由婷婷

[摘要]近年來吉林省技術(shù)進(jìn)步推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢(shì)不容樂觀。財(cái)稅政策是促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的重要推動(dòng)力，文章著力分析吉林省促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新方面財(cái)稅政策存在的缺陷，并提出積極的完善建議，力圖滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展的迫切要求。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新;財(cái)稅政策;財(cái)政科技支出;稅收優(yōu)惠

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.25.034

1吉林省企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新現(xiàn)狀

現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的發(fā)展推動(dòng)了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速繁榮，一國企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步水平在一定程度上決定了國家技術(shù)進(jìn)步的水平。可以說，我國已經(jīng)進(jìn)入必須依靠科技進(jìn)步和創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展的歷史階段。然而，技術(shù)創(chuàng)新能力不強(qiáng)、技術(shù)創(chuàng)新投入?yún)T乏以及技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)出結(jié)果較少等，仍然是吉林省企業(yè)當(dāng)前面臨的突出問題，眾多產(chǎn)業(yè)缺乏自主的核心技術(shù)，成為吉林省經(jīng)濟(jì)建設(shè)和產(chǎn)業(yè)發(fā)展的嚴(yán)重制約。

2財(cái)稅政策對(duì)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的作用

財(cái)稅政策是國家為實(shí)現(xiàn)一定的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)而實(shí)施的重要政策手段。財(cái)稅政策進(jìn)行科技投入的基本方式分為三種類型，一是財(cái)政資金直接進(jìn)行科技創(chuàng)新的投入;二是運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策免除或減輕技術(shù)創(chuàng)新企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從而激勵(lì)企業(yè)的創(chuàng)新活動(dòng);三是通過政府采購影響技術(shù)產(chǎn)品供求關(guān)系，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)。這三方面的激勵(lì)手段優(yōu)缺互補(bǔ)，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的作用分為以下幾點(diǎn)。

2.1財(cái)政資金直接投入的作用

財(cái)政直接投入技術(shù)創(chuàng)新具有效率高、力度大和范圍廣的特點(diǎn)。對(duì)于需要實(shí)施的企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目，財(cái)政資金能夠即時(shí)啟動(dòng)，并推動(dòng)該領(lǐng)域研發(fā)工作迅速開展，也可以直達(dá)企業(yè)創(chuàng)新的各個(gè)環(huán)節(jié)。從投入方向來看，財(cái)政直接投入主要涉及基礎(chǔ)科學(xué)研究，因而只有一部分資金投向企業(yè)，而大部分投向高校和研究機(jī)構(gòu)。

2.2稅收優(yōu)惠政策的作用

相對(duì)于財(cái)政直接投入而言，稅收優(yōu)惠政策對(duì)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新具有明顯的普惠性，制度設(shè)計(jì)上既可涉及流轉(zhuǎn)稅，也可以采用直接稅，其因具有影響面廣、目標(biāo)性強(qiáng)、時(shí)效長(zhǎng)、加速技術(shù)創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)化等優(yōu)勢(shì)，因而幾乎被所有國家所采用。

2.3政府采購的作用

政府采購是政府提高企業(yè)技術(shù)成果轉(zhuǎn)化效率最有力度的財(cái)稅政策手段。政府是一國唯一最大的消費(fèi)者，因此政府對(duì)某一產(chǎn)業(yè)的集中采購足以促進(jìn)一個(gè)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。而為了促進(jìn)本國企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新，在政府采購方面優(yōu)先購買本國產(chǎn)品成為各國的共識(shí)。對(duì)于希望鼓勵(lì)的產(chǎn)業(yè)，政府在戰(zhàn)略規(guī)劃上可以給予一定時(shí)期的購買支持，這樣這些產(chǎn)業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新就會(huì)得到長(zhǎng)期穩(wěn)定的良好預(yù)期（申嫦娥，2016）。

3當(dāng)前吉林省促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新財(cái)稅政策存在的問題

從吉林省近年來財(cái)政支出規(guī)模來看，科學(xué)技術(shù)支出資金額度不斷增加，2017年吉林省財(cái)政科技支出額度同比增長(zhǎng)14.2%，“十二五”期間全省財(cái)政科技支出年均增長(zhǎng)16.7%，科學(xué)技術(shù)支出在整體財(cái)政支出中所占比重也大體呈現(xiàn)增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)（見圖2）。

圖22010—2017年吉林省財(cái)政支出中科學(xué)技術(shù)支出占比

3.1財(cái)政科技支出規(guī)模較全國平均水平落后

筆者選擇了全國具有代表性的部分省市財(cái)政科技支出以及中央和地方財(cái)政科技支出情況進(jìn)行比較，吉林省科學(xué)技術(shù)支出占財(cái)政支出比重不到2%，而地方合計(jì)已超過2%，中央與地方合計(jì)更是超過3%，與許多技術(shù)創(chuàng)新大?。ㄈ缃K、廣東）財(cái)政科技投入3%～5%的水平相比，差距仍然很大，遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有滿足吉林省經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)對(duì)于企業(yè)創(chuàng)新的要求。

3.2促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收政策不足

盡管大量的稅收政策出臺(tái)對(duì)于企業(yè)創(chuàng)新起到了積極的促進(jìn)作用，但仍然存在很多問題，包括：第一，政策彼此分散，系統(tǒng)性不強(qiáng)，實(shí)施條件不統(tǒng)一;第二，政策缺乏協(xié)調(diào)性與平衡性，某些行業(yè)（如高新技術(shù)、軟件、集成電路等）優(yōu)惠力度過大，而對(duì)于創(chuàng)新平臺(tái)、創(chuàng)投企業(yè)的政策支持力度卻有待加強(qiáng);第三，對(duì)于技術(shù)成果轉(zhuǎn)化環(huán)節(jié)支持的實(shí)用傾向過強(qiáng)，而風(fēng)險(xiǎn)較大且與創(chuàng)新成敗關(guān)系重大的中試環(huán)節(jié)較少顧及，對(duì)具有潛在市場(chǎng)價(jià)值的技術(shù)創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)化也缺乏現(xiàn)有可見的支持政策;第四，對(duì)企業(yè)創(chuàng)新人才個(gè)人所得稅優(yōu)惠力度較為有限。

3.3對(duì)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的支持力度不夠

在我國技術(shù)創(chuàng)新工作中，大中型企業(yè)的創(chuàng)新動(dòng)力明顯偏低，而中小企業(yè)卻有著不懈的創(chuàng)新意識(shí)。譬如政府采購創(chuàng)新產(chǎn)品時(shí)更多關(guān)注前者而忽略后者，科技三項(xiàng)費(fèi)用支持對(duì)象也很少涉及中小企業(yè)，而集中支持中小企業(yè)的政策更多體現(xiàn)在稅收政策中。然而，有些稅收政策（比如固定資產(chǎn)加速折舊）由于核算工作量大、財(cái)務(wù)工作付出成本以及涉稅風(fēng)險(xiǎn)高等因素，使很多企業(yè)權(quán)衡之后不愿享受這些優(yōu)惠政策。

4完善吉林省企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的財(cái)稅政策建議

4.1加大財(cái)政對(duì)企業(yè)技術(shù)研發(fā)投入力度

正如前文所述財(cái)政投入對(duì)于企業(yè)創(chuàng)新具有顯著的推動(dòng)作用，因此，加大財(cái)政撥款力度和政府采購企業(yè)自主創(chuàng)新產(chǎn)品等方法能夠有效促進(jìn)企業(yè)科技研發(fā)積極性。建議吉林省依據(jù)省情加大財(cái)政科技支出力度，更有效地發(fā)揮財(cái)稅政策對(duì)于創(chuàng)新主體的激勵(lì)機(jī)制，取得更好的經(jīng)濟(jì)效益。而且不僅要注重財(cái)政投入的整體數(shù)額，更要注重優(yōu)化結(jié)構(gòu)、有的放矢、多措并舉;不僅注重企業(yè)技術(shù)成果市場(chǎng)價(jià)值，也要助力企業(yè)防范創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)提供足夠的動(dòng)力和保障。

4.2提高財(cái)稅政策系統(tǒng)性、協(xié)調(diào)性

不僅推出有針對(duì)性的政策措施，也要提高政策系統(tǒng)性和協(xié)調(diào)搭配，提高政策可操作性，降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，更好地享受政策。兼顧各行業(yè)創(chuàng)新需要，同時(shí)也要提高對(duì)中小企業(yè)的支持力度。還可以運(yùn)用財(cái)政資金建立為支持中小企業(yè)群體服務(wù)的創(chuàng)新性組織，“如各類技術(shù)創(chuàng)新中介服務(wù)、技術(shù)評(píng)估、技術(shù)經(jīng)濟(jì)等機(jī)構(gòu)?！?/p>

4.3加大對(duì)創(chuàng)新企業(yè)和個(gè)人的稅收優(yōu)惠

繼續(xù)加大企業(yè)技術(shù)研發(fā)費(fèi)用抵扣力度，加強(qiáng)研發(fā)期間稅收減免力度，加大企業(yè)技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的稅收減免，加大對(duì)中試產(chǎn)品及技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)品的稅收政策支持?？梢酝ㄟ^稅收優(yōu)惠方式激勵(lì)技術(shù)型人才加入中小企業(yè)，并且對(duì)科技型中小企業(yè)長(zhǎng)期投資者給予稅收優(yōu)惠等。加強(qiáng)“產(chǎn)學(xué)研”稅收優(yōu)惠政策，最大程度調(diào)動(dòng)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新積極性。

參考文獻(xiàn)：

[1]申嫦娥.?科技創(chuàng)新與財(cái)稅政策[M]. 北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2016.

[2]熊維勤，張春勛.?財(cái)政科技政策與企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新[M]. 北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2017.

[3]許文.?構(gòu)建有競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)科技創(chuàng)新稅收政策體系[J]. 國際稅收，2018（10）：9-11.