王輝

摘要：企業(yè)內(nèi)部控制評價系統(tǒng)的科學(xué)可行性及可靠性決定了企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r以及方向。只有以科學(xué)有效的管理體系作為企業(yè)運營的基礎(chǔ)，才能夠不斷改進和創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部的體制機制，從而收獲更好的經(jīng)營效益。與以往單一化的審計方法不同的是，基于管理視角的企業(yè)內(nèi)部的控制評價系統(tǒng)具有更加普遍的實際意義，并且在有關(guān)于企業(yè)內(nèi)部管理和控制工作中所發(fā)揮的作用不容小覷。

關(guān)鍵詞：管理視角;企業(yè)內(nèi)部;控制評價系統(tǒng)

在社會主義市場經(jīng)濟這一體制下，我國各行業(yè)的企業(yè)都在逐漸發(fā)展壯大。與此同時，各企業(yè)規(guī)模的擴大也加劇了同行業(yè)之間的市場競爭的壓力。而想要在激烈的競爭中博得一席之地，就必須從企業(yè)的內(nèi)部的管理著手，建立一套與本企業(yè)實際發(fā)展水平相適應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部控制的評價系統(tǒng)，提高對企業(yè)內(nèi)評價系統(tǒng)的重視程度，不斷發(fā)展和改進，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的長遠利益。

一、企業(yè)內(nèi)部控制評價系統(tǒng)的基本內(nèi)容

企業(yè)內(nèi)部進行控制評價工作時都離不開審計部門的參與。在企業(yè)內(nèi)部進行評價時，將按照內(nèi)部設(shè)計協(xié)會所提出的標(biāo)準(zhǔn)進行評價，而不是按著企業(yè)自己的意愿隨意評價。在相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的制約和指導(dǎo)下，企業(yè)才能真正客觀、真實地完成內(nèi)部評價。企業(yè)內(nèi)部的評價大體上分為兩個部分：企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計的有效性和企業(yè)內(nèi)部控制運行的有效性。有效的內(nèi)部控制和評價機制能夠為企業(yè)的財務(wù)管理和經(jīng)營決策提供重要的信息支撐，是一個企業(yè)正常運作不可缺少的部分。在真正的內(nèi)部評價系統(tǒng)的使用當(dāng)中，它能夠?qū)崿F(xiàn)為企業(yè)進行信息的收集、整理、分類和分析，對企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀進行細致到位的考察和評估，為管理者制定經(jīng)營管理制度提供可靠的依據(jù)。過去的企業(yè)控制評價系統(tǒng)只包括了對財務(wù)狀況方面的考核，當(dāng)前我國企業(yè)迅速發(fā)展，這也促使企業(yè)內(nèi)部的評價和控制系統(tǒng)上升到管理層面，為企業(yè)的運營和發(fā)展提供了更有力的支撐。

二、企業(yè)內(nèi)部控制評價系統(tǒng)的基本原則

在企業(yè)內(nèi)部實行控制評價制度前，要根據(jù)企業(yè)的運營和發(fā)展的實際情況進行這就需要管理者將理論結(jié)合現(xiàn)實建立一套詳細的有針對性的內(nèi)部控制評價制度。在構(gòu)建內(nèi)部控制評價系統(tǒng)時要注意以下幾個方面。

首先，制度的制定要全面。一個企業(yè)的內(nèi)部控制評價制度最終要應(yīng)用到企業(yè)運營管理的方方面面，因此，制度的制定要涉及到企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，以便于能為企業(yè)內(nèi)部的管理和控制提供更有力的幫助，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理存在的問題，采取有針對性的解決措施處理問題。

其次，控制評價系統(tǒng)要合法。文中提到的合法與我們?nèi)粘Ｉ钪兴f的合法相同，就是在制定企業(yè)內(nèi)部控制和評價制度是要合乎法律法規(guī)，不能違背一個中國公民的道德底線，使所建立的內(nèi)部評價考核機制符合外部監(jiān)督部門的相關(guān)要求。

再次，企業(yè)建立的內(nèi)部評價考核機制要具有客觀性。管理者在制定屬于本企業(yè)的管理評價體系時要立足實際，從本企業(yè)經(jīng)營的實際狀況出發(fā)，以保證所建立的制度最終能夠為企業(yè)的運營和發(fā)展提供有利的幫助。管理者在制定本企業(yè)的管理戰(zhàn)略時可以適當(dāng)向其他企業(yè)學(xué)習(xí)，但最終本企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的制定要將企業(yè)的現(xiàn)狀與市場上的發(fā)展情勢相結(jié)合。

最后，企業(yè)管理者要保證本企業(yè)發(fā)展制度制定的有效性。在進行內(nèi)部控制評價系統(tǒng)制定時，企業(yè)內(nèi)部的審計部門應(yīng)在體系制定之前對企業(yè)當(dāng)前的財務(wù)狀況以及經(jīng)營情況進行全面、科學(xué)的考察和分析，然后將企業(yè)真實的運營狀況向管理者反映出來，便于管理者通過管理體系的制定實現(xiàn)對內(nèi)部人員的管理和制約。

三、基于管理視角的企業(yè)內(nèi)部控制評價系統(tǒng)模式的基本結(jié)構(gòu)

首先，評價系統(tǒng)的基本框架。企業(yè)內(nèi)部的控制和評價體系與其他的管理制度有著相互依存、相互支撐的關(guān)系。因此，就企業(yè)管理者而言，本企業(yè)內(nèi)部的控制和評價體系與企業(yè)發(fā)展的整體戰(zhàn)略有著密不可分的關(guān)系。一個企業(yè)，其經(jīng)營的最終目的就是盈利。而企業(yè)內(nèi)部的控制評價系統(tǒng)最根本的目的就是對企業(yè)經(jīng)營的戰(zhàn)略進行明確的定位，為企業(yè)日后的發(fā)展奠定強有力的基礎(chǔ)。與此同時，在建立企業(yè)內(nèi)部評價體系的過程中，不能缺少其他部門的制約和監(jiān)督，否則就會使內(nèi)部的控制和評價體系失去原本應(yīng)發(fā)揮的作用。從根本上說，一個企業(yè)內(nèi)部的控制評價體系主要是對企業(yè)內(nèi)部的管理和控制制度作出科學(xué)的評價，從而及時解決在評價過程中發(fā)現(xiàn)的問題。一套有效的企業(yè)內(nèi)部的控制評價體系最重要的部分就是評價的主體、目標(biāo)、內(nèi)容和方法等其他需要評價的部分。不難發(fā)現(xiàn)，以上需要被相關(guān)部門考核的要素之間存在著或多或少的聯(lián)系。其中，明確需要評價的主體對一次內(nèi)部控制制度的評價起著至關(guān)重要的作用。其他的評價部分隨著主體的變化而變化。

其次，評價系統(tǒng)的主客體。在企業(yè)對內(nèi)部的控制進行評價時，一般情況下評價的主體都是董事會以及其他管理機構(gòu)中的成員，毫無疑問，評價執(zhí)行的客體是企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度。但是，一個制度終究是要為人服務(wù)的，控制體系也不例外。因此，在對企業(yè)內(nèi)部的控制制度進行評價時，還應(yīng)該兼顧對人的監(jiān)督和評價，企業(yè)內(nèi)部的全體人員都應(yīng)當(dāng)參與到評價的過程當(dāng)中。當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模時，企業(yè)內(nèi)部的結(jié)構(gòu)也必然是復(fù)雜多樣的。企業(yè)管理者在構(gòu)建內(nèi)部管理體制評價系統(tǒng)時應(yīng)當(dāng)立足于實際，不僅要對當(dāng)前的形勢作出準(zhǔn)確的評估和判斷，還要對未來可能出現(xiàn)的經(jīng)營風(fēng)險制定相應(yīng)的策略，當(dāng)問題出現(xiàn)時第一時間拿出提前準(zhǔn)備好的方案，著手解決。

最后，評價系統(tǒng)的目的。在基于管理視角對企業(yè)內(nèi)部控制進行評價的時候，管理者最基本的責(zé)任就是對企業(yè)的現(xiàn)狀進行科學(xué)有效的評價，使管理者和相關(guān)工作人員能夠及時發(fā)現(xiàn)當(dāng)前企業(yè)運行控制管理系統(tǒng)中存在的缺漏和錯誤，及時進行彌補和改進，使得評價系統(tǒng)對企業(yè)運營的作用發(fā)揮到最大，從而提升管理者對企業(yè)的管理效率。除此之外，在建立企業(yè)內(nèi)部控制的評價制度時，應(yīng)當(dāng)有公司的審計部門參與到制度建設(shè)的全過程，以實現(xiàn)對管理者和企業(yè)工作人員的監(jiān)督和制約，確保制度的建設(shè)公正有效。

四、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制評價系統(tǒng)中存在的問題

（一）工作人員缺乏專業(yè)素質(zhì)

企業(yè)要依靠控制評價系統(tǒng)完成評價工作，這便需要管理部門和審計部門人員的參與，作為參與企業(yè)內(nèi)部評價的兩個主體，對企業(yè)內(nèi)部評價是否能準(zhǔn)確、有效地完成有著極其重要的作用。然而，某些企業(yè)的工作人員素質(zhì)低下，在執(zhí)行企業(yè)公務(wù)的過程中以權(quán)謀私，為個人謀取不正當(dāng)?shù)睦妫绊懺u價系統(tǒng)的正常運行，針對這樣的情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定一套科學(xué)的員工培訓(xùn)制度，提升員工的整體素質(zhì)。

（二）外部監(jiān)管力度過低

對于企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管工作，我國法律有明確的相關(guān)規(guī)定，在企業(yè)內(nèi)部的審計部門進行評價和監(jiān)督工作時，應(yīng)當(dāng)全過程透明，在企業(yè)外部的監(jiān)督機構(gòu)下完成。但是，由于主體和時間的差異，大部分公司的內(nèi)部核查往往不會通知外部的監(jiān)督機關(guān)。因此，所有的工作都是由企業(yè)內(nèi)部的員工完成的，這就免不了過失和錯誤的發(fā)生。面對這樣的現(xiàn)實狀況，管理者應(yīng)當(dāng)提高對外部監(jiān)管部門的重視程度，在進行內(nèi)部評價工作時，有必要請外部機構(gòu)來對評價內(nèi)容進行監(jiān)督和指導(dǎo)，從而保證評價內(nèi)容的客觀性以及全面性。

結(jié)束語：綜上，是我對基于管理視角的企業(yè)內(nèi)部控制評價系統(tǒng)模式的看法以及對于可能出現(xiàn)的問題提出的相應(yīng)的解決措施。企業(yè)內(nèi)部的評價系統(tǒng)越是受到管理者的重視就越能提高企業(yè)管理的科學(xué)性和有效性。因此，每個企業(yè)都應(yīng)該結(jié)合自身發(fā)展的實際情況制定一套行之有效的內(nèi)部評價機制，從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理質(zhì)量。

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