(huán)節(jié)中，應(yīng)有效地減少風(fēng)險(xiǎn)，獲得更多的資金。企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化籌資利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的份額，從而起到節(jié)稅的效果。

（二）企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)中的稅收籌劃

在銷售籌劃環(huán)節(jié)中，在產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)中，企業(yè)應(yīng)該自由選擇消費(fèi)的方式，從而為采用不同稅收籌劃方式提供基礎(chǔ)。由于銷售方式存在差異，應(yīng)該結(jié)合不同的稅收政策。在銷售方式應(yīng)用中，籌劃應(yīng)該結(jié)合實(shí)際的收入，銷售收入在一定程度上決定了企業(yè)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，從而可以有效緩解企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步完善納稅籌劃的內(nèi)部核算，企業(yè)要合理地選擇固定資產(chǎn)的折舊方法，在內(nèi)部投資中，企業(yè)會(huì)遇到各類問題，涉及固定資產(chǎn)的投資問題，企業(yè)要慎重考慮各類問題。固定資產(chǎn)投資應(yīng)該結(jié)合折舊因素，在固定資產(chǎn)的期限內(nèi)，按照一定的方法進(jìn)行折舊。企業(yè)在折舊方法的選擇上存在一定的差異，所以在折舊方法選擇上應(yīng)該遵循一定的原則。在折舊方法選擇上，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合相應(yīng)的法律和法規(guī)，合理地選擇存貨計(jì)價(jià)方式。存貨計(jì)劃計(jì)價(jià)方式有很多種，不同的計(jì)價(jià)方式應(yīng)繳納的稅額存在明顯的差異，導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)不同。企業(yè)要結(jié)合相關(guān)的因素，在實(shí)行比例稅率的基礎(chǔ)上，對(duì)存貨計(jì)劃方式進(jìn)行合理分析。享受定期減免所得稅，從而可以爭取選擇貨物計(jì)價(jià)的方式，從而可以起到很好的減稅效果。

（三）稅收籌劃在投資環(huán)節(jié)的籌劃

在實(shí)際投資活動(dòng)中，企業(yè)可對(duì)投資、組織方式和投資內(nèi)容及范圍等，進(jìn)行合理規(guī)劃，同時(shí)，按照不同區(qū)域的稅收優(yōu)惠政策，制定最佳稅收籌劃方案。根據(jù)投資方式劃分，企業(yè)投資的主要方式有直接和間接投資兩種，直接投資具有更大的稅收籌劃空間，企業(yè)應(yīng)在投資前，進(jìn)行認(rèn)真評(píng)估，最終確定具體的投資方案。

（三）轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收籌劃

企業(yè)在選擇稅收籌劃環(huán)節(jié)中，應(yīng)該采用轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方式，有助于企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。轉(zhuǎn)讓定價(jià)是企業(yè)在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，結(jié)合有經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的企業(yè)，為了實(shí)現(xiàn)利潤的分?jǐn)?，在產(chǎn)品交換或者買賣環(huán)節(jié)中，不僅僅結(jié)合市場買賣規(guī)則進(jìn)行交易，也要結(jié)合市場價(jià)格，維護(hù)產(chǎn)品的轉(zhuǎn)讓。企業(yè)實(shí)施稅收籌劃，當(dāng)企業(yè)的稅率非常高時(shí)，可以降低銷售價(jià)格，從而獲得收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。如果一個(gè)企業(yè)的稅率非常高，應(yīng)該減輕所得稅。有效降低關(guān)稅和進(jìn)出口的流轉(zhuǎn)稅，掌握價(jià)值規(guī)律，不能隨意調(diào)整價(jià)格。企業(yè)之間進(jìn)行交易環(huán)節(jié)中，應(yīng)該結(jié)合稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

稅收籌劃是一項(xiàng)非常高級(jí)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，稅收籌劃非常必要。稅收籌劃人員應(yīng)該提升自身的專業(yè)技能，掌握國家的法律，有效的避稅。

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