汪燕

【摘要】社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制逐步確立以來，市場經(jīng)濟(jì)高速增長，尤其是在營改增稅務(wù)改革持續(xù)深化下，新時(shí)期企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作發(fā)生了重大的變革。相較于傳統(tǒng)的稅收制度而言，營改增可以有效改善重復(fù)征稅的問題，降低稅收負(fù)擔(dān)，在提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的同時(shí)，為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)效益。但是，市場上仍然有部分中小企業(yè)對于營改增稅收改革缺乏深度認(rèn)知，實(shí)際工作存在很大不足，嚴(yán)重制約企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。本文就營改增稅務(wù)改革背景下的企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行分析，探究具體的影響，提出合理的改進(jìn)路徑落實(shí)到實(shí)處。

【關(guān)鍵詞】營改增;財(cái)務(wù)管理;稅務(wù)改革;重復(fù)征稅

營改增是指企業(yè)的營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀?，與企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理聯(lián)系較為密切，可以有效降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，提升財(cái)務(wù)管理水平。而在營改增稅務(wù)改革背景下，為了積極應(yīng)對所帶來的影響，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作需要進(jìn)一步改革和完善，完善配套的制度，選擇切實(shí)可行的財(cái)務(wù)管理模式，促使企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)得到有效管控，降低企業(yè)經(jīng)營成本，規(guī)避徇私舞弊和數(shù)據(jù)失真問題，為后續(xù)企業(yè)管理和決策提供可靠依據(jù)。通過營改增稅務(wù)改革對企業(yè)財(cái)務(wù)管理影響分析，可以改進(jìn)其中的不足，推動企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

一、營改增內(nèi)容概述

營改增是一項(xiàng)稅收制度，在稅務(wù)改革持續(xù)深化和推進(jìn)下，原有稅收制度中的弊端逐漸被解決，尤其是重復(fù)征稅問題，大大降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。受到營改增稅收制度的影響，市場上企業(yè)的經(jīng)營成本和生產(chǎn)成本顯著下降，改善以往重復(fù)征稅帶來的沉重壓力。為企業(yè)提供更加廣闊的發(fā)展空間，實(shí)現(xiàn)企業(yè)自我價(jià)值同時(shí)，切實(shí)提升企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)效率，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益，謀求可持續(xù)發(fā)展。通過長期實(shí)踐可以了解到，市場上的企業(yè)多數(shù)在第三產(chǎn)業(yè)，在營改增稅務(wù)改革背景下，產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級優(yōu)化，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)同時(shí)，緩解社會就業(yè)壓力，促進(jìn)市場專業(yè)化分工，對于提升企業(yè)市場競爭優(yōu)勢具有積極意義。

二、營改增稅務(wù)改革對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

（一）營改增對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的影響

營改增稅務(wù)改革背景下，對于市場上的企業(yè)影響較為深遠(yuǎn)，尤其是服務(wù)業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)，在首個(gè)上海營改增稅務(wù)改革試點(diǎn)設(shè)立后，結(jié)合后期數(shù)據(jù)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)后期企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)穩(wěn)步下降，尤其是小規(guī)模納稅人。稅收改革從5%營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)?%的增值稅，通過營改增前后的稅負(fù)情況，下降了40%左右。營改增背景下，制造業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額可以部分抵扣，可以有效降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)效益。但是，對于服務(wù)業(yè)而言，稅收負(fù)擔(dān)有所增加，究其根本是由于服務(wù)型企業(yè)經(jīng)營成本主要來源于人工，無法進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票抵扣，但從總體來看，可以有效降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

（二）營改增對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響

營改增稅務(wù)改革背景下，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作隨之變化，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)出不同的特點(diǎn)，如何合理運(yùn)用營改增來規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)稅負(fù)成為當(dāng)前主要目標(biāo)。如果企業(yè)無法正確認(rèn)識到營改增稅收改革重要性，積極將各項(xiàng)政策措施落實(shí)到實(shí)處，將會為企業(yè)埋下一系列財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。縱觀我國企業(yè)以往財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀來看，其中伴隨著不同程度上的風(fēng)險(xiǎn)隱患，主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：其一，稅制銜接分新概念。不同的財(cái)務(wù)管理方式對于企業(yè)經(jīng)營效益影響較大，在稅務(wù)改革下，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員素質(zhì)能力高低，直接影響到企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，對營改增內(nèi)涵出現(xiàn)曲解，嚴(yán)重制約企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平提升。其二，營改增背景下，企業(yè)納稅申報(bào)和稅額繳納、抵扣難度大大提升，為企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)流程帶來了一系列風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重影響到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。其三，營改增稅務(wù)改革背景下，企業(yè)稅率選擇根據(jù)靈活，但提升可操作性同時(shí)，在一定程度上增加企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

（三）營改增對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

營改增稅務(wù)改革下，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作發(fā)生了不同程度上的變革，企業(yè)所購置的固定資產(chǎn)增值稅額可以進(jìn)行相應(yīng)抵扣，在一定程度上增加存款對固定資產(chǎn)長期投資力度。資產(chǎn)負(fù)債表中的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)占比有所變化，由于資產(chǎn)變化導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債總額隨之提升，但是現(xiàn)金流量表方面卻以流出為主要方式。營改增稅務(wù)改革背景下，利潤表的營業(yè)稅金和附加金額顯著下降，促使企業(yè)的經(jīng)營利潤提升，大大增加了企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金流量，提升企業(yè)市場競爭優(yōu)勢。與此同時(shí)，營改增背景下，企業(yè)發(fā)票管理工作受到不同程度上的影響，由于增值稅涉及范圍較廣，數(shù)額大，需要強(qiáng)化這一方面稽查力度。增值稅主要來源于企業(yè)對外提供服務(wù)的銷項(xiàng)稅款，以及企業(yè)經(jīng)營采購的進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅核算范圍較廣，推動營改增稅務(wù)改革需要加強(qiáng)專用發(fā)票管理，對于開具虛假發(fā)票行為依法懲處。營改增稅務(wù)改革后，進(jìn)項(xiàng)稅額在半年完成驗(yàn)證，但是建筑行業(yè)卻由于自身行業(yè)特性，周期長、項(xiàng)目分散，進(jìn)項(xiàng)稅額難以短期內(nèi)認(rèn)證，在一定程度上增加了建筑企業(yè)認(rèn)證難度和工作量。

（四）營改增對會計(jì)核算的影響

營改增背景下，企業(yè)會計(jì)核算工作面臨著不同程度上的挑戰(zhàn)，具體表現(xiàn)在會計(jì)核算內(nèi)容和會計(jì)核算方法。在營改增前，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門只需要編錄營業(yè)稅和附加會計(jì)科目即可，日常工作較為簡單。但是，營改增后企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門內(nèi)容有所變化，需要編錄多個(gè)明細(xì)會計(jì)科目、銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅等眾多內(nèi)容，工作較為繁雜、復(fù)雜，工作量和工作難度大大增加。

三、營改增稅務(wù)改革下企業(yè)財(cái)務(wù)管理改革措施

（一）強(qiáng)化會計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素養(yǎng)

在營改增稅務(wù)改革背景下，為了改善傳統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的不足，提升企業(yè)經(jīng)營效益，一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)在于提升財(cái)會人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素養(yǎng)。結(jié)合營改增相關(guān)內(nèi)容，企業(yè)財(cái)會人員所負(fù)責(zé)的工作量增加，在發(fā)票管理和財(cái)務(wù)報(bào)表分析方面具有扎實(shí)專業(yè)基礎(chǔ)知識，嚴(yán)格遵循相關(guān)政策制度要求規(guī)范化開展工作，更好的適應(yīng)營改增發(fā)展要求。財(cái)會人員還要加深營改增政策認(rèn)知和重視，分析營改增稅收政策對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的影響。不同行業(yè)營改增所產(chǎn)生的影響不同，制造企業(yè)在營改增稅務(wù)改革下，稅收負(fù)擔(dān)有所減少，而建筑安裝企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)可能不降反增。故此，企業(yè)財(cái)會人員需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，充分掌握營改增相關(guān)內(nèi)容基礎(chǔ)上，制定合理有效的措施推動財(cái)務(wù)管理改革。

（二）優(yōu)化稅務(wù)統(tǒng)籌規(guī)劃

營改增稅務(wù)改革期間，增值稅進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)管理難度更大，涉及內(nèi)容較為復(fù)雜，企業(yè)的發(fā)展規(guī)模不斷擴(kuò)大，也會出現(xiàn)更多分支機(jī)構(gòu)，增加企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作難度。故此，應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門協(xié)調(diào)溝通，提升部門協(xié)調(diào)能力，尤其是采購、預(yù)算等部門，積極迎合營改增帶來的挑戰(zhàn)完善準(zhǔn)備工作，也可以設(shè)立獨(dú)立的稅務(wù)部門，負(fù)責(zé)增值稅管理工作。

（三）加強(qiáng)發(fā)票管理力度

加強(qiáng)企業(yè)發(fā)票管理，需要改變傳統(tǒng)企業(yè)的發(fā)票管理方式，正確認(rèn)識營改增稅收政策要點(diǎn)。提高企業(yè)財(cái)會信息的整理和分析，進(jìn)一步強(qiáng)化對增值稅專用發(fā)票知識掌握力度，結(jié)合相關(guān)制度要求對發(fā)票全面監(jiān)管，促使企業(yè)發(fā)票使用規(guī)范化，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理流程，切實(shí)提升企業(yè)的經(jīng)營效益。

四、結(jié)論

綜上所述，在營改增稅務(wù)改革背景下，推動企業(yè)財(cái)務(wù)管理改革，完善配套的財(cái)務(wù)管理制度和體制，提升財(cái)會人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素養(yǎng)，更加全面的認(rèn)識到營改增稅務(wù)改革的重要性，保證各項(xiàng)工作全面落實(shí)，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。