葛文杰

摘 要：隨著社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展，用電需求不斷增加，電力行業(yè)實(shí)現(xiàn)了高速發(fā)展。同時，市場開放性越來越高，電力企業(yè)面臨的市場競爭日益激烈。因此，電力企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高風(fēng)險應(yīng)對能力，是企業(yè)應(yīng)對市場競爭壓力，實(shí)現(xiàn)長期穩(wěn)定發(fā)展的重要保障?；诖?，本文以國家電投江蘇電力有限公司為例，通過對其內(nèi)部控制現(xiàn)狀的了解分析，發(fā)現(xiàn)其在實(shí)際內(nèi)部控制工作中存在的問題，并針對這些問題提出了有效的應(yīng)對策略，旨在為江蘇公司不斷改進(jìn)內(nèi)部控制工作，提高內(nèi)部控制水平，提升其市場競爭力，實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展提供一定的理論支持。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè);內(nèi)部控制;對策

前言

一般來說，電力企業(yè)具有投資規(guī)模較大、業(yè)務(wù)范圍廣、單位部門眾多等特點(diǎn)，其在管理運(yùn)行中，存在較多的潛在風(fēng)險。因此，對電力企業(yè)整體管理水平提出了較高的要求。內(nèi)部控制是保證企業(yè)管理有效性的重要保障，健全完善的內(nèi)部控制體系，是加強(qiáng)對企業(yè)經(jīng)營活動的有效控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)期經(jīng)營管理目標(biāo)的基本前提。本文以國家電投江蘇電力有限公司為例，深入研究其內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對策，是保證其不斷完善內(nèi)部控制體系中的漏洞，滿足現(xiàn)代企業(yè)管理制度要求，從而保證公司經(jīng)營活動正常運(yùn)行，貫徹落實(shí)有關(guān)法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)章制度的前提條件，對實(shí)現(xiàn)公司長期穩(wěn)定發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、國家電投江蘇電力有限公司概況

國家電投集團(tuán)江蘇電力有限公司（以下簡稱“江蘇公司”），成立于2010年，主要經(jīng)營范圍包括電力、可再生能源的開發(fā)、投資、電力工程的建設(shè)建立、招投標(biāo)、電能設(shè)備的安裝、運(yùn)行、維護(hù)、檢修，及相關(guān)配套設(shè)備的銷售等，以及國家批準(zhǔn)或允許的其他業(yè)務(wù)，是國家電投在江蘇的全資二級機(jī)構(gòu)?，F(xiàn)階段，江蘇公司組織管理模式為“職能制”，包括綜合管理、生產(chǎn)管理以及監(jiān)督保障三大職能分類，共15個職能部門，公司下轄13家全資子公司，9家控股及1家參股公司，和2處籌建處，1處預(yù)定能源生產(chǎn)運(yùn)營中心，正式編制的在職人員人數(shù)約有700人。

從目前公司組織管理結(jié)構(gòu)設(shè)置來看，分別包括了辦公室、發(fā)展策劃部、人力資源部、財(cái)務(wù)部、分析評價部、市場營銷部的綜合管理類職能部門;生產(chǎn)運(yùn)行部、科技信息部、安全與環(huán)境保護(hù)監(jiān)察部、工程管理部、物資與采購部的生產(chǎn)管理類部門;以及政策與法律部、審計(jì)內(nèi)控部、紀(jì)檢監(jiān)察部、黨群工作部的監(jiān)督保障類職能部門。

江蘇公司自成立以來，堅(jiān)持國家電投集團(tuán)“依法、科學(xué)、從嚴(yán)”治企的管理理念，深入貫徹落實(shí)國家及集團(tuán)戰(zhàn)略部署，堅(jiān)持先行先試、敢闖敢干，想方設(shè)法獲取項(xiàng)目資源，不斷加快推進(jìn)工程建設(shè)、加強(qiáng)企業(yè)管理。并且經(jīng)過不斷的奮斗，實(shí)現(xiàn)了后發(fā)趕超，為江蘇公司實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

二、國家電投江蘇電力有限公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）內(nèi)控環(huán)境

在江蘇公司內(nèi)控環(huán)境中，遵守國家政策規(guī)定與上級公司頒布文件，從公司實(shí)際情況出發(fā)，制定了較為完善的公司治理結(jié)構(gòu);完善內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)設(shè)置，進(jìn)行權(quán)責(zé)分配;建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)制;在人力資源政策方面，重視員工專業(yè)素質(zhì)與職業(yè)素養(yǎng)，制定相應(yīng)的員工招聘與培訓(xùn)制度，提高公司員工整體素質(zhì)。同時，公司文化重視內(nèi)部控制，建立了以“價值護(hù)航和風(fēng)險導(dǎo)向型”審計(jì)內(nèi)控文化。雖然公司在員工招聘與培訓(xùn)方面制定了相應(yīng)的內(nèi)控管理制度，但從整體人力資源結(jié)構(gòu)上來看，仍舊存在不合理現(xiàn)象。例如，當(dāng)前江蘇公司人力資源結(jié)構(gòu)整體偏向于年輕化，工作經(jīng)驗(yàn)相對不足，制約了公司的發(fā)展。

（二）風(fēng)險評估

江蘇公司根據(jù)中國企業(yè)及行業(yè)風(fēng)險管理與控制標(biāo)準(zhǔn)，建立了全面風(fēng)險管理體系。其中，根據(jù)公司實(shí)際發(fā)展情況，建立了適用的風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)及方法，從而有效預(yù)測公司面臨的風(fēng)險類型及風(fēng)險概率。同時，建立風(fēng)險損失度評估標(biāo)準(zhǔn)，對企業(yè)可能發(fā)生風(fēng)險造成的各方面損失進(jìn)行評估。然而，公司風(fēng)險應(yīng)對機(jī)制并不健全，例如，電力體制改革風(fēng)險不能因?yàn)橛行У娘L(fēng)險評估而避免，而是需要有力的風(fēng)險應(yīng)對措施來迎難而上。

（三）控制活動

江蘇公司根據(jù)自身實(shí)際運(yùn)營狀況，從內(nèi)部控制目標(biāo)出發(fā)，建立了授權(quán)審批制度、會計(jì)資金系統(tǒng)、資產(chǎn)保護(hù)控制制度、預(yù)算分析制度、績效考核制度以及重大風(fēng)險預(yù)警機(jī)制等，對公司內(nèi)部控制活動進(jìn)行有效控制，為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，提高內(nèi)部控制水平提供重要保障。雖然公司建立了多項(xiàng)內(nèi)部控制機(jī)制，但是公司營銷管理方面的控制機(jī)制不完善，在很大程度上影響了企業(yè)的發(fā)展。

（四）內(nèi)部監(jiān)督

江蘇公司設(shè)立了專門的審計(jì)內(nèi)控部門，對公司的內(nèi)部控制情況及經(jīng)營情況進(jìn)行審查。在內(nèi)部監(jiān)督過程中，監(jiān)督檢查工作過程主要為成立審查組，組織實(shí)施具體審查工作;制定各部門建設(shè)時間及審查指標(biāo);根據(jù)具體審查工作，制定內(nèi)部控制工作效率評定表等各項(xiàng)審查指標(biāo);對各部門審查意見進(jìn)行實(shí)地調(diào)查;根據(jù)審計(jì)結(jié)果與實(shí)地調(diào)查意見制定內(nèi)部控制監(jiān)督審查報(bào)告;審查組長對小組工作人員審查工作進(jìn)行總結(jié)，實(shí)施相應(yīng)的獎懲措施。雖然公司建立了有序的內(nèi)部審計(jì)程序，但是內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度不足，影響了內(nèi)部監(jiān)督制度的有效落實(shí)。

（五）信息與溝通

江蘇公司頒布《江蘇公司信息溝通機(jī)制暫行辦法》，為信息與溝通工作實(shí)施提供制度支持。同時，根據(jù)公司實(shí)際情況，建立ERP信息管理系統(tǒng)，為公司信息與溝通建立信息化平臺，有效提高了信息傳遞的有效性和精準(zhǔn)度。但是，由于公司部門復(fù)雜繁多，在ERP系統(tǒng)實(shí)際實(shí)施過程中仍舊存在信息傳遞不及時的問題，影響信息與溝通的通暢。

三、國家電投江蘇電力有限公司內(nèi)部控制存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部人力資源管理不完善

電力企業(yè)人力資源范圍廣泛，包括了電力生產(chǎn)經(jīng)營活動全過程中所有相關(guān)工作人員，從整體上看，電力企業(yè)人力資源偏向于技術(shù)型，具有人才密集的行業(yè)優(yōu)勢。江蘇公司在人力資源管理中，雖然在員工招聘與培訓(xùn)方面制定了相應(yīng)的內(nèi)控管理制度，但是企業(yè)內(nèi)部人力資源管理不完善仍舊是其內(nèi)部控制過程中存在的問題。2017年，江蘇公司被正式納入上海電力上市資產(chǎn)，極大的提升了上市監(jiān)管要求，其自身的發(fā)展速度需要有能夠與之匹配的管理人才來提高公司管理水平。然而，就目前而言，江蘇公司人力資源管理存在結(jié)構(gòu)過于年輕，缺少豐富的工作經(jīng)驗(yàn)（如表1所示），員工從整體上看自身素質(zhì)還有待提升，并且人才結(jié)構(gòu)性沖突的問題較為突出。尤其是在2017年，公司開始應(yīng)用ERP系統(tǒng)，同時，公司財(cái)務(wù)納入上海電力報(bào)表合并范圍，會計(jì)核算及信息披露的要求大大提升，對公司財(cái)務(wù)人員及內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)及綜合素養(yǎng)提出了更高的要求，也必然要求人力資源管理水平與之相適應(yīng)。

（二）風(fēng)險應(yīng)對機(jī)制不健全，電力體制改革風(fēng)險突出

電力企業(yè)在發(fā)展過程中，所面臨的外部環(huán)境，包括政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)工藝等，具有高度的相似性。同時，在內(nèi)部管理方面，由于管理手段和管理模式長期實(shí)行全國統(tǒng)一管理，其類似性同樣較高。因此，電力企業(yè)所面臨的風(fēng)險具有較高的普遍性。其中，電力體制改革風(fēng)險是當(dāng)前最為突出的一項(xiàng)風(fēng)險。電力體制改革風(fēng)險屬于戰(zhàn)略風(fēng)險，電力企業(yè)實(shí)際情況不同，電力體制改革風(fēng)險存在的方式也不同。江蘇公司電力體制改革對其未來發(fā)電、上網(wǎng)電價、銷售電價的定價模式，以及公司的經(jīng)營模式等具有深刻的影響，并且最終還會影響公司在電力行業(yè)中的地位，并且對公司整體發(fā)展戰(zhàn)略的重大調(diào)整有重要影響。由于目前江蘇公司在風(fēng)險評估內(nèi)部控制方面，雖然具有較為完善的風(fēng)險評估機(jī)制，但是在風(fēng)險應(yīng)對機(jī)制建立方面缺乏健全性，導(dǎo)致公司不能有效應(yīng)對電力體制改革風(fēng)險，降低公司內(nèi)部控制水平。

（三）企業(yè)營銷管理控制不完善

在江蘇公司內(nèi)部控制活動方面，營銷管理控制不完善是影響其內(nèi)部控制活動達(dá)到預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)的重要方面。從目前江蘇公司營銷管理來看，其在營銷系統(tǒng)、支持系統(tǒng)以及監(jiān)督體制等方面都存在一定的缺陷，導(dǎo)致系統(tǒng)管理控制效果不能完全發(fā)揮，并且公司并沒有根據(jù)實(shí)際經(jīng)營情況及時調(diào)整內(nèi)部結(jié)構(gòu)的管理，導(dǎo)致營銷機(jī)構(gòu)專業(yè)管理不能充分發(fā)揮作用。當(dāng)前，江蘇公司營銷機(jī)構(gòu)缺乏對市場的有效策劃，在市場電費(fèi)定價方面并沒有制定有效的策略，其機(jī)構(gòu)職能處于原來的管理模式中。當(dāng)前，市場的開放性不斷加強(qiáng)，要求電力企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行監(jiān)管體制，加快形成以客戶需求為目標(biāo)的市場營銷管理結(jié)構(gòu)，并保證有效實(shí)施運(yùn)行。

（四）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度有待提升

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督很大程度上決定了內(nèi)部控制工作有效性，江蘇公司成立了專門的內(nèi)部審計(jì)部門，對公司內(nèi)部控制及經(jīng)營狀況進(jìn)行審查。但是，公司仍舊存在內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度不足，阻礙了內(nèi)部控制有效性的發(fā)揮。具體來說，一方面，公司內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行力度不足。目前，江蘇公司在內(nèi)部審計(jì)工作中，更多的是將重點(diǎn)放在審計(jì)制度制定和審計(jì)內(nèi)容健全中，對內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行的關(guān)注度不足，在業(yè)務(wù)處理過程中，難以完全發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。另一方面，公司內(nèi)部審計(jì)工作不能自主進(jìn)行。當(dāng)前，雖然江蘇公司內(nèi)部審計(jì)是由所屬單位和上級內(nèi)審機(jī)構(gòu)為主要責(zé)任人，但相關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作人員的任調(diào)決定權(quán)仍舊是公司領(lǐng)導(dǎo)層，因此，在實(shí)際工作中，公司領(lǐng)導(dǎo)層往往會對內(nèi)部審計(jì)工作產(chǎn)生一定的影響，使其缺乏自主開展內(nèi)部審計(jì)工作的能力。

（五）信息與溝通不暢通

信息與溝通是內(nèi)部控制得以有效開展的基礎(chǔ)性前提，是企業(yè)通過收集、匯總、整理、分析來自其內(nèi)外部各項(xiàng)信息，得到各種有效信息資源，生成內(nèi)部報(bào)告向企業(yè)各管理層傳遞的過程。雖然目前江蘇公司已經(jīng)應(yīng)用了ERP信息管理系統(tǒng)，但是由于其下屬部門眾多，管理鏈及管理內(nèi)容十分復(fù)雜，在內(nèi)部控制工作中信息傳遞的及時性、準(zhǔn)確性不足，導(dǎo)致各部門不能快速獲取有效信息。首先，信息溝通有效性不足。江蘇公司具有電力企業(yè)普遍性特點(diǎn)，其管理層次眾多，下屬單位也隨之增多，業(yè)務(wù)數(shù)量繁雜，導(dǎo)致信息獲取不及時、不準(zhǔn)確，影響信息溝通的有效性。其次，信息溝通平臺不完善，由于江蘇公司下屬機(jī)構(gòu)眾多，目前的信息管理系統(tǒng)已經(jīng)被充分利用，但是各個分部的有效溝通仍舊缺乏完善的平臺，導(dǎo)致信息傳遞受阻，信息與溝通不暢通。

四、國家電投江蘇電力有限公司內(nèi)部控制優(yōu)化對策

（一）加強(qiáng)人力資源管理力度

企業(yè)人力資源是保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)不斷發(fā)展的主要推動力，江蘇公司內(nèi)部管理中，重視對員工誠信和道德價值觀的建設(shè)，重視提高員工專業(yè)技術(shù)水平和綜合素養(yǎng)。但在人力資源管理面，仍舊存在管理不完善的問題。因此，優(yōu)化公司內(nèi)部控制，就需要不斷加大人力資源管理力度。針對江蘇公司內(nèi)部控制系統(tǒng)工作人員整體結(jié)構(gòu)偏年輕，經(jīng)驗(yàn)不足等問題，可以通過落實(shí)江蘇公司三基建設(shè)的工作要求，在實(shí)際工作中，通過定期人員崗位培訓(xùn)制度、績效考核制度、輪崗制度等，不斷訓(xùn)練加強(qiáng)內(nèi)部控制工作人員的專業(yè)水平，還可以通過課題研究、競賽等形式，鼓勵員工不斷實(shí)現(xiàn)自我提升，從而培養(yǎng)出高素質(zhì)的專業(yè)內(nèi)控人才，為公司內(nèi)部控制工作有效實(shí)施提供人才基礎(chǔ)。

（二）優(yōu)化風(fēng)險控制與評估流程

針對江蘇公司在內(nèi)部控制風(fēng)險評估方面現(xiàn)有的電力體制改革風(fēng)險突出的問題，可以采取以下措施不斷完善和優(yōu)化風(fēng)險控制與評估流程。第一，設(shè)立審計(jì)與風(fēng)險內(nèi)控委員會，為辦公室風(fēng)險管理工作提供決策支持。其主要工作內(nèi)容包括對公司年度風(fēng)險管理報(bào)告、風(fēng)險管理內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職責(zé)、風(fēng)險管理的實(shí)施與問題解決、監(jiān)督與評價報(bào)告，以及各項(xiàng)有關(guān)全面風(fēng)險管理的其他事務(wù)進(jìn)行審核與分析。第二，公司審計(jì)內(nèi)控部門充分發(fā)揮其風(fēng)險管理職能，包括組織制定并完善公司風(fēng)險管理辦法;構(gòu)建公司風(fēng)險信息庫，并進(jìn)行有效的信息分裂;建立健全完善的風(fēng)險預(yù)警體系;制定公司風(fēng)險管理年度計(jì)劃;制定風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)施風(fēng)險評估;編制公司風(fēng)險管理報(bào)告;制定重大風(fēng)險應(yīng)對措施，并交由風(fēng)險管理委員會進(jìn)行審議等各項(xiàng)工作。

（三）加強(qiáng)銷售經(jīng)營控制活動執(zhí)行力度

加強(qiáng)內(nèi)部控制活動的執(zhí)行力度，是內(nèi)部控制有效性的重要保障。針對江蘇公司營銷管理控制方面的不足，制定有效應(yīng)對措施是必要的。首先，以滿足市場需求為目標(biāo)，進(jìn)行資源的合理優(yōu)化配置。在營銷機(jī)構(gòu)設(shè)置中，需要充分立足市場，進(jìn)一步加強(qiáng)對市場的開發(fā)，制定完善的市場策劃。同時，還需要加強(qiáng)成本預(yù)算管理，做好銷售全過程服務(wù)等工作。其次，引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)，改進(jìn)銷售手段和營銷工作人員整體素質(zhì)。江蘇公司應(yīng)當(dāng)通過引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)，不斷吸收借鑒當(dāng)前先進(jìn)的管理手段，通過對公司營銷數(shù)據(jù)進(jìn)行采集與分析，及時發(fā)現(xiàn)并解決問題，并對銷售人員進(jìn)行有針對性的培訓(xùn)，不斷提高員工的綜合能力，從而為客戶提供安全、可靠、經(jīng)濟(jì)、方便、全面的服務(wù)。最后，建立客戶使用信息調(diào)查平臺，及時接收客戶的意見反饋，從而不斷優(yōu)化營銷服務(wù)。通過平臺，公司可以及時了解客戶的意見和建議，并給予有效的反饋，為其提供最優(yōu)質(zhì)服務(wù)，從而提高客戶滿意度。

（四）建立完善的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

第一，建立完善的紀(jì)檢監(jiān)察管理機(jī)制，并強(qiáng)化紀(jì)檢監(jiān)察組織的建設(shè)，保證監(jiān)察管理工作的嚴(yán)格執(zhí)行。同時，實(shí)施責(zé)任連帶，組織內(nèi)管理干部追究失職失察的責(zé)任，從而加強(qiáng)紀(jì)檢監(jiān)察內(nèi)部管理力度，保證外部監(jiān)督有效性。第二，建立完善的公司內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作體系，保證對公司各項(xiàng)工作的有效監(jiān)督。同時，建立科學(xué)合理的獎懲機(jī)制，對于監(jiān)督檢查工作到位的員工進(jìn)行獎勵，反之則給予相應(yīng)的通報(bào)處罰，從而提高審計(jì)監(jiān)督工作效率。在實(shí)際工作中，充分發(fā)揮紀(jì)檢部門與內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門的職能，保證公司發(fā)展建設(shè)工作順利實(shí)施，從而實(shí)現(xiàn)公司長期穩(wěn)定發(fā)展。

（五）提高信息與溝通管理水平

第一，實(shí)施信息系統(tǒng)規(guī)劃，保證信息系統(tǒng)管理人員充足、制度完善，并且制定相關(guān)戰(zhàn)略規(guī)劃以及信息化工作規(guī)劃。第二，開發(fā)適應(yīng)公司發(fā)展的信息系統(tǒng)平臺，根據(jù)公司實(shí)際內(nèi)部管理情況以及經(jīng)營需求，開發(fā)與公司發(fā)展相適應(yīng)的信息系統(tǒng)平臺，加強(qiáng)公司內(nèi)部信息共享的時效性、準(zhǔn)確性。第三，加強(qiáng)對信息系統(tǒng)平臺的維護(hù)，保證其正常運(yùn)行。在實(shí)際工作中，相關(guān)工作人員需要對信息系統(tǒng)平臺進(jìn)行日常巡檢，并對信息數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，加強(qiáng)對信息平臺數(shù)據(jù)恢復(fù)性測試，從而有效保證信息安全性;執(zhí)行信息系統(tǒng)應(yīng)急預(yù)案，有效應(yīng)對突發(fā)事件阻礙公司信息與溝通。第四，保證信息系統(tǒng)安全，明確信息與溝通各崗位職責(zé)，嚴(yán)格遵守不相容職務(wù)分離制，保證信息數(shù)據(jù)安全有效。

總結(jié)

江蘇公司在實(shí)際經(jīng)營管理過程中，高度重視內(nèi)部控制工作，不斷建立并完善內(nèi)部控制相關(guān)制度。但是，從實(shí)際內(nèi)部控制工作中看，當(dāng)前江蘇公司內(nèi)部控制存在企業(yè)內(nèi)部人力資源管理不完善、風(fēng)險應(yīng)對機(jī)制不健全，電力體制改革風(fēng)險突出、企業(yè)營銷管理控制不完善、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度有待提升、信息與溝通不暢通等問題。因此，提高江蘇公司內(nèi)部控制有效性，則需要不斷加強(qiáng)人力資源管理力度，優(yōu)化風(fēng)險控制與評估流程，加強(qiáng)銷售經(jīng)營控制活動的執(zhí)行力度，建立完善的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，提高信息與溝通管理水平等，進(jìn)一步完善公司內(nèi)部控制體系，提高內(nèi)部控制水平，從而為其實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展提供重要保障。

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