甘石花

隨著市場競爭不斷提升，企業(yè)在經(jīng)營生產(chǎn)的過程中都面臨著巨大的壓力。在企業(yè)中，造成內部審計風險出現(xiàn)的原因有多種，例如企業(yè)本身就存在的問題、控制制度的不完善、審計人員的能力不足等原因。內部審計風險的出現(xiàn)，嚴重影響到企業(yè)的發(fā)展。為此，企業(yè)應當落實好風險管理的工作，并建立完善的內部審計制度，為企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展奠定扎實的基礎。

一、企業(yè)內部審計的定義和作用

1.企業(yè)內部審計的定義。內部審計由中國內部審計協(xié)會發(fā)布的《中國內部審計準則基本準則》定義，其中第一章第二條中，定義內部審計是在組織內部的一種客觀獨立的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內部控制的真實性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。

2.監(jiān)督作用。內部審計工作的內容主要是遵循法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度來對企業(yè)內部事務進行審計，及時檢查出企業(yè)中的違法行為，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。在內部審計工作會安排監(jiān)督人員專門進行檢查，起到實時監(jiān)督企業(yè)各個部門的作用，為企業(yè)的合法權益提供保障，以防以權謀私、徇私舞弊等現(xiàn)象的出現(xiàn)，端正企業(yè)的風氣，保證企業(yè)的各項經(jīng)濟活動開展的安全性。

3.鑒定評價的作用。內部審計的鑒定評價機制是以監(jiān)督機制為基準的，一般用于在企業(yè)領導或干部離職、任期間的審計工作中。開展領導在任期間的審計工作，有提升領導的工作積極性和責任感的作用。內部審計工作也是為政府部門考察提供依據(jù)的重要部門之一。內審在企業(yè)中的鑒定評價工作能夠督促企業(yè)的經(jīng)營管理，是促進企業(yè)的良好發(fā)展的重要手段。因此，內部審計的風險對企業(yè)影響很大，防范企業(yè)內部審計風險也成為了企業(yè)迫切需要解決的問題。

二、內部審計風險及特點

1.內部審計風險的特征。企業(yè)要想有效防范內部審計風險，首先就要了解內部審計風險的特征，經(jīng)過概括內部審計風險的特征有以下幾點：①普遍性。審計風險與審計活動是共生共存的關系，每一項審計活動都有失誤的可能，而這些失誤都會導致風險的發(fā)生;②擴展性。在企業(yè)中，內部審計的工作范圍是由企業(yè)管理的需要決定的。因此，在內部審計工作范圍根據(jù)相關要求進行擴大的同時，風險出現(xiàn)的范圍也隨著擴寬，無論是企業(yè)的內部還是外部，都有風險發(fā)生的可能;③客觀性。內部審計的工作主要是管理監(jiān)督企業(yè)，而且僅僅是在企業(yè)內部開展，而當審計人員的工作涉及到企業(yè)之外的范圍時，則很難進行調查;④潛在性。由于我國的內控制度還不完善，加上審計人員在審計工作中可能出現(xiàn)疏漏，導致風險的潛在存在;⑤可控性。雖然內部控制風險存在是普遍的，但是企業(yè)依然可以通過控制制度的設計與執(zhí)行來降低風險、培養(yǎng)內審人員的專業(yè)知識、提升內審人員的工作責任感等途徑，以有效控制降低風險的發(fā)生，所以內部審計風險也是可控的。

2.內部審計的風險分類。內部審計風險可分為以下三種。①固有風險。固有風險是指在審計工作開展之前，被審計單位經(jīng)營管理中本身就存在的風險，比如企業(yè)審計流程不嚴謹或缺陷，以及企業(yè)自身內部環(huán)境存在問題，都是固有存在的風險。②控制風險。企業(yè)內部控制制度的不完善，這就導致審計人員無法通過企業(yè)的內部控制制度來確定設計和執(zhí)行風險的大小，也就增加了控制執(zhí)行的風險。③檢查風險。受固有風險和控制風險的影響，這兩種風險越高檢查風險也就越高。它是由于審計人員進行對企業(yè)內部經(jīng)營活動或內控的審計工作時，未發(fā)現(xiàn)其中的重大差異或缺陷所導致的。

三、企業(yè)內部審計風險防范措施

1.科學化管理。建立科學化管理制度是完善企業(yè)風險管理的重要途徑，能有效降低企業(yè)內部審計的風險。企業(yè)在引進科學化管理手段的時候，要結合企業(yè)自身的現(xiàn)狀和特點，制定相關的經(jīng)營管理制度。一個完善的經(jīng)營管理制度能夠降低管理控制企業(yè)在經(jīng)營過程中風險出現(xiàn)的可能性。目前，我國的很多企業(yè)都建立起了內部的審計管理協(xié)會，該協(xié)會對企業(yè)內部審計工作起著很好的輔助作用，主要是指導和評價企業(yè)審計工作，及時發(fā)現(xiàn)對工作中不完善的地方，并對其進行完善。因此，企業(yè)在開展內部審計工作的同時，要把內部審計協(xié)會的建議作為參考以保證審計工作的順利完進行。

2.審計工具的完善。審計工作隨著科技的發(fā)展而在不斷更新，其工作方式也發(fā)生了巨大改變，在以前的審計工作中大多都是由人工完成的，但現(xiàn)在大多都是由機器在作業(yè)，計算機工作方式的引進雖然使工作更加高效，但也帶了許多風險。計算機中存儲著審計單位的重要信息，所以工作人員在使用計算機工作時，要對重要數(shù)據(jù)及信息進行加密處理，以防審計的重要信息數(shù)據(jù)被盜取，給企業(yè)帶來不可挽回的損失。

3.法律法規(guī)的完善。審計部門起著監(jiān)督的作用，使相關工作流程不違反法律法規(guī)。因此審計部門要根據(jù)國家的法律法規(guī)來進行工作。實時關注相關政策及法律法規(guī)的變化，對部門里的法律法規(guī)及時調整，提高內部審計工作的效率與專業(yè)技術。企業(yè)工作的開展將內部審計法律法規(guī)為依據(jù)，因此也要不斷對此進行完善規(guī)章制度，以確保企業(yè)的長遠發(fā)展。

4.內審工作的外包。如果企業(yè)缺乏資源，比如人才的缺乏造成了內部審計工作實行困難，那么內部審計外包也是企業(yè)可以考慮的。在這之前，企業(yè)可以通過可靠的渠道暫時將內部審計工作部分或全部委托給專門的機構作業(yè)。這樣既保證了審計部門的獨立，又提升了內部審計的工作效率，也可大大地降低內部審計風險。

5.管理制度的健全。企業(yè)設置審計部門便于獨立地對本部門、本單位的財政財務收支及有關經(jīng)濟活動進行審查，為審計部門工作的順利開展提供保障。企業(yè)在制訂制度時，其內容要合理，并且要注意做好保密工作，實時監(jiān)督企業(yè)的發(fā)展狀況，對審計部門的工作流程進行規(guī)范。經(jīng)營者在企業(yè)的經(jīng)營管理中，要建立起相關的風險評估機制，對企業(yè)的內部審計過程進行風險評估，規(guī)范流程以確保企業(yè)的各項流程不違反國家的相關法律法規(guī)，以免造成企業(yè)不必要的損失。在對制度進行健全的同時，還要將制度落實到各個環(huán)節(jié)，使工作不僅僅流于形式，落到實處才能起到審計部門應該起到的作用，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供保障。

6.規(guī)范內部審計流程。規(guī)范的內部審計流程是開展內部審計工作的前提條件。它一共有三個階段，分別是準備階段、實施階段和終結階段。審計工作人員要在制訂審計方案時進行風險的預測，要結合企業(yè)的實際情況進行分析，對審計的重點及范圍及時地進行調整。對于審計工作中存在潛在風險及時地制訂相關的解決方案，在企業(yè)的內部審計工作中，要嚴格按照規(guī)范的審計流程進行，確保每一個環(huán)節(jié)的順利實行。內部審計工作人員要抓住審計工作的重點，嚴格檢查出違反法律法規(guī)的環(huán)節(jié)，實現(xiàn)它的監(jiān)督價值，真實反映企業(yè)的內部問題，盡量使審計風險降到最低。在進行審計評價工作時，不超過審計評價工作的范圍，在沒有以事實為依據(jù)的前提下，不隨意作出評價。內部審計處理的過程中，時刻保持客觀公正，不徇私枉法，保證審計的正確評價及證據(jù)的連貫性、合法性和相關性。

7.建立專業(yè)的人才隊伍。企業(yè)內部的審計工作都是由專門的工作人員執(zhí)行，因此也要加強對工作人員的要求。企業(yè)應將具備相關專業(yè)知識、工作能力強且個人素質高的人才作為內審人員的選取對象。如果在企業(yè)中，內審人員專業(yè)知識缺乏或個人素質不高，那么企業(yè)的內部審計工作則無法順利開展，無論企業(yè)有多么完善的管理制度或多高的管理水平，內審人員的能力不足的是內部審計工作不能正常開展的根本問題。所以，在企業(yè)的實際管理中，要加強內部審計部門人才的培養(yǎng)，組建相應的專業(yè)性人才隊伍。還要結合企業(yè)的發(fā)展狀況建立起相應的考核部門，對審計部門的工作人員定期進行考核及綜合評估，要確保所有的審計人員對基礎理論知識、審計流程及標準要求都達到相當熟悉的程度。與此同時，配置相應的獎懲機制以增強員工的工作積極性。在要求專業(yè)知識過硬的同時，還要注意培養(yǎng)審計人員的綜合素質，使內審人員明確自身的工作責任。對內審人員的培養(yǎng)也是從根本上降低風險的途徑之一，內審部門工作與內審人員密不可分，專業(yè)內審團隊的建立，加上先進的審計技術和方案，能夠大大降低企業(yè)內部審計的風險。

四、結語

總而言之，內部審計的工作對企業(yè)的發(fā)展至關重要，而引起內部審計風險的原因多樣，而且這種風險是長期存在的，開展不同的企業(yè)審計項目就會出現(xiàn)不同的審計風險，因此企業(yè)要根據(jù)發(fā)展的現(xiàn)狀制訂相關的策略。企業(yè)內部審計還要及時完善法律法規(guī)，注重人才培養(yǎng)，不斷對審計工作進行改善、創(chuàng)新，以應對不斷變化的時代，使企業(yè)內部審計的作用充分得到發(fā)揮。

（作者單位：廣州市硅愉科技有限公司）