吳娜

[摘 要] 中小企業(yè)的結(jié)構(gòu)與大型企業(yè)的結(jié)構(gòu)不同，大多數(shù)中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面還存在較多的漏洞，體系不完善，而稅收籌劃工作也是建立在財(cái)務(wù)管理體系的基礎(chǔ)上。雖然對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系進(jìn)行多次優(yōu)化，但中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的稅收籌劃中還有較多的不足。大多數(shù)的中小企業(yè)都是采用大企業(yè)的稅收籌劃措施，并非根據(jù)自身的財(cái)務(wù)管理情況來(lái)采用合適的稅收籌劃措施。

[關(guān)鍵詞] 中小企業(yè);財(cái)務(wù)管理;稅務(wù)籌劃

[中圖分類號(hào)]F275;F276.3

1 引 言

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，中小型企業(yè)已經(jīng)逐漸在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)較大的比值。如今我國(guó)在遵守稅法與政策法規(guī)的前提下，合理的降低了中小型企業(yè)的稅收，全面推動(dòng)中小型企業(yè)的快速發(fā)展，也讓中小型企業(yè)的員工更加重視稅務(wù)籌劃工作。

2 企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃的意義

2.1? 能夠減輕稅收負(fù)擔(dān)

企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃工作就是為了減輕稅負(fù)。開(kāi)展納稅籌劃的目的就是通過(guò)合法的、適當(dāng)?shù)氖侄我约按胧﹣?lái)降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。其中減輕稅負(fù)主要是從絕對(duì)指標(biāo)及相對(duì)指標(biāo)兩方面進(jìn)行。降低絕對(duì)指標(biāo)，就是在保證企業(yè)業(yè)務(wù)流量的前提下來(lái)減少納稅額。降低納稅的相對(duì)指標(biāo)，就是在稅收額增長(zhǎng)的同時(shí)，確保幅度業(yè)務(wù)流量也要有所提升，并且增長(zhǎng)幅度要大于稅收額。部分中小企業(yè)覺(jué)得納稅籌劃只是單純的降低絕對(duì)指標(biāo)，而沒(méi)有考慮相對(duì)指標(biāo)的影響。實(shí)際上，所有的稅負(fù)籌劃都具有相應(yīng)的可變空間，而非無(wú)限制降低。如果企業(yè)在開(kāi)展了納稅籌劃工作后，企業(yè)的營(yíng)業(yè)業(yè)績(jī)提升的同時(shí)納稅額也相應(yīng)地提高，但只要營(yíng)業(yè)業(yè)績(jī)的增長(zhǎng)率大于納稅額的增長(zhǎng)率，都可以將這看作是成功的納稅籌劃。

2.2? 提升企業(yè)財(cái)務(wù)的經(jīng)濟(jì)利益

企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃也是為了能夠減少企業(yè)的稅收費(fèi)用，并且還能避免企業(yè)出現(xiàn)偷稅、漏稅的情況，為企業(yè)自身奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門也要認(rèn)真地研究稅法，嚴(yán)格根據(jù)當(dāng)?shù)卣亩愂找蠛蜖I(yíng)業(yè)政策來(lái)建立銷售項(xiàng)目和規(guī)模，并且還能利用稅法中的各項(xiàng)優(yōu)惠政策來(lái)提高企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)收益。與此同時(shí)，在中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，還能通過(guò)納稅籌劃工作來(lái)合理地規(guī)劃資金動(dòng)向，盡量減少由于流動(dòng)資金不足而造成償債能力下降的情況，從而增強(qiáng)企業(yè)的整體盈利能力及償債能力。

2.3? 提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和會(huì)計(jì)管理水平

首先，企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃工作能夠強(qiáng)化納稅人的納稅意識(shí)。開(kāi)展納稅籌劃是提高企業(yè)納稅意識(shí)的一個(gè)重要步驟，也是跟隨經(jīng)濟(jì)體制改革發(fā)展的重要舉措。在企業(yè)內(nèi)構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理制度，并且還要保證管理人員能正確地進(jìn)行財(cái)務(wù)賬表會(huì)計(jì)處理，為納稅籌劃奠定基礎(chǔ)。其次，開(kāi)展納稅籌劃工作還能提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。其中中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)議管理的三大要點(diǎn)就是資金、成本和利潤(rùn)，而開(kāi)展納稅籌劃就能在一定程度上平衡企業(yè)的資金、成本、利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大化的經(jīng)濟(jì)收益。此外，納稅籌劃也能提升企業(yè)的會(huì)計(jì)管理水平。

2.4? 完善、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)和資源的各項(xiàng)配置

納稅企業(yè)要根據(jù)稅法中稅基與稅率間的區(qū)別、結(jié)合當(dāng)?shù)囟愂盏膬?yōu)惠、鼓勵(lì)政策，來(lái)完成企業(yè)內(nèi)的投資決策、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整、制度改造等，這樣不僅能夠減輕企業(yè)的稅負(fù)，而且還緊跟了國(guó)家的發(fā)展腳步，利用政策來(lái)優(yōu)化自身的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)及未來(lái)生產(chǎn)格局，進(jìn)一步優(yōu)化我國(guó)行業(yè)資本的流動(dòng)資源配置。在總體上，企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃降低了企業(yè)稅負(fù)的同時(shí)也推動(dòng)了企業(yè)的發(fā)展，提高了企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)收益，并且也刺激了國(guó)家的稅收額，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益與社會(huì)效益的共同發(fā)展。

3? 稅務(wù)籌劃的原則

3.1 依法性原則

企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理的稅務(wù)籌劃工作時(shí)，一定要嚴(yán)格遵循法律法規(guī)，保證其在相應(yīng)的要求和標(biāo)準(zhǔn)下進(jìn)行。企業(yè)還應(yīng)關(guān)注國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)法律，一旦政策發(fā)生改變，就要對(duì)企業(yè)內(nèi)的稅務(wù)籌劃進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化。

3.2 預(yù)先原則

企業(yè)的稅務(wù)籌劃要遵守預(yù)先原則。在開(kāi)始納稅前就要規(guī)劃好相關(guān)的注意事項(xiàng)，合理安排各項(xiàng)工作，從而減少稅收的負(fù)擔(dān)。由于大多數(shù)的企業(yè)納稅都具有滯后性，這樣會(huì)嚴(yán)重影響到稅收工作的開(kāi)展，因此一定要提前籌劃好納稅事項(xiàng)。由于不同地方的稅收政策存在一定的差異，因此，企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)籌劃時(shí)，一定要結(jié)合當(dāng)?shù)氐姆煞ㄒ?guī)，預(yù)先對(duì)稅務(wù)工作進(jìn)行籌劃與安排，充分發(fā)揮出財(cái)務(wù)管理的作用。

3.3 可操作性原則

在進(jìn)行稅務(wù)籌劃前，員工一定要全面了解企業(yè)內(nèi)的納稅種類、稅負(fù)、適用稅率、所在地的稅率等內(nèi)容，并且根據(jù)自身的實(shí)際情況來(lái)制定科學(xué)、合理的稅收籌劃方案，同時(shí)還要保證方案能夠貫徹落實(shí)到位。

3.4 目的性原則

開(kāi)展稅務(wù)籌劃前一定要先制定好目的及方向。開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作的目的就是為了降低企業(yè)的稅收成本，最大程度上提高企業(yè)的資本回收率。還能采用相應(yīng)的措施，提高企業(yè)資金運(yùn)用的效率，減少高邊際稅率的出現(xiàn)。

3.5 風(fēng)險(xiǎn)性原則

中小企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理的稅務(wù)籌劃時(shí)，會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。為了增加企業(yè)的稅收收益，就要控制好稅務(wù)籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)及隱患。但是在實(shí)際的操作中，稅務(wù)籌劃中有較多的風(fēng)險(xiǎn)因素，所花費(fèi)的成本高，導(dǎo)致企業(yè)的最終稅收收益較低。而企業(yè)稅務(wù)籌劃中的成本主要都是制訂方案所花費(fèi)的資金，包括招聘人員的費(fèi)用及方案產(chǎn)生的機(jī)會(huì)成本。其次，還有可能會(huì)由于方案采用的措施不正常，或操作不規(guī)范而增加財(cái)務(wù)管理的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

3.6 專業(yè)性原則

企業(yè)一定要安排專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員來(lái)開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，遵循管理的專業(yè)性原則。經(jīng)濟(jì)全球化，企業(yè)得到了更多的發(fā)展機(jī)遇，因此必須要擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，同時(shí)還要保證工作開(kāi)展的專業(yè)性。如今我國(guó)出臺(tái)的稅務(wù)制度越來(lái)越多，企業(yè)必須要依靠專業(yè)的機(jī)構(gòu)來(lái)處理稅務(wù)。國(guó)家對(duì)企業(yè)納稅是為了保證納稅人及納稅企業(yè)的利益，確保企業(yè)定期流出的資金受到保護(hù)。企業(yè)可提前對(duì)納稅進(jìn)行籌劃，并且還要根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)來(lái)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，相關(guān)工作也要嚴(yán)格根據(jù)要求來(lái)操作，降低稅務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)和隱患。在對(duì)稅務(wù)進(jìn)行籌劃時(shí)，也要及時(shí)地發(fā)現(xiàn)法律法規(guī)存在的漏洞和問(wèn)題，進(jìn)一步完善、健全我國(guó)稅法。

4 中小企業(yè)稅務(wù)籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用方式

4.1 籌資方面

在開(kāi)展籌資工作時(shí)，可以從以下方面著手：第一，研發(fā)更多的籌資途徑。就我國(guó)大多數(shù)中小型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況看來(lái)，中小企業(yè)的籌資途徑大多都是銀行借貸、向非金融單位或企業(yè)借款以及企業(yè)內(nèi)部集資等。在我國(guó)中小企業(yè)的稅負(fù)征收工作中，可以看出大多數(shù)企業(yè)的籌資壓力較大，難度較高，社會(huì)金融組織集資形式納稅數(shù)額相對(duì)較少，導(dǎo)致企業(yè)的納稅利潤(rùn)較低。第二，債務(wù)籌資。主要包括債務(wù)資金和收益資金兩方面。中小企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)統(tǒng)籌工作時(shí)，能夠考慮從企業(yè)籌資體系這方面進(jìn)行調(diào)整，在源頭上提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。一旦確定了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)框架后，就能通過(guò)債務(wù)資本的性質(zhì)來(lái)找到最佳的負(fù)債量，并且還要規(guī)劃、安排好債務(wù)資金及收益資金間的比例，調(diào)整、優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)濟(jì)體系。第三，融資租賃。融資租賃是企業(yè)的籌資形式之一，中小企業(yè)可以考慮采用這一措施來(lái)降低自我稅負(fù)。

4.2 投資中的稅務(wù)籌劃

中小企業(yè)在挑選投資地點(diǎn)時(shí)，首先，一定要結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)發(fā)展來(lái)布局，并且還要根據(jù)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況來(lái)選擇。我國(guó)不同地區(qū)的稅負(fù)政策也有所不同，中小企業(yè)也應(yīng)該考慮所在政策的稅收率等情況，盡量挑選一些稅負(fù)小的地方，從而降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。其次，也應(yīng)該考慮相應(yīng)的投資方向，不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目及發(fā)展趨勢(shì)也不同。例如，部分地區(qū)對(duì)農(nóng)業(yè)、能源開(kāi)發(fā)保護(hù)、節(jié)能工程等方面會(huì)有優(yōu)惠政策及幫扶政策，國(guó)家也會(huì)投入更多的幫扶資金和關(guān)注度。因此，中小企業(yè)要針對(duì)自身的情況和目標(biāo)來(lái)進(jìn)行分析，制定適合自身經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方案，并且還要建立好項(xiàng)目的投資方向，地點(diǎn)盡量選擇一些有優(yōu)惠政策的地區(qū)，減少企業(yè)自身的稅負(fù)，在一定程度上推動(dòng)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。除此之外，中小企業(yè)還能夠利用固定資產(chǎn)，可使用折舊費(fèi)的措施來(lái)減少自身的稅負(fù)，聯(lián)合固定于無(wú)形資產(chǎn)，在多個(gè)方面上減少企業(yè)的稅收資本成本，從而降低企業(yè)的稅務(wù)壓力。

4.3 財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃

第一，存貨計(jì)價(jià)方法，其中主要包括個(gè)別計(jì)價(jià)法、加權(quán)平均法以及先進(jìn)先出法等。中小企業(yè)要根據(jù)自身的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)情況以及企業(yè)的結(jié)構(gòu)來(lái)選用合理的計(jì)價(jià)方法，為企業(yè)的存貨計(jì)價(jià)提供了堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。第二，中小企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，能夠自主選擇企業(yè)的發(fā)展模式，自主調(diào)配內(nèi)部的資金收支，能夠在一定程度上實(shí)現(xiàn)減稅。第三，折舊方面。在中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中，能夠針對(duì)自身情況來(lái)選擇不同類型的折舊方式。在籌劃稅務(wù)的過(guò)程中，企業(yè)一定要根據(jù)自身的狀況來(lái)采用合適的折舊方式，結(jié)合貨幣的價(jià)值來(lái)考慮，盡量減少固定資源的折舊年限，推遲稅款，從而減低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力。

4.4 資金分配方面

第一，要對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收入進(jìn)行稅務(wù)籌劃，在采購(gòu)物件時(shí)，利用資金的時(shí)間差價(jià)并通過(guò)賒購(gòu)或分期付款的方式來(lái)購(gòu)置物品;在銷售產(chǎn)品時(shí)，對(duì)于不能及時(shí)收回的款項(xiàng)，一定要要求收款方出示票據(jù)、納稅等證明。第二，資金成本分配，企業(yè)可以考慮將宣傳費(fèi)全部用在制作廣告上，合理調(diào)配資金費(fèi)用，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的節(jié)稅。

4.5 經(jīng)營(yíng)方式的納稅籌劃

大多數(shù)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)包括采購(gòu)、生產(chǎn)等環(huán)節(jié)，首先，在企業(yè)的采購(gòu)工作中，就有關(guān)于采購(gòu)的運(yùn)輸方式，將運(yùn)營(yíng)方式自費(fèi)轉(zhuǎn)換為外購(gòu)費(fèi)用形式，從而減少企業(yè)的稅收額，而對(duì)于商品的采購(gòu)能夠根據(jù)國(guó)家的稅法內(nèi)容來(lái)運(yùn)輸，例如對(duì)某些國(guó)產(chǎn)商品、設(shè)備進(jìn)行投資，收益就能與稅收進(jìn)行抵扣。因此，企業(yè)一定要重點(diǎn)關(guān)注產(chǎn)品的采購(gòu)方式。此外，在企業(yè)的生產(chǎn)中，能夠增加經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)來(lái)抵扣增加的稅額，也能夠從生產(chǎn)產(chǎn)品方面著手，根據(jù)生產(chǎn)的份額來(lái)控制企業(yè)的相關(guān)稅費(fèi)，盡量減少稅率，進(jìn)而減少企業(yè)的成本投入，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益的最大化。

5 結(jié) 論

綜上所述，如今稅收籌劃在中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中具有非常重要的作用。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平的逐漸提高，企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力日益激烈，稅收籌劃工作也更加關(guān)鍵。中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層也要加大納稅籌劃的重視力度，增強(qiáng)員工的稅收籌劃意識(shí)。除此之外，還應(yīng)充分了解到稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性，采用有效的措施來(lái)優(yōu)化稅收籌劃工作，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，最終推動(dòng)中小企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

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